Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО «Спецмонтажсервис»)

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)

12 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

13 Устав организации- правовой акт, представляющий собой свод правил, установленных организацией, регулирующих деятельность этих организаций, предприятий или определенных сфер управления и хозяйственной деятельности. Юридическое лицо, созданное одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного этим учредителем.

В уставе организации должны определяться: -наименование юридического лица, -место его нахождения, -порядок управления деятельностью, -а также содержаться другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида.

В уставах некоммерческих организаций и унитарных предприятий, а в предусмотренных законом  случаях и других коммерческих организаций  должны быть определены предмет и цели деятельности юридического лица. Предмет и цели деятельности коммерческой организации могут быть предусмотрены уставом и в случаях, когда по закону это не является обязательным.

14. Учетная политика организации — составляемая главным бухгалтером и утверждаемая руководителем организации общая схема и особенности ведения бухгалтерского учета на предстоящий год; один из основных документов, устанавливающий правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета, представляется по требованию в налоговые органы для уточнения показателей отчетности; важнейший элемент налогового контроля.

 

Глава 2. Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Спецмонтажсервис»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецмонтажсервис»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Спецмонтажсервис» создано для осуществления хозяйственной деятельности в соответствии с Гражданским кодексом, а также иными правовыми актами РФ. ООО «Спецмонтажсервис» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Название предприятия: Общество с Ограниченной Ответственностью «Спецмонтажсервис» (сокращенное название ООО «Спецмонтажсервис»). Адрес предприятия: 432071, г. Ульяновск, ул. Федерации, 105, оф.1

Руководитель предприятия: Директор – Кузьмин Н.П.

Размер уставного капитала составляет 100 тыс.руб.

ООО «Спецмонтажсервис» является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде. Имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках. Осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

Миссия ООО «Спецмонтажсервис» - интеллектуальное стремление к совершенству на пути к благосостоянию через постоянные улучшения социально ориентированного бизнеса без ущерба для здоровья и окружающей среды.

ООО «Спецмонтажсервис» заключается  продажей, монтажом и настройкой спутникого оборудования для приема с космических спутников телепрограмм, радиостанций, подключения интернета. Монтаж телевизионных, телефонных и компьютерных сетей в квартирах, жилых домах и офисах

Финансовая бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его  цехов руководству и непосредственно генеральному директору предприятия.

На предприятии линейная (иерархическая) структура бухгалтерской службы (рис. 2.1.1).

 

Рисунок 2.1.1 - Организационная структура бухгалтерии

 

В подчинении у главного бухгалтера находятся один бухгалтер, который ведет учет подответственных ему участков учета. Все работники бухгалтерии ООО «Спецмонтажсервис» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Главный бухгалтер ООО «Спецмонтажсервис» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Главный бухгалтер ООО «Спецмонтажсервис» назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю исследуемого предприятия.

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и  т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к бухгалтеру.

На главного бухгалтера ООО «Спецмонтажсервис» возлагаются следующие функции:

- Контроль за ведением бухгалтерского учета расчетов за оказанные услуги, движением денежных средств на валютных и рублевых счетах, составлением бухгалтерской документации для формирования бухгалтерской отчетности.

- Анализ, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о состоянии расчетов за оказанные услуги, платежеспособности и эффективности использования ресурсов ООО «Спецмонтажсервис».

- Методическая помощь сотрудникам ООО «Спецмонтажсервис» по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Бухгалтер ООО «Спецмонтажсервис» относится к категории специалистов, принимается на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.

Бухгалтер ООО «Спецмонтажсервис» ведет учет денежных средств на расчетном счете и в кассе. А также выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Кроме этого ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, складской учет, выписывает счета на предоплату.

Таким образом, бухгалтерия ООО «Спецмонтажсервис» представлена двухуровневой системой с четким разграничением функциональных и должностных обязанностей.

Основные моменты учетной политики предприятия.

1) Погашение стоимости основных  средств производится посредством начисления амортизации линейным способом, исходя из срока полезного использования.

С 01.01.2002 г. срок полезного использования  определяется в пределах сроков, установленных Классификатором основных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

2) Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»(План счетов финансово хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 3 октября 2000г№94н)

3) Учет затрат на производство  ведется с подразделением на  прямые, собираемые по дебету 20 «Основное производство», и косвенные, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»

4) Сумма чистой прибыли по окончании года по фондам не распределяется

5) Прибыль, остающаяся в распоряжении  организации после налогообложения, отражается в составе нераспределенной прибыли отчетного года для последующего распределения на дивиденды участникам общества, на развитие общества, на пополнение оборотных средств и т.п. в следующем отчетном году на основании решения общего собрания участников общества.

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой.

Предприятие применяет общий режим налогообложения.

