Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО «Спецмонтажсервис»)

2.3 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Кредиторская задолженность  – стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами.

Обычно кредиторскую задолженность  составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса.

Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 2007 – 2009 годы на основе таблицы 2.3.1.

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

• «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);
• «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные таблицы 2.3.1 показывают, что кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длительностью до трех месяцев. По сравнению с 2008 годом в 2009 году кредиторская задолженность возросла на 25,39%. Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех месяцев на конец 2009 года остатка не имела.

Из таблицы 2.3.1 видно также, что  произошло увеличение дебиторской  задолженности в 2009 году по сравнению  с 2008 годом на 99,62%. Данное увеличение обусловлено тем, что основные поставщики оборудования перешли на авансовую систему оплаты и поставка осуществляется только по стопроцентной предоплате. Товары заказываются в Москве и на доставку уходит 2-3 недели, в следствии чего образуется дебиторская задолженность.

 

Таблица 2.3.1

Изменение кредиторской и дебиторской задолженности, тыс. руб.

Показатели	Остаток на конец 2008 г.	Возникновение обязательств в 2009 г.	Погашено обязательств в 2009 г.	Остаток на конец 2009 г.
Кредиторская задолженность	3096	36234	35390	3940
Краткосрочная, в т.ч.:	3096	36234	35390	3940
просроченная	–	–	–	–
из нее длительностью  свыше 3-х месяцев	–	–	–	–
Дебиторская задолженность	1823	25035	23219	3639
- краткосрочная	1823	25035	23219	3639
- долгосрочная	–	–	–	–
в т.ч. просроченная	–	–	–	–
из нее длительностью  свыше 3-х месяцев, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев	–	–	–	–

 

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных Таблицы 2.3.2.

 

Таблица 2.3.2

Структура кредиторской и дебиторской задолженности

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Изменение 2009 г. к 2007 г.
	сумма тыс. руб.	уд.вес, %	сумма тыс. руб.	уд.вес, %	сумма тыс. руб.	уд.вес, %	сумма тыс. руб.	относит. отклонение (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сумма пассива	21178	100	21097	100	21882	100	704	0,0
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.	4147	19,58	3096	14,68	3940	18,01	-207	-1,57
перед поставщиками	2573	62,04	1612	52,07	2418	61,37	-155	-0,67
перед бюджетом	972	23,44	1173	37,89	617	15,66	-355	-7,78
по оплате труда	387	9,33	180	5,81	590	14,98	193	5,65
по социальному страхованию и  обеспечению	215	5,19	131	4,23	315	7,99	100	2,80
прочие  кредиторы	–	–	–	–	–	–	–	–
Сумма актива	21178	100	21097	100	21882	100	704	0,0
Дебиторская задолженность, всего, в т.ч.	1577	7,45	1823	8,64	3639	16,63	2062	9,18
поставщики	1573	99,75	1407	77,18	3392	93,21	1819	-6,54
прочие  дебиторы	4	0,25	416	22,82	247	6,79	243	6,54

 

В результате того, что основные поставщики начали работать по стопроцентной предоплате, при этом увеличились цены на материалы и, как следствие, увеличилась себестоимость, предприятие вынуждено практически всю выручку отправлять на приобретение необходимых для работы материалов, отправляя денежные средства в оборот. При этом образуется задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами по налогам и сборам, а так же задолженность перед поставщиками не работающими по предоплате. И тем не менее из данных таблицы 2.3.2 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива снизился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 1,57% Это произошло за счет снижения задолженности перед бюджетом на 355 тыс. руб. или на 7,78%. На снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 155 тыс. руб. или на 0,67%. Увеличение кредиторской задолженности произошло по задолженности по оплате труда - на 193 тыс. руб. или на 5,65%, за счет начисленной годовой премии, и по расчетам по социальному страхованию и обеспечению на 2,8%.

Наибольший удельный вес в общей  сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, тем более, что на конец 2009 года их доля уменьшилась на 0,67% В целом задолженность носит кратковременный характер.

Таким образом, снижение срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со «спокойной» (расчеты с персоналом по оплате труда) говорит о незначительных финансовых затруднениях организации.

Далее на основе данных таблицы 2.3.3 проследим  динамику кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими платежами, согласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.

Приведенные данные в таблице 2.3.3 говорят  о том, что кредиторская задолженность в 2009 году по расчетам основной деятельности снизилась по сравнению с 2007 годом.

