Учет и анализ денежных средств

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

 Главный бухгалтер следит  за финансовым потоком в организации, созданием системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

Торговый отдел собирает и анализирует информацию по наличию товара в магазине, по необходимости пополнения запасов по отдельным группам товаров, изучает спрос покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара в магазине.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

 

1.3. Основные виды деятельности  и технико-экономические показатели

 

ООО «Стрела» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской и женский отдел. Традиционный метод продажи включает в себя продажу детской обуви, спортивной и мужской и женской элитной обуви, сопутствующих товаров и чулочно-носочных изделий.

Все виды товарной продукции, реализуемые в организации, принято подразделять на обувные товары и сопутствующие товары. Соотношение между этими видами продукции и их удельный вес в объёме  показан в таблице 1.                                           

 

Таблица 1

Удельный вид товарной продукции в общем объем 

Вид товарной продукции	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение
				2006 г. / 2004 г.	2006 г. /      2005г.
Обувные товары	79,3	68,9	88,5	9,2	19,6
Сопутствующие товары	20,7	31,1	11,5	-9,2	-19,6
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

 

 

Из данных таблицы 1 видно, что ООО «Стрела» специализируется на продаже обувных товаров. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции в 2006г., составляет мужская, женская, детская и спортивная обувь – 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%. Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Стрела» представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 

Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Стрела»

Оказываемые в процессе продажи	Осуществляемые в процессе послепродажного обслуживания
1. Прием предварительных заказов  на товары, временно отсутствующие  в продаже.	1. Улучшенная упаковка приобретенных  товаров
2. Расчет за товары с применением  кредитных карточек.	2. Вызов покупателю такси
3. Продление часов торговли магазина  в предпраздничные дни	3. Хранение купленных товаров
4. Проведение рекламных презентаций  товаров
5. Продажа товаров по дисконтным  картам
6. Продажа товаров стоимостью  свыше 3 тыс. руб. в вредит, с рассрочкой  на 3 месяца
7. Консультация продавцов

 

Оказываемые покупателям ООО «Стрела» услуги бесплатны, хотя требуют определенных трудовых, материальных и финансовых затрат. Однако затраты компенсируются соответствующим увеличением товарооборота, а следовательно, дополнительными доходами от торговой деятельности. Номенклатура дополнительных услуг покупателям сведена к минимуму, что позволяет снизить цены на реализуемые товары.

Для рекламы своей продукции организация выпускает ежегодно цветные каталоги. С ними знакомятся потенциальных потребителей. Также выпускаются небольшие буклеты, брошюры, с перечислением предоставляемых товаров и услуг.     

  ООО «Стрела» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице 3.  

 

Таблица 3

Технико-экономические показатели ООО «Стрела» за 2004-2006гг.

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение (+,-)
				2006/2004	2006/2005
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	831581	1042326	1445240	613659	402914
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	916107	731142	1035670	119563	304528
Валовая прибыль, тыс. руб.	84 526	311 184	409570	325044	98386
Коммерческие расходы, тыс. руб.	81 794	57 238	97678	1588	40440
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-202 049	-92 469	311892	109843	219423
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	530	570	590	60	20
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-187274	-106825	311302	124028	204477
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-186398	-106038	309755	123357	203717
Среднесписочная численность работников, чел.	25	25	28	3	3
Средняя заработанная плата, руб/чел.	3580	4320	5180	1600	860

Проанализировав технико-экономические показатели магазина ООО «Стрела» за 2004-2006 года видно, что выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год, организацией получена чистая прибыль в размере 309755 руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2006г. по сравнению с 2004г. на 325044 руб. и также увеличилась по сравнению с 2005г. на 98386 руб. Себестоимость в 2006г. по сравнению с 2004г. возросла на 119563 руб., а по сравнению с 2005г. - на 304528 руб. Коммерческие расходы в 2006г. возросли на 40440 руб. по сравнению с 2005г, и увеличилась среднемесячная заработная плата 1 работника на 1600  руб/чел.

 

1.4. Анализ финансового состояния

 

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Стрела» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

-    анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации производства и издержек обращения.

Главными критериями оценки финансового состояния организации  являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния ООО «Стрела» проведен по  данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф. №2).

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

Анализ имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 4 проведен анализ  имущественного положения ООО «Стрела» за 2004–2006 гг.

 

 

Таблица 4

Анализ имущественного положения ООО «Стрела»

Разделы актива баланса	Абсолютное значение, %				Удельный вес, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.		2005 г.	2006 г.
I. Внеоборотные активы	208090	172610	114000	14,35		12,66	8,45
II.Оборотные активы	1242535	1191788	1235387	85,65		87,34	91,55
в т.ч. запасы и НДС	529424	490631	384516	36,49		35,95	28,49
Долгосрочная дебиторская задолженность	446567	547915	351763	30,78		40,15	26,06
Краткосрочная дебиторская задолженность	263764	148232	489228	18,19		10,86	36,25
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2780	5010	9880	0,19		0,37	0,73
прочие  оборотные   активы	-	-	-	-		-	-
Баланс	1450625	1364398	1349387	100,0		100,0	100,0
Разделы пассива баланса
III.Капитал и резервы	622395	598218	576980	42,90		43,84	42,75
IV.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-		-	-
V.Краткосрочные обязательства	828230	766180	772407	57,09		56,15	57,24
в т.ч.    займы и   кредиты	225095	299105	226377	15,51		21,92	16,77
Кредиторская задолженность	603135	467075	546030	41,57		34,23	40,47
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-		-	-
Баланс	1450625	1364398	1349387	100,0		100,0	100,0

 

Анализ имущественного положения за 2004 – 2006 гг. года показал следующее:

Все имущество организации за период с 2004г. по 2006г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества  увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.

Оборотные активы за период с 01.01.04 г. по 01.01.06 г. изменились за счет следующих статей:

- запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

- долгосрочная дебиторская задолженность  уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

- краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;

- денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения увеличились на 7100  руб. или на 255,39% (с  2780 руб. до 9880 руб.).

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

- кредиты банков увеличились  на 1281 руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

- кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на  9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47  %.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна.  Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти  капиталы требуют постоянной оперативной  работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.