Учет и анализ основных средств

капитального  ремонта – НК»

 

2.1. Краткая  характеристика ООО «Агентство  строительства и

 капитального ремонта – НК» и его учетная политика

 

Общество с ограниченной ответственностью «Агентство строительства и капитального ремонта - НК», именуемое в дальнейшем «Общество» создано в соответствие с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации. Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и настоящим Уставом. Общество является юридическим лицом по законодательству, действующему в Российской Федерации и Республике Татарстан. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование с указанием, места его нахождения и идентификационного номера налогоплательщика.

Филиал и представительство  Общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных Обществом положений. Руководители филиалов и представительств Общества назначаются Обществом и действуют на основании его доверенности. Филиалы и представительства Общества осуществляют свою деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельность. Общество реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, по государственным ценам. Общество может поставлять продукцию, выполнять работы, оказывать услуги в кредит с уплатой покупателями (потребителями) процентов как за пользование заемными средствами. Для оформления таких торговых сделок Общество может применять векселя. Общество осуществляет расчеты по своим обязательствам с юридическими и физическими лицами, как в безналичном, так и в наличном порядке в установленных законом размерах. Общество обеспечивает для всех работников Общества безопасные условия труда и несет ответственность в установленном законом порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Место нахождения Общества: РТ, г. Нижнекамск Почтовый адрес: 423550. РТ, г.Нижнекамск, пр. Строителей, д. 10.

Таблица 5

 

Виды деятельности, осуществляемые обществом

 

№ п/п	Виды деятельности
1	Осуществление торговой, посреднической, торгово-закупочной и снабженческо-сбытовой деятельности
2	Проведение ремонтно-строительных, монтажных и отделочных работ
3	Производство и реализация строительных материалов и конструкций
4	Оптовая, розничная и аукционная торговля продукцией собственного производства, а также продукцией других предприятий, организаций и физических лиц
5	Посредническая деятельность на международном  и российском рынках товаров, материалов и технологий
6	Разработка новых технологий, их внедрение, инвестирование средств  в перспективные направления  науки и техники
7	Оценочная деятельность
8	Реализация горюче-смазочных материалов, продукции нефтехимической промышленности
9	Проектная, научно-исследовательская  деятельность, в том числе создание «ноу-хау», опытных образцов
10	Проведение технических, технико-экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций
11	Оказание юридическим и физическим лицам научно-технической помощи в освоении повой техники, технологии, материалов, переоснащения производства, обучение персонала, проведение сервисных, ремонтных и пуско-наладочных работ
12	Оказание экспедиторских, сервисных, консультационных, представительских, комиссионных услуг
13	Сделки с недвижимостью
14	Оказание дилерских и дистрибьюторских услуг российским и зарубежным юридическим лицам
15	Специальный монтаж и ремонт нефтехимического, энергетического и технологического оборудования
16	Заключение любых договоров на закупку, продажу, сдачу в аренду, страхование, перевозку, хранение в отношении любого вида имущества и любых видов, имущественных прав на условиях, определяемых действующим законодательством.

В целях обеспечения  быстрой окупаемости затрат и  оперативного реагирования на имеющийся спрос Общество вправе заниматься любым иным видом предпринимательской деятельности, не запрещенной действующим законодательством и отвечающей целям, предусмотренным в Уставе Общества. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Участники определили уставный капитал Общества в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей. Уставный капитал Общества разделен на доли, которые выражены соответствующим процентом в уставном капитале Общества. Размеры долей участников составляют: Ионов Павел Викторович - 50% уставного капитала; Абдуллин Евгений Александрович - 50% уставного капитал.

ООО «Агентство строительства и капитального ремонта - НК» ориентирован на получение максимальной прибыли. Рост прибыли предприятия обуславливается следующими факторами:

- удовлетворение потребителя или  пользователя услуг;

- позиция на рынке, часто связанная  с желанием рыночного лидерства;

- условия благосостояния работающих  и развитие хороших отношений  среди персонала;

- публичная ответственность и  имидж организации;

- техническая эффективность,  высокий уровень производительности труда, минимизация издержек производства и т.д.

