Учет и анализ налогов, сборов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции

Данный Хлебокомбинат имеет постоянных клиентов в виде 64 магазинов, которым поставляет свою продукцию.

Для увеличения реализации продукции внедрен в штат менеджер по сбыту, в обязанности которого входит рекламная деятельность и заключение договоров с новыми потребителями, т.к. юридической службы на предприятии не имеется.

ООО «Хлебокомбинат Марпосадский» рентабельное предприятие, финансово-устойчивое, не имеет задолженности по налогам, во внебюджетные фонды, по зарплате с персоналом. 

Численность работников составляет 98 человек.

Состав работников бухгалтерии:

1.  Директор – Совина Т.А.

2.  Гл. Бухгалтер – Никитина И.А.

3.  Инженер-технолог (зав. производством) - Иванова Т.Н.

4.  Экономист - Колдашова Т.Г.

5.  Бухгалтер – Молочкова  Л. Ю.

6.  Бухгалтер –  Кудряшова  Е. В.

7.  Инспектор по кадрам – Совина М.А.

Для увеличения реализации продукции внедрен в штат менеджер по сбыту, в обязанности которого входит рекламная деятельность и заключение договоров с новыми потребителями, т.к. юридической службы на предприятии не имеется.

В бизнес-плане предприятия имеется много мероприятий по расширению ассортимента, увеличения объема, качества, по созданию и улучшению рабочих мест. 

Коллектив хлебобулочного цеха работает в 2 смены и выпускает в смену до З тонн хлебобулочных изделий.

Коллектив Марпосадского Хлебокомбината постоянно занимается внедрением новых видов продукции. В связи с тем, что производственные площади небольшие, нет подсобных помещений для отдыха работников, в связи с потребностью продукции администрация взяла в аренду бывшие производственные площади магазинов в с. Шоршелы для расширения ассортимента и количества выпускаемых кондитерских изделий. Приобретено оборудование на сумму более 250000 рублей.

На ООО «Хлебокомбинат Марпосадский» Октябрьского РПО используется программа 1С:Бухгалтерия версии 7.7, 8,0, форма ведения учета автоматическая.

  Высшим руководящим объектом Хлебокомбината является Районное Потребительское общество, которое в свою очередь подчиняется Союзу обществ потребительской  кооперации Чувашии.      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Основные финансовые, экономические и статистические показатели деятельности предприятия.

Рассмотрим основные финансовые, экономические показатели ООО «Хлебокомбинат Марпосадский» в таблице 1.

Таблица 1 – Основные финансовые, экономические показатели предприятия

Показатели	Ед. изм.	Аналогичный период прошлого года	Отчетный период	Отчетный период   в % к периоду прошлого года	Относительное отклонение
1	2	3	4	5	6
Объем реализованной продукции (работ, услуг) выручка	тыс. руб.	61698	65349	1,06	3651
Себестоимость продукции (работ, услуг)	тыс. руб.	-55819	-59268	1,06	-3449
Балансовая прибыль	тыс. руб.	232	128	0,55	-104
Стоимость основных производственных фондов основные средства	тыс. руб.	4538	6250	1,38	1712
Реализованная продукция (объем продаж)     на рубль стоимости основных фондов выручка/основные фонды		13,60	10,46	0,77	-3,14
Численность промышленно-производственного персонала	чел.	86	98	1,14	12
Реализованная продукция (объем продаж)       на одного работающего выручка/ кол-во человек	тыс. руб.	717,42	666,83	0,93	-50,59
Среднемесячная оплата труда фонд оплаты/ кол-во человек/12	тыс. руб.	6400	7000	1,09	600
Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции	тыс. руб.	1136	1301	0,15	165
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	553	490	0,89	-63
Рентабельность продаж ЧП/С/с		0,004	0,002	0,50	-0,002

 

 

По данным таблицы произошли следующие изменения на предприятии:

- по итогам 2013 года предприятие получило выручку в размере 65349 тыс. руб, что стало выше показателя предыдущего года  на 3651 тыс. руб. (1,06 %).

- себестоимость  продукции увеличивается пропорционально выручке. Это приводит к увеличению цен при реализации продукции, в конечном итоге прибыль от реализации на отчётный период составила на 165 тыс. руб больше, чем за период прошлого года.(0,15 %).

