Учет денежных средств на расчетном счете

Титульный лист

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на курсовую работу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…….5

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ……………………………………………………….….…8

1.1 Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке………………………………………………....8

1.2 Организация расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком …………………………..…………………..….15

1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчётного счёта...17

2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ……………………………………………….…….…..…21

2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчётному счёту……………………..……………………...………….….21

2.2 Синтетический учёт денежных средств по расчётному счёту ……...23

2.3 Учёт денежных переводов в пути …………………………………….25

3 ПРАКТИКА УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………...28

3.1 Организационные и методические аспекты учётной политики исследуемой организации.............................................................................28

3.2 Исследование организации учёта операций по расчётному счёту и отражение операций на бухгалтерских счетах ……………...……….…..30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……….33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….……...35

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….…38

ПРИЛОЖЕНИЕ А Платежное поручение………………………………………...39

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Платежное требование ………………………….………...….40

ПРИЛОЖЕНИЕ В Выписка из лицевого счета организации……………..……..41 
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Учетная политика ТЗАО «Техника в быту»…………...……42

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Карточка счета 51 «Расчетные счета»………………...……..43

ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ счета 51 «Расчетные счета»……………………..…..44

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»………..……45

ПРИЛОЖЕНИЕ З Бухгалтерский баланс ТЗАО «Техника в быту»………….…46

ПРИЛОЖЕНИЕ И Отчет о движении денежных средств……………………….47

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  денежные расчеты: с поставщиками - за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями - за приобретенные ими товары, с банками - по получению и погашению кредитов, с бюджетом - по налоговым платежам и прочим расчетам, с другими юридическими и физическими лицами - за транспортные и иные услуги, электроэнергию, газ, горючее и т.п., с работниками - по оплате труда и подотчетным суммам.

Большинство этих расчетов ведется  через банк в порядке безналичных  расчетов. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.

Денежные расчёты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются предприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскую систему или наличные деньгами.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым частью хозяйственной деятельности организаций. Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

В современных условиях своевременное  обращение денежных средств, а также  тщательно поставленный учет расчетных  операций с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых основное место занимает прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия в банках.

Учет  денежных средств должен быть направлен на обеспечение: сохранности денежных ресурсов и других денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей ее в банк для зачисления на расчетный счет, за законностью, целесообразностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке; правильности и своевременности всех необходимых расчетов с юридическими и физическими лицами.

Цель курсовой работы – изучить организацию учета денежных средств и операций по расчётному счёту в исследуемой организации.

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке;

- описать организацию расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком;

- показать порядок открытия, переоформления и закрытия расчётного счёта;

- описать документальное оформление движения денежных средств по расчётному счёту;

- изучить синтетический учёт денежных средств по расчётному счёту;

- раскрыть учёт денежных переводов в пути;

- описать организационные и методические аспекты учётной политики исследуемой организации;

- провести исследование организации учёта операций по расчётному счёту и отражение операций на бухгалтерских счетах.

Предмет исследования – учет денежных средств и операций по расчётному счёту.

Объектом исследования курсовой работы является ТЗАО «Техника в быту» - один из крупнейших магазинов в Минске по продаже сложнобытовой техники. Здесь можно купить холодильник, стиральную машину, пылесос, газовую и электроплиту, бытовую технику, строительные товары и инструменты, и многое другое для создания комфорта и уюта в доме.

По результатам финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «Техника в быту» за 2012 год получена налогооблагаемая прибыль в сумме 2477 млн. руб., в том числе:

- прибыль от реализации  товаров, работ, услуг – 2295 млн. руб.;

- прибыль от прочей деятельности – 182 млн. руб.;

Налогооблагаемая прибыль  в 2012 году составила 2477 млн. руб. и выросла по сравнению с прошлым годом на 14,1% или на 306 млн. руб.

Прибыль от реализации товаров  и услуг возросла на 411 млн. руб.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации и  подлежащая распределению, составила в 2012 году 1082 млн. руб. и возросла по сравнению с прошлым годом на 112 млн. руб. или на 11,5%.

Методы исследования: сравнительного анализа, наблюдения, математические методы, метод группировок, сравнения, логические методы, метод экспертных оценок.

При написании курсовой работы были изучены нормативно-правовые документы по организации учета денежных средств на счетах в банке, действующие в Республике Беларусь, экономическая литература, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, периодическая литература и другие источники.

 

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ

 

 

1.1 Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке

 

 

Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств  и операций на счетах в банке включают в себя следующие документы:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З. Принят Палатой представителей 3.10.2000 года. Одобрен Советом Республики 12.10.2000 года (в ред. Законов Республики от 13.06.2012 г. № 416-З) [1].

Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств. Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28.10.1998 года. Одобрен Советом Республики 19.11.1998 года (в ред. Законов Республики от 03.07.2011 № 285-З) [2].

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения  и порядок осуществления права  собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.

3. Налоговый кодекс Республики  Беларусь (общая часть) от 19.12.2002 г. № 166-З. Принят Палатой представителей 15.11.2002 года. Одобрен Советом Республики 02.12.2002 года (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 г. № 431-З) [3].

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в республиканский и местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 г. № 71-З. Принят Палатой представителей 11.12.2009 года. Одобрен Советом Республики 18.12.2009 года (в ред. Закона Республики Беларусь 30.12.2011 № 330-З) [4].

В Особенной части Налогового кодекса описаны плательщики, налоговая база, методика расчета, порядок и сроки уплаты всех налогов, взимаемых  в Республике Беларусь.

5. Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. № 62 (в ред. постановления Минфина, от 26.05.2008 г. № 85) [5].

Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организации. Учетная политика организации  включает в себя: описание принятых способов ведения бухгалтерского учета; план счетов бухгалтерского учета организации; применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых; регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота).

6. Инструкция о банковском  переводе: Постановление Правления  Национального банка Республики  Беларусь, от 29 марта 2001 г. № 66  (в редакции постановления Правления Национального банка от 19.11.2012 № 583) [6].

Инструкция определяет порядок осуществления безналичных  расчетов в белорусских рублях и  иностранной валюте в виде банковского  перевода на основании платежных  инструкций, выданных посредством представления  расчетных и иных документов.

7. Инструкция о порядке  проведения операций с использованием  чеков из чековых книжек и  расчетных чеков: Постановление  Правления Национального банка  Республики Беларусь, от 30.03.2005 г.  № 43 (в редакции постановления  Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.10.2008 г. № 156) [7].

Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок:

- расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (далее - юридические лица), физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков;

- получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

8. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2011 г. №356) [8].