В Обществе создан резервный  фонд в размере 15% уставного капитала. Резервный фонд Общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера 15% от уставного капитала Общества. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для иных целей в случае отсутствия иных средств. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия (ревизор).

 

2.2. Учет наличия и движения основных средств на предприятии

 

В процессе осуществления  финансово-хозяйственной деятельности на предприятии поступают и передаются в эксплуатацию основные средства. Они изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемещаются, выбывают с предприятия вследствие морального и физического износа или нецелесообразности дальнейшего использования. Наличие и движение основных средств на предприятии ведется в первоначальной оценке (23, С.17).

Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ООО «Агентство строительства и капитального ремонта - НК» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и прочие выбытие основных средств».

Счет 01 «Основные средства»  предназначен для получения  информации о наличии и движении принадлежащих  организации на правах собственности  основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По дебету счета отражается поступление  и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости; по кредиту отражается выбытие и уменьшение стоимости объектов основных средств. Часть основных фондов на предприятие сформирована за счет вклада учредителей в уставный капитал. При оприходовании основных средств, поступивших от учредителей, в счет формирования уставного капитала в 2003 г., на сумму их первоначальной стоимости была сделана проводка:

Дт сч. 01 Кт сч. 75 - отражен  объект основных средств, внесенный  в качестве вклада в уставный капитал

Одновременно была отражена сумма износа этих средств:

Дт сч. 75  Кт сч. 02 - отражена сумма износа основных средств 

В течение 2005 г. на баланс предприятия поступали различные  основные средства, общая стоимость  их составила 7420000 руб. Среди поступивших средств были сооружения, принятые на баланс в порядке капитального строительства, различное оборудование, а также транспортные средства.

Стоимость капитального строительства накапливалась в  дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в течение 2004-2005 гг. По окончании строительства, руководством предприятия была назначена приемочная комиссия, которая составила акт, где были указаны готовность основного средства к производственной деятельности, качество выполненных работ, наличие недоделок, которые должны быть устранены, сроки их устранения и т.п. При принятии на баланс сооружений по законченному капитальному строительству, бухгалтерией предприятия была составлена проводка:

Дт сч. 01   Кт сч. 08 - на сумму первоначальной стоимости объекта

Купленное оборудование было принято на баланс после его монтажа. Все затраты без учета НДС, т.е. стоимость этого оборудования, его монтажа, также собирались на счете  08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем на основании  акта приемочной комиссии основное средство было принято на баланс и составлена проводка:

Дт сч. 01   Кт сч. 08 - на сумму первоначальной стоимости  основного средства

Стоимость приобретенных  транспортных средств отражалась на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» без учета НДС. На дебет счета 08 также были отнесены расходы по доставке и сумма налога на приобретение транспортного средства, которые и сформировали первоначальную стоимость транспортного средства. На баланс предприятие эти средства приходуются по сформировавшейся первоначальной стоимости:

Дт сч. 01   Кт сч. 08 - на сумму первоначальной стоимости  основного средства

Поступление основных средств  на ООО «Агентство строительства  и капитального ремонта - НК» оформляется актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ОС-1). Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки передается в технический или другой отделы предприятия. Акт приемки-передачи составляется двумя сторонами - передающей и принимающей объект, с указанием времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления. Основное средство зачисляется на баланс предприятия только по приказу директора (23, С.20) .

Здания и сооружения учитываются в инвентарных карточках (форма № ОС-6) Машины, оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный  инвентарь - в форме № ОС-7. Инвентарные  карточки заполняются на основе первичных  документов - актов, технических паспортов и другой документации. Они ведутся в бухгалтерии на каждый объект и заполняются в одном экземпляре. Инвентарные карточки хранятся в бухгалтерии в картотеке инвентарных объектов по классификационным группам основных средств, а внутри этих групп - по месту нахождения (использования). С целью контроля за сохранностью инвентарные карточки регистрируются в «Описи инвентарных карточек по учету основных средств» (форма № ОС-10), которая используется для проведения инвентаризации. Для этих целей опись ведется по квалификационным группам основных средств, месту их установки в разрезе инвентарных объектов.

