Учет денежных средств на расчетном счете

В третьей колонке  указывается код, который присваивается  банку, если он является участником прямых расчетов.

В четвертой колонке  указывается счет, с которого было произведено списание средств (на который производится зачисление средств). Как правило, данный счет является либо расчетным счетом предприятия, в адрес которого производятся платежи (от которого поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка, обслуживающего это предприятие.

В следующих графах показываются соответственно: по дебету - списание средств с расчетного счета, по кредиту - их поступление. Итоговый оборот по дебету - общую сумму средств, списанных с расчетного счета. Сумма, которая указывается в выписке как остаток на конец дня, должна соответствовать остатку средств на счете 51 «Расчетные счета» предприятия. Она же должна стоять в следующей выписке как остаток на начало дня.

Выписка банка является основанием для отражения хозяйственных  операций на бухгалтерских счетах. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления [21, с. 403].

Получив выписку банка  бухгалтер обязан:

- подобрать оправдательные документы по каждой сумме указанной в выписке. Если первичных документов к выписке не приложено, то ждать можно в течение недели, но если в течении этой недели не будет документов бухгалтер должен об этом доложить работнику банка;

- обязательно проверить входящее сальдо путем сравнения исходящего сальдо за предыдущий день;

- против сумм поставить корреспондирующие счета;

- при ошибочном зачислении сумм на расчетный счет они должны отражаться проводкой: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76/3 «Расчеты по претензиям» на ошибочно зачисленную сумму, с использованием счета 76/3 «Расчеты по претензиям». В кратчайшие сроки об ошибочно зачисленной сумме должно быть сообщено банку для внесения соответствующих исправлений. Данный порядок сохраняется, если ошибочное зачисление произошло по вине банка. При ошибочном списании сумм делается обратная запись: Дт 76/3 «Расчеты по претензиям» Кт 51 «Расчетные счета» - на ошибочно списанную сумму.

- заполнить учетные регистры.

 

 

        2.3 Синтетический учёт денежных средств по расчётному счёту

 

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По  дебету  счета  51  «Расчетные  счета» отражается поступление денежных  средств на расчетный счет организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета организации [13].

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов по учету  денежных средств на расчетном счете

 

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы	51	90,62
Поступление наличных денег	51	50
Поступление средств целевого финансирования	51	86
Поступление платежей по претензиям	51	76
Поступление средств с валютного  счета	51	52
Возврат средств на депозитах	51	55
Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд, от акционеров в оплату за приобретенные акции	51	75
Поступление арендной платы от сдачи  имущества в краткосрочную аренду	51	91
Получение кредитов банка	51	66, 67
Поступление страховых возмещений от органов социального страхования	51	69
Суммы, ошибочно зачисленные банком	51	76
Поступление наличных денег в кассу  предприятия	50	51
Перечисление поставщикам за товары, материалы, услуги	60	51
Перечисление предоплаты в счет будущих поставок	62	51
Уплата процентов по краткосрочным  кредитам	20,26,44	51
Перечисление платежей в бюджет	68	51
Перечисление платежей в фонд социальной защиты населения	69	51
Перечисление задолженности по обязательному страхованию имущества  предприятия	76	51

 

 

Источник: собственная разработка

 

 

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит  журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета  записываются  в  разных  журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью № 2.  Основанием  для  заполнения  этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения  регистров -  использование одной строки  для  каждой  выписки  независимо  от  того,  за  какой  период   она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2  и  ведомости  № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству  полученных  за  этот период выписок из банка. Как в журнале ордере  № 2,  так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом  и  кредитом счета  51 «Расчетные счета». 

Наличие  этих  показателей  за  каждый  отчетный  день  и  месяц позволяет счетным работникам анализировать  источники  поступления  денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое  использование средств, исполнение обязательств перед  бюджетом  и  прочими  хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

 

                        2.4 Учёт денежных переводов в пути

 

 

Многие предприятия денежную выручку обычно сдают в банк вечером до окончания рабочего дня у банковских работников. Поэтому проверка сданной выручки работниками банка и ее зачисление на расчетный счет предприятия обычно производится на следующий день. В соответствии с Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, денежные средства, сданные в банк и определенное время находящиеся в пути, учитываются на активном счете 57 «Денежные средства в пути» [13].

