Учет денежных средств на расчетном счете

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в коммерческий банк.

В хозяйственной деятельности организаций довольно часто возникает  необходимость в приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет. Банк выдает предприятию наличные деньги по денежному чеку стандартной формы. Предприятие, имеющее счет в банке и состоящее на кассовом обслуживании, оформляет получение чековой книжки. Для этого в банк представляется заявление стандартной формы на выдачу чековой книжки с указанием номера расчетного счета, наименования организации и лица, которое будет получать деньги (обычно кассира). Кроме кассира, при необходимости чеки и наличные деньги могут выдаваться и другим работникам данного предприятия (исключение составляет главный бухгалтер) [1].

 

1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчётного счёта

 

 

Для осуществления безналичных  расчетов и для хранения временно свободных денежных средств каждая организация открывает в банке расчетный счет. На этот счет поступает основная часть платежей причитающихся организации. С расчетного счета производятся платежи в бюджет, поставщикам и другим организациям, выдаются наличные денежные средства на различные цели.

В Республике Беларусь существует единый порядок открытия расчетного счета и других счетов. Основными нормативными документами, регулирующими порядок открытия расчетного счета, являются:

-  Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 27.06.2011 № 5, Указа Президента Республики Беларусь от 28.05.2012 № 242);

- Постановление правления Национального Банка от 03.04.2009 г. № 40  «Об открытии банковских счетов».

Открывается расчетный счет для  таких целей, как: проведения безналичных  расчетов с предприятиями, организациями; обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов; зачисления кредитов банка и займов у предприятий.

Для открытия расчетного счета организация предоставляет  следующие документы:

- заявление на открытие текущего (валютного) счета;

- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

- копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати [11].

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках осуществляется уполномоченными сотрудниками банков.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, в банк не представляются. Так как организации могут открывать необходимое количество банковских счетов, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, в случае открытия в банке нескольких банковских счетов одному владельцу счета представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в банке, не требуется.

Банк заключает с  организацией договор банковского  счета, в котором оговаривают  обязанности и ответственность сторон. Организации оплачивают банку определенную сумму за открытие счета, после этого банк присваивает номер расчетного счета.

Бывают случаи, когда  организация должна переоформить расчетный  счет. Это происходит в случае изменения  наименования организации, реорганизации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия  представляются такие же документы, как при открытии счета.

Переоформление банковского счета  производится:

- при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета - юридическое лицо, в случаях: реорганизации путем присоединения, преобразования; изменения наименования юридического лиц;.

- при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета – индивидуального предпринимателя, в случаях: изменения фамилии, имени, отчества; изменения места жительства;

- при изменении номеров банковских (лицевых) счетов в случае реорганизации банка (когда дела по открытию счетов передаются по передаточному акту (разделительному балансу) правопреемнику), изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства;

- при изменении номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое обособленное (структурное) подразделение банка по своей инициативе;

- при открытии в отношении владельца счета конкурсного или ликвидационного производства (ликвидации), прекращении деятельности индивидуального предпринимателя [6].

При изменении и дополнении учредительных документов владельцем счета представляются копии новых  учредительных документов либо копия изменений (дополнений) к ним, удостоверенные нотариально или органом, производившим регистрацию.

В случае изменения наименования предприятия, не вызванного реорганизацией, а также изменения подчиненности (до представления копии peшения соответствующего органа, уполномоченного принимать такие решения, либо копии учредительных документов, удостоверенных нотариально) в банк представляется заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях. В этом случае владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Указанные документы должны быть представлены в течение одного месяца со дня  реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, изменения или дополнения учредительных документов.

Руководителям банка предоставляется право освобождать владельца счета от представления документов для переоформления счета и производить переоформление собственным распоряжением, если изменение наименования предприятия вытекает из законодательства Республики Беларусь и других нормативных актов. О данных изменениях банк сообщает налоговому органу в течение трех рабочих дней.

Текущие и другие счета предприятий (обособленных структурных подразделений) и предпринимателей закрываются  при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания и претензии к счету, а также задолженность, в следующих случаях:

- по решению (заявлению) владельца  счета в сроки, согласованные  с обслуживающим банком;

-  в случае непредставления  в месячный срок копии новых  учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться счетом;

-  по решению собственника  или органа, создавшего предприятие;

-  при переходе владельца  счета на обслуживание в другой  банк в сроки, согласованные  между банками. Этот срок не  может превышать 10 рабочих дней. При этом документы, находящиеся  в деле по открытию счета (за исключением таких документов, как заявление на открытие счета; карточка с образцами подписей должностных лиц; договор банка с клиентом на расчетно-кассовое