Зарегистрированные в  описи карточки помещаются в картотеку  основных средств, где их группируют по отраслевым классификационным группам, а внутри групп - по местам нахождения, эксплуатации и по видам. Карточки недействующих основных средств группируют отдельно. Переоценка стоимости основных средств на ООО «Агентство строительства и капитального ремонта - НК» производится 1 раз в год на основании приказа руководителя, путем применения индексов переоценки, установленных Минфином РФ. Переоценка отражается в учете проводками:

Дт сч. 01  Кт сч. 83 - отражена сумма дооценки при увеличении стоимости  объекта основных средств

Дт сч. 83  Кт сч. 02 - отражена сумма дооценки при увеличении суммы износа основных средств

Выбытие и снятие с  учета основных средств на предприятие,  происходит в результате  невозможности  дальнейшей эксплуатации объекта из-за морального и физического износа или других обстоятельств, приведших к ликвидации основного средства; реализации или безвозмездной передачи объекта другому физическому или юридическому лицу. Учет операций по выбытию основных средств осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету счета 91-1 «Реализация и прочее выбытие основных средств» отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств. В кредит счета 91-1 относится сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества (45, С.52).

Сделка по реализации основных средств оформляется договором  купли-продажи, подписанным руководителем  предприятия. Продажа осуществляется по рыночной стоимости, устанавливаемой специалистами из территориального органа, курирующего ценообразование. Результаты от реализации объектов основных средств, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». В течение 2005г. в ООО «Агентство строительства и капитального ремонта - НК» выбыло основных средств на сумму 4610000 руб.

Реализация основных средств осуществлялась предприятием с рассрочкой платежа. Бухгалтерский  учет велся по старому плану счетов. В 2006 г. должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки по новому плану счетов:

Дт сч. 91/1   Кт сч. 01 - продажная стоимость основного  средства;

Дт сч. 02  Кт сч. 01 - списана  начисленная амортизация;

Дт сч. 91/1  Кт сч.  76,60,23 - начислены расходы по продаже;

Дт сч. 76  Кт сч. 91/1  - начислена сумма ожидаемой выручки;

Дт сч. 91/1   Кт сч. 76/НДС - отражен НДС от ожидаемой  выручки;

Дт сч. 91  Кт сч. 99 - отражена сумма ожидаемой прибыли (убытка) от реализации.

При поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия составляются проводки:

Дт сч. 51  Кт сч. 76  - отражена сумма полученных денежных средств;

Дт сч. 76/НДС Кт сч. 68  - отражена сумма НДС в бюджет.

Следует отметить, что  выручка от реализации основных средств, не всегда поступала на расчетный  счет предприятия в сроки, установленные договором купли-продажи. При отражении операции по безвозмездной передаче основных средств, в бухгалтерии ООО «Агентство строительства и капитального ремонта - НК»  составляются проводки:

Дт сч.  91/1  Кт сч. 01 - списана остаточная стоимость основного средства;

Дт сч. 02  Кт сч. 01 - списана  начисленная амортизация;

Дт сч. 91/1  Кт сч. 68/НДС - отражена сумма НДС, исчисленная  от остаточной стоимости основного средства исходя из рыночных цен;

Дт сч.  84  Кт сч.  91/1 - отражен убыток от передачи основного средства. Передача основных средств проходила после переоценки, однако, сумма дооценки не уменьшала убытка от безвозмездной передачи основного средства.

Ликвидация основных средств в результате невозможности  дальнейшего использования из-за физического износа, отражается в бухгалтерском учете предприятия следующим образом:

Дт сч. 91/1  Кт сч. 01 - списана остаточная стоимость основного  средства;

Дт сч. 02  Кт сч. 01 - списана  начисленная амортизация;