По дебету счета 57 «Денежные средства в пути» отражаются денежные средства, сданные в банк для зачисления на расчетный или валютный счета (с кредитованием счета 50 «Касса»). После зачисления выручки на расчетный или валютный счета кредитуется счет 57 «Денежные средства в пути» с дебетованием счета 51 «Расчетные счета» или счета 52 «Валютные счета».

Сальдо по счету 57 «Денежные средства в пути» показывает сумму денежных средств, сданных в банк в последний день месяца, но еще не поступивших на расчетный или валютный счета предприятия. Если денежную выручку сдают в нерабочие для банка дни месяца, то сумма денежных средств в пути включает денежную выручку от реализации товаров за несколько дней.

При сдаче выручки  через инкассаторов банк выдает две  инкассаторские сумки. К моменту  инкассации кассир оформляет препроводительную ведомость под копирку в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с денежными средствами вкладывают в инкассаторскую сумку и пломбируют ее. Второй экземпляр вручают инкассатору вместе с инкассаторской сумкой в обмен на свободную сумку. Во втором экземпляре обязательно ставит свою подпись инкассатор. Третий экземпляр вместе с подписью и личной печатью инкассатора остается у материально-ответственного лица для отчета и является основанием для списания выданных денежных средств из кассы. В банке идет пересчет инкассаторской сумки. Если при пересчете будут выявлены ошибки, то организации штрафуются [21, с. 412].

Применение счета 57 «Денежные средства в пути» предусматривается, как правило, при:

- сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организации в кредитных организациях;

- переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой.

К счету 57 «Денежные средства в пути» открываются следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства» - по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке;

57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» - по дебету которого перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах межбанковской валютной биржи;

57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» [13].      

В кассе организации могут храниться, кроме денежных средств, денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки государственной пошлины, проездные билеты.

Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2 - Корреспонденция  счетов по учету  денежных переводов  в пути

 

 

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
2	3	4
Передача денежных средств инкассатору	57	50
Зачисление денежных средств на счет организации	51, 66	57
Перечисление денежных средств для покупки валюты	57	51
Зачисление приобретенной валюты	52	57
На сумму иностранной валюты, подлежащей продаже	57	52
На стоимость проданной  валюты	91	57
Отражение стоимости проданных товаров и оказанных услуг	57	90
Зачисление снятых с банковских пластиковых карт покупателей денежных средств на текущий счет организации.	51	5
Недостача денежных средств в инкассаторской сумке	94	57

 

 

Источник: собственная разработка

 

Сальдо счета 57 «Денежные средства в пути» показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Денежные средства в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

 

3 ПРАКТИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТ В ТЗАО «ТЕХНИКА В БЫТУ»

 

 

3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики ТЗАО «Техника в быту»

 

 

В соответствии с учетной  политикой бухгалтерский учет в ТЗАО «Техника в быту» ведется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением организации, которая подчиняется непосредственно директору. Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера ТЗАО «Техника в быту». Указания и распоряжения главного бухгалтера или лица, его заменяющего, по вопросам ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и работников предприятия.

Принятие на работу, перемещение  и увольнение работников бухгалтерии, а также работников, с которыми заключались договоры о полной материальной ответственности, осуществляются по согласованию с главным бухгалтером ТЗАО «Техника в быту».

Бухгалтерский учет в ТЗАО «Техника в быту» ведется по журнально-ордерной форме с применением программы «1С: Бухгалтерия». Допускается ведение первичных учетных документов и регистров учета на бумажных носителях и в электронном виде.

Учетная политика ТЗАО «Техника в быту» представляет собой определенные принципы, правила и практические приемы, принятые организацией для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой и налоговой отчетности. Каждый год руководителем утверждается положение об учетной политики в целях бухгалтерского учета на предстоящий год (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

При составлении учетной  политики в ТЗАО «Техника в быту» утверждается:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, разработанный  на основании Типового плана  счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления  фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы внутренней бухгалтерской отчетности;

- документооборот, регламентирующий перечень и формы первичных учетных документов, сроки их составления, а также перечень должностных лиц, ответственных за их оформление и утверждение, технология обработки учетной информации;