Учет и анализ налогов, сборов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАРИИНСКО-ПОСАДСКИЙ  ФИЛИАЛ  ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

 

Студента
На тему:	«Учет и анализ налогов, сборов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции»

 

Автор работы: Илларионова Анастасия Сергеевна	_______________________                (подпись)
Руководитель ВКР:	_______________________                (подпись)
Рецензент:	_______________________                 (подпись)

 

 

«Допустить к защите» Директор филиала _____________________              (подпись) «___» __________ 20__ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мариинский Посад

2014

 

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАРИИНСКО-ПОСАДСКИЙ  ФИЛИАЛ  ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

УТВЕРЖДАЮ

Зам.директора по УМР и ПО

________________________

«___» ____________20__ г.

 

 

ЗАДАНИЕ НА ВЫПОЛНЕНИЕ

ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ

 

Студенту

                                                

Тема: «Учет и анализ налогов, сборов и отчислений включаемых в себестоимость продукции».

Исходные данные к работе:

1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Хлебокомбинат  Марпосадский».

      1.1 Характеристика и общие сведения о предприятии.                                        

       1.2 Основные финансовые, экономические и статистические показатели деятельности предприятия.                                                                                                       

2. Налоги, сборы, отчисления, включаемые в себестоимость продукции ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

2.1 Себестоимость продукции.                                                                                

2.2 Налоговая система и его принципы.                                                                 

2.3 Виды налогов. Налоги применяемые в ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

2.3.1 Земельный налог.                                                                                

2.3.2 Плата на охрану окружающей среды.                                              

2.3.3 Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.                                                                       

2.3.4    Взносы  на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.                                                                   

3. Анализ налогов, сборов, отчислений включаемых в себестоимость продукции.

3.1 Структура  платежей налогов, сборов и отчислений  включаемых в себестоимость продукции в ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».                                 

3.2. Анализ налоговой  нагрузки ООО «Хлебокомбинат  Марпосадский».              

Срок предоставления студентом законченной работы ________________________

Руководитель_____________________________________________________________

(подпись) (ученая  степень, звание, ФИО)

Задание принял к исполнению_______________________________________________

                                                                   (подпись)                              (ФИО)

 

 

ВВЕДЕНИЕ	4
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «ХЛЕБОКОМБИНАТ МАРПОСАДСКИЙ»
1.1  Характеристика и общие сведения о предприятии.	7
1.2  Основные финансовые, экономические и статистические показатели деятельности предприятия.	12
2. НАЛОГИ, СБОРЫ, ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ  В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ ООО  «ХЛЕБОКОМБИНАТ МАРПОСАДСКИЙ»
2.1      Себестоимость продукции.	14
2.2      Налоговая система и его принципы.	16
2.3   Виды налогов. Налоги применяемые  в ООО «Хлебокомбинат                   Марпосдский».	18
2.3.1     Земельный налог.	20
2.3.2     Плата на охрану окружающей  среды.	22
2.3.3 Пенсионный фонд, фонд социального  страхования, фонд обязательного  медицинского страхования.	24
2.3.4    Взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.	26
3. АНАЛИЗ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ  ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ  В ООО «ХЛЕБОКОМБИНАТ МАРПОСАДСКИЙ»
3.1 Структура платежей налогов, сборов  и отчислений включаемых в  себестоимость продукции в ООО  «Хлебокомбинат Марпосадский».	32
3.2. Анализ налоговой нагрузки  ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».	35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	45
ПРИЛОЖЕНИЯ	48

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 

В современной России налоговая система нормативно определена в НК РФ.

Налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей: налог, сбор.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаками налоговых платежей являются:

• обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущей на содержание отдельных общественных групп, осуществляющих специализированную деятельность;
• безвозмездность передачи материальных ценностей;
• отсутствие четкой взаимосвязи между передачей материальных ценностей и совершением определенных действий общественными органами управления и общественной защиты.

Налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в России в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Признаками сборов являются:

• обязательность осуществления в случае денежных выплат или материального изъятия при наступлении объективно-определенных условий;
• наличие субъективно предполагаемой взаимосвязи между проведением процедуры уплаты сбора и наступлением предполагаемых заранее определенных последствий.

Сборы носят индивидуально-возмездный, компенсационный характер.

Понятие сбора следует отличать от платы за услуги, оказываемые государственными органами.

Объект исследования дипломной работы является ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

Предметом исследования является налоги, сборы и отчисления включаемые в себестоимость продукции предприятия.