- стоимость общепроизводственных фондов увеличилась на 1712 тыс.руб. (1,38 %). Это произошло за счёт закупки нового оборудования на ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

- также уменьшилась прибыль до налогообложения на 63 тыс. руб (0,89%).

- средняя среднемесячная оплата труда возросла до 7000 тыс. руб. (1,09 %).

- учитывая результат операционной и внереализационной деятельности, в 2013 предприятие получило чистой прибыли в размере 128 тыс. руб., прибыль стала ниже, чем в 2012 году на  104 тыс. руб. (55 %).

- стоимость основных производственных фондов увеличилась и на отчётный период составила  на 6250 тыс. руб. Это больше, чем за предыдущий год на 1712 тыс. руб.(1,38%).

В рассматриваемом периоде видно, что предприятие увеличило численность работников. Так, в 2012 году, на предприятии работало 86 человек, а в 2013 году численность работников  повысилась  до 98 человек.

В целом, за рассматриваемый период, предприятие значительно улучшало свои финансово-экономические показатели по выручке, прибыли от реализации, чистой прибыли.

 

 

 

 

2. НАЛОГИ, СБОРЫ, ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

 

2.1 Себестоимость продукции

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, рабочей силы, а также затраты на производство и реализацию.

Для оценки эффективности деятельности предприятия требуется оценка затрат в стоимостном выражении.

Денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности, называется издержками производства и обращения промышленного предприятия. На практике при характеристике всех издержек производства и обращения используют термин «затраты на производство».

Основной состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, устанавливается в централизованном порядке. Государство оказывает влияние на формирование себестоимости продукции не только через нормативные акты, но и установлением отчислений от оплаты труда в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд РФ, включаемых в единый социальный налог, норм амортизационных отчислений от стоимости основных фондов, размеров ряда других налогов и сборов и т. д.

Себестоимость продукции играет важную роль в производственной деятельности предприятия. Она показывает, насколько эффективно используются основные фонды и трудовые ресурсы при изготовлении продукции. На примере предприятия ООО «Хлебокомбинат Марпосадский» себестоимость  продукции увеличивается пропорционально выручке, что показывает, что основные фонды и трудовые ресурсы предприятия используются эффективно.

Себестоимость является одним из основных показателей экономической эффективности хозяйственных и организационно-технических мероприятий. Показатель себестоимости используется при расчете экономической эффективности внедрения новой техники, технологических процессов, внедрения новых материалов, совершенствования организации производства, при определении целесообразных уровней концентрации и специализации производства и во многих других случаях.

В зависимости от цели расчета себестоимости различают две системы классификации: по экономическим элементам затрат на производство и по калькуляционным статьям расходов.

По экономическим элементам группируются все однородные по экономическому содержанию затраты вне зависимости от места, где они произведены, независимо от объекта затрат.

Все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

– материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация основных фондов;

– прочие затраты.

В материальные затраты входят затраты на приобретение со стороны сырья и материалов, запасных частей, инструмента, инвентаря и других малоценных предметов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, оплата покупной энергии всех видов, компенсация потерь от недостачи поступивших ресурсов в пределах нормы естественной убыли.

В затраты на оплату труда включаются все виды заработной платы, премии, надбавки, выплаты за отпуска, командировки и др., стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты.

В состав амортизации основных фондов включается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

В прочие затраты включаются налоги, сборы и платежи, амортизация нематериальных активов и др.

 

2.2 Налоговая система и ее принципы

Налоги появляются с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:

1) определение правил ведения  экономической деятельности – «правил игры» (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, защита прав потребителей и др.);

2) поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

3) производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития  фундаментальной науки);

4) социальная политика (социальное  обеспечение малоимущих за счет  перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т. д.);

5) борьба с отрицательными внешними  эффектами (экологическая безопасность  и др.).

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступают налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя:

• субъект налогообложения (кто должен платить налог);
• объект налогообложения (что облагается налогом);
• налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t).

Принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом в его произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть, во-первых, справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных); во-вторых, понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он); в-третьих, удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику); в-четвертых, недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Налоговая система должна обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов на микроуровне (уровне отдельного производителя). Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).