 

Таблица 2.3.3

Динамика кредиторской задолженности  по основным кредиторам

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		отклонение (+/-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ООО ″Совинтел″	687,67	33,23	607,5	30,56	513,76	26,86	-80,17	-93,74
ООО «Симбирцит»	944	45,61	962,54	48,43	988,98	51,7	18,54	26,44
НПФ "Элекс"	158,9	7,68	161,7	8,14	167,53	8,76	2,8	5,83
ООО «МТЦ»	101,17	4,89	95,68	4,81	77,99	4,08	-5,49	-17,69
ОАО «ВолгаТелеком»	60,12	2,91	68,79	3,46	75,27	3,93	8,67	6,48
ООО «СервисПром»	16,5	0,8	20,2	1,02	25,4	1,33	3,7	5,2
Расчеты с подотчетными лицами	101,17	4,88	71,22	3,58	63,98	3,34	-29,95	-7,24
Всего	2069,5	100	1987,6	100	1912,9	100	-51,95	-77,48

 

ООО «Симбирцит» входит в число лидеров компьютерного рынка Ульяновска и Ульяновской области и является ведущим системным интегратором, предоставляющим широкий спектр услуг. Для расширения рынка сбыта ООО «Симбирцит» заключило с ООО «Спецмонтажсервис» договор поставок «под реализацию», т.е. своего рода товарный кредит. Вследствии чего в 2009 году по сравнению с 2007 годом задолженность перед данным контр агентом увеличилась.

Такой же договор заключен и с ООО ″Совинтел″ поставщиком спутникового оборудования для сети интернет, но в связи со снижением спроса на данные вида товара, закупки снизились, снизив и задолженость.

Задолженности перед НПФ «Элекс», ОАО «ВолгаТелеком» и ООО «СервисПром» в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась в связи с задержкой в оплате по причине не хватки средств для погашения задолженности.

Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась, данная задолженность образуется вследствии вложения директором личных средств на покрытия задолженности по налогам. И так как он является подотчетным лицом, то данные суммы отражаются как задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет менее половины общей суммы пассивов, что положительно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Сравнивая кредиторскую и дебиторскую задолженности видим, что в 2009 году суммы практически одинаковые, дебиторская задолженность составляет 92% от кредиторской задолженности, это только подтверждает, что средства находятся в расчетах, вследствие чего предприятия не может погасить свою задолженность.

Далее необходимо провести сравнительный анализ темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности (Табл. 2.3.4).

По данным табл. 2.3.4 видно, что несмотря на значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, темп роста дебиторской задолженности гораздо выше роста кредиторской. В 2008 г. темп роста кредиторской задолженности ниже роста дебиторской задолженности на 40,94%, а в 2009 г. на 72,36%.

 

Таблица 2.3.4

Сравнительный анализ дебиторской  и 

кредиторской задолженности

Показатель	2007 г	2008 г	2009 г	Темп роста, %
				2008г/ 2007г	2009г/ 2008г
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	1577	1823	3639	115,60	199,62
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	4147	3096	3940	74,66	127,26
Отклонение, (+/-)	-2570	-1273	-301	40,94	72,36

 

 

Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую  группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

 

, где

 

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

 

О_{кз =} В_р / С_кз ,

 

Где О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_кз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

 

, где

 

П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько  обо-ротов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «Спецмонтажсервис» за 2007 – 2009 годы и формулы, перечисленные выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2007 году 5189 тыс. руб. ((6231+4147) / 2)),

В 2008 году – 3621,5 тыс. руб. ((4147+3096) / 2),

В 2009 году – 3518 тыс. руб. ((3096+3940) / 2))

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году – 2,63 дней, в 2008 году – 3,58 дней, в 2009 году – 5,16 дней.
3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 136,88 день в 2007 году, в 2008 году – 100,56 дней, в 2009 году – 69,77 дней.
4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2007 году – 19,6 %, а в 2008 году – 14,68% и в 2009 году – 18,01%.

Рассчитанные показатели показывают, что состояние перед кредиторами в 2008 году по сравнению с 2007 годом несколько улучшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилось на 0,95 оборотов и на конец 2008 года составила 3,6 оборотов. В 2009 году по сравнению с 2008 годом также увеличилась оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,58 оборотов. На 36,32 дня уменьшился средний срок погашения кредиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом.. А в 2009 году по сравнению с 2008 годом средний срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 30,79 дня и составил 69,77 дней.