Учет денежных средств на расчетном счете

- порядок и сроки  проведения инвентаризации активов  и обязательств организации;

- методы оценки активов  и обязательств;

- учетная политика  организации по видам имущества, операциям и обязательствам;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета. 

В учетную политику изменения  могут вноситься в следующих  случаях: при изменении действующего законодательства Республики Беларусь; при изменении нормативных документов по бухгалтерскому учету; при смене собственника; при реорганизации предприятия; в случае перехода к другим способам ведения бухгалтерского учета.

Изменения и дополнения в учетную политику организация  оформляет приказом. При этом внесенные изменения по сравнению с прошлым годом должны быть нормативно обоснованы.

В Положении об учетной  политике ТЗАО «Техника в быту» предусмотрены несколько разделов: организационно-технический аспект, методический аспект, заключительные положения.

Организационно-технический раздел учетной политики включает: схему организации бухгалтерской службы; форму организации учета; технологию обработки учетной информации; рабочий план счетов, применяемый предприятием; систему внутрипроизводственного контроля; порядок документооборота; перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; порядок выдачи в подотчет наличных денежных средств, сроки и правила оформления отчетов по их использованию; порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Методический раздел учетной политики определяет: методы оценки активов и обязательств организации; методы признания доходов и расходов организации; методы калькулирования себестоимости. Он включает: учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности; учет нематериальных активов; порядок учета материально-производственных запасов; вариант учета затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирования финансового результата; учет выпуска готовой продукции; порядок учета товаров; порядок учета выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В Заключительных положениях оговаривается порядок изменения  учетной политики и обеспечение ее соблюдения в течение года.

Первичные учетные документы  составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Применение первичных учетных документов, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, допускается с соблюдением требований к их реквизитам, установленных действующим законодательством. Форма и порядок применения таких документов утверждаются приказом директора.

Ответственность за достоверность  первичных учетных документов несут  руководители подразделений, работниками  которых эти документы составлялись.

Таким образом, в целом учетная политика ТЗАО «Техника в быту» соответствует требованиям полноты, достоверности, осмотрительности, законности, непротиворечивости и рациональности

 

 

3.2 Исследование организации учёта операций по расчётному счёту и отражение операций на бухгалтерских счетах

 

              Безналичные расчёты в ТЗАО «Техника в быту»  осуществляются путём перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчётах между данным предприятием и другими организациями выступает «Белинветбанк». Банком присвоен ТЗАО «Техника в быту» номер расчётного счёта, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные из банка, и прочие зачисления.

Приём и выдачу денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных  форм, утверждённых им же. К ним относятся: объявление на взнос наличными, платёжное поручение (ПРИЛОЖЕНИЕ А), платёжное требование-поручение, платёжное требование (ПРИЛОЖЕНИЕ Б), расчётный чек и другие документы.

Выписка из расчётного счёта ТЗАО «Техника в быту» содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено» (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

В ТЗАО «Техника в быту» учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с законодательством. В рабочем плане счетов денежные средства на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетные счета».

В ТЗАО «Техника в быту»  для учета денежных средств на расчетном счете составляется:

- карточка счета 51 «Расчетные счета» (Приложение Д);

- анализ счета 51 «Расчетные счета» (Приложение Е);

- журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета» (Приложение Ж).

В бухгалтерском балансе ТЗАО «Техника в быту» денежные средства на расчетном счете отражаются по строке «Денежные средства» (ПРИЛОЖЕНИЕ З), однако, для более точного отражения движения денежных средств к бухгалтерскому балансу составляется «Отчет о движении денежных средств» (ПРИЛОЖЕНИЕ И).

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ТЗАО «Техника в быту» за 01.11.2012 года  представлена в таблице 3.1.

 

 

Таблица 3.1 – Корреспонденция  счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету в ТЗАО «Техника в быту» за 01.11.2012 года

 

 

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма хозяйст-венных операций	Учетный регистр, ссылка на приложение
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Зачислена выручка на расчетный счет, сданная инкассаторами	51	57	2101421195	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
2	Возвращены поставщиками излишне перечисленные суммы  в оплату поступивших от них ТМЦ	51	60	55074094	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
4	Поступили на расчетный  счет платежи от покупателей	51	62	335643790	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
5	Поступили на расчетный  счет платежи от прочих кредиторов	51	76	423990	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Окончание таблицы 3.1

 

 

1	2	3	4	5	6
6	Поступила выручка от продажи прочих активов	51	91	4540	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
7	С расчетного счета оплачено поставщику	60	51	1935632465	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
8	Возвращены излишне  полученный суммы покупателям и  заказчикам	62	51	888700	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
9	С расчетного счета оплачены в бюджет налоги и сборы	68	51	266763191	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
10	С расчетного счета оплачены отчисления в ФСЗН	69	51	74778620	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
11	С расчетного счета перечислена  заработная плата работникам	70	51	88334100	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е
12	Перечислено с расчетного счета прочим дебиторам	76	51	1980000	Анализ счета 51, ПРИЛОЖЕНИЕ Е

 

 

Источник: собственная разработка

 

 

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» в ТЗАО «Техника в быту» ведется по каждому расчетному счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Для открытия расчетных  и валютных счетов организации представляют в банк следующие документы: заявление на открытие валютного счета; копию устава без нотариального засвидетельствования, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица; карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные работы, бюджету по налогам, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу

Бухгалтерский учет в ТЗАО «Техника в быту» ведется по журнально-ордерной форме с применением программы «1С: Бухгалтерия». Допускается ведение первичных учетных документов и регистров учета на бумажных носителях и в электронном виде.

Приём и выдачу денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утверждённых им же. К ним относятся: объявление на взнос наличными, платёжное поручение, платёжное требование-поручение, платёжное требование, расчётный чек и другие документы.

Выписка из расчётного счёта ТЗАО «Техника в быту» содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

На полях проверенной  выписки против суммы операции и  в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

В бухгалтерском балансе ТЗАО «Техника в быту» денежные средства на расчетном счете отражаются по строке «Денежные средства», однако, для более точного отражения движения денежных средств к бухгалтерскому балансу составляется «Отчет о движении денежных средств».

Таким образом, хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

 Расчетный счет  очень важен для нормального  функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений в долгосрочные активы, а также на финансовые вложения.

Для эффективного использования  денежных средств необходимо:

- правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

- уметь грамотно планировать их поступление;

- желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

[1] Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З. Принят Палатой представителей 03.10.2000 года. Одобрен Советом Республики 12.10.2000 года (в ред. Законов Республики от 13.06.2012 г. № 416-З) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2013.

[2] Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28.10.1998 года. Одобрен Советом Республики 19.11.1998 года (в ред. Законов Республики от 03.07.2011 № 285-З) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2013.