Методы исследования: изучение и анализ налогов, сборов и отчислений включаемых в себестоимость продукции на предприятии.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что уплата налогов является неотъемлемой и необходимой частью в деятельности любого предприятия.

Целью работы является изучение налогов, которые входят в себестоимость продукции на предприятии ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

-   изучить характеристику  предприятия;

-   изучить методы начисления  налогов;

- проанализировать налоги, входящие в себестоимость продукции на предприятии ООО «Хлебокомбинат Марпосадский».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Хлебокомбинат Марпосадский»

 

1.1.Характеристика и общие сведения о предприятии

Хлебокомбинат Марпосадского РПО был построен в 1947 году без типового проекта. В 1972 году была проведена реконструкция производственных площадей, старые печи были заменены на новые.

В 1985 году за счет общепроизводственных расходов предприятия был выстроен небольшой кондитерский цех как пристрой. Оно было оборудовано двумя жарочными шкафами, тестомесильной машиной и другим оборудованием для выработки кондитерских изделий. Первой продукцией кондитерского цеха были пряники «Посадский» и «Памятный». Была налажена выработка карамели «Леденцовой», помадки «Киевской» и других изделий.

Одновременно был запущен рыбокоптильный цех производительностью 360 кг в сутки, но в 1991 году в перестроечный период был закрыт. С годами производство получило дальнейшее развитие и в данный момент коллектив кондитерского цеха на сегодня выпускает до 20 тонн продукции  в месяц.

С 01.01.2001 г. Хлебокомбинат Марпосадского РПО преобразован в ООО «Хлебокомбинат Марпосадский» со своим Уставом, утвержденным единственным учредителем Марпосадского РПО.

В бизнес-плане предприятия имеется много мероприятий по расширению ассортимента, увеличения объема, качества, по созданию и улучшению рабочих мест.

 Коллектив хлебобулочного цеха работает в 3 смены и выпускает в смену до 3 тонн хлебобулочных изделий.

 Коллектив Марпосадского Хлебокомбината  постоянно занимается внедрением  новых видов продукции. В связи  с тем, что производственные площади  небольшие, нет подсобных помещений  для отдыха работников, в связи  с потребностью продукции администрация  взяла в аренду бывшие производственные площади магазинов в с.Шоршелы для расширения ассортимента и количества выпускаемых кондитерских изделий.    Вспомогательным предприятием можно назвать цех по производству макаронных изделий и лапши, находящийся в с. П. Чурашево.     

Деятельность предприятия в соответствии с Уставом:

1. Производство хлебобулочных изделий.
2. Производство кондитерских изделий.
3. Производство сухого киселя, а также розничная торговля, оптовая торговля и транспортно-экспедиционные работы.

Наибольшую долю в общей деятельности занимает производство хлебобулочных изделий - 70 %, кондитерских товаров - 15%, розничная торговля – 8 %.

В последнее время наблюдается снижение динамики роста из-за большой конкуренции благодаря удобному и близкому расположению райцентру к городам Чебоксары и Новочебоксарск.

Вся продукция реализовывается через торговую сеть учредителя и обслуживается 60 торговых предприятия города Чебоксары и Новочебоксарск.

Описание ассортимента:

• Сушка « малышка» простая
• Сушка « малышка» сдобная
• Сушка « малышка» ванильная
• Сушка « малышка» маковая
• Сушка « малышка» «Чипполино»
• Бублик «Украинский»
• Печение «Освяное»
• Кекс «Творожный»
• Кекс «Столичный»
• Кекс «Особый»
• Сухари «малышки» с ванилином в/с
• Сухари « малышка» « малышка» с орешками в/с
• Сухари « малышка» с изюмом 1с
• Сухари « малышка» с маком 1с
• Сухари с ванилином в/с
• Сухари с ароматом лимона в/с
• Сухари «горчичка»в/с
• Сухари с орешками в/с
• Сухари маковые1с
• Сухари «изюминка» 1с
• Сухари «подмосковные» 1с
• Сухари «Уплетайка» 
• Пирог с творогом
• Ватрушка
• Сочни с творогом
• Коржи молочные
• Баранки ванильные
• Баранки киевские
• Баранки школьные
• Хлеб цивильный формовой 1с
• Хлеб цивильный подовой 1с
• Батон нарезной
• Батон отрубной
• Батон отрубной с пектином
• Хлеб подмосковный
• Хлеб белый
• Батон к чаю (постный)