 

Таблица 2.1.1

Состав и структура активов  на конец года

Статьи активов	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Изменение 2009 г. к 2007
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы, в том числе:	17785	83,98	17747	84,12	16983	77,61	-802	-6,37
- нематериальные активы	7	0,04	7	0,04	8	0,05	1	0,01
-основные средства	17283	97,18	16735	94,3	16801	98,93	-482	1,75
- незавершенное строительство	495	2,78	1005	5,66	174	1,02	-321	-1,76
- долгосрочные финансовые вложения	–	–	–	–	–	–	–	–
- прочие	–	–	–	–	–	–	–	–
2.Оборотные активы, в том числе:	3393	16,02	3350	15,88	4899	22,39	1506	6,37
- запасы	1005	29,62	1019	30,42	807	16,47	-198	-13,15
-денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	467	13,76	349	10,42	185	3,78	-282	-9,98
-дебиторская задолженность	1577	46,48	1823	54,42	3639	74,28	2062	27,8
- НДС	344	10,14	159	4,74	268	5,47	-76	-4,67
-прочие активы	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого активов	21178	100	21097	100	21882	100	704	–
В том числе:  немонетарные  активы	18790	88,72	18766	88,95	17790	81,3	-1000	-7,42
монетарные  активы	2388	11,28	2331	11,05	4092	18,7	1704	7,42

 

Из таблицы 2.1.1 видно, что структура активов в ООО «Спецмонтажсервис» в 2009 году по сравнению с 2007 годом несколько изменилась: уменьшилась доля основного капитала на 6,37% в результате снижения остаточной стоимости основных средств и завершения строительства склада №1. А доля оборотного соответственно увеличилась в результате роста дебиторской задолженности. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: в 2007 году отношение оборотного капитала к основному составляло 0,19, а в 2009 году – 0,29, что должно способствовать ускорению его оборачиваемости.

Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем в 2009 году по сравнению с 2007 годом их доля увеличилась на 7,42 %. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов.

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости.

 

Таблица 2.1.2

Состав и структура пассивов на конец года

Статьи пассивов	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Изменение 2009 г. к 2007 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Капитал и резервы,  в том числе	15335	72,41	17794	84,34	17870	81,67	2535	9,26
-уставный капитал	100	0,65	100	0,56	100	0,56	–	-0,09
-добавочный капитал	18561	118,43	17740	97,44	17565	96,05	-996	-22,38
-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-3326	-21,69	-46	-0,25	205	1,15	3531	22,84
2.Долгосрочные  обязательства	–	–	–	–	–	–	–	–
3.Краткосрочные обязательства	5843	27,59	3303	15,66	4012	18,33	-1831	-9,26
-в т.ч. кредиторская задолженность	4147	70,97	3096	93,73	3940	98,21	-207	27,24
-займы и кредиты	336	5,75	207	6,27	72	1,79	-264	-3,96
-доходы будущих периодов	1360	23,28	–	–	–	–	-1360	-23,28
4. Прочие пассивы	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого пассивов	21178	100	21097	100	21882	100	707	–

 

Из данных таблицы 2.1.2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, в 2009 году его доля по сравнению с 2007 годом увеличилась на 9,26%, а заемного соответственно уменьшилась.

Исходя из полученных данных, можно  утверждать, что собственные средства ООО «Спецмонтажсервис» состоят из добавочного капитала и его доля в общем объеме собственных средств увеличивается. Размер уставного капитала незначительный.

Накопленной нераспределенной прибыли  на предприятии нет, так как она  сразу же инвестируется в производство.

Большое влияние на финансовое состояние  предприятия оказывает состав и структура заемных средств. Из данных таблицы 2.1.2 следует, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом сумма заемных средств уменьшилась на 1831 тыс. руб.

Состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть оценено на основе изучения финансовых результатов его деятельности, которые  зависят от совокупности условий  осуществления денежного оборота  кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия», «Отчета о прибылях и убытках», «Отчета о движении капитала» и первичной отчетности предприятия.

 Основные показатели, характеризующие работу ООО «Спецмонтажсервис», представлены в таблице 2.1.3. К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), прибыль и.т.д. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.

 

Таблица 2.1.3

Основные показатели деятельности ООО «Спецмонтажсервис»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
				2008г/ 2007г	2009г/ 2008г
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.	13673	12975	18143	94,90	139,83
Себестоимость произведенной  продукции (работ, услуг), тыс. руб.	18905	17886	22681	94,61	126,81
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	15058	17009	16768	112,96	98,58
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.	63	290	252	460,32	86,90
Фондоотдача, руб./руб.	0,91	0,76	1,08	83,52	142,11
Фондоемкость, руб./руб.	1,1	1,31	0,92	119,09	70,23
Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %	0,46	2,24	1,39	486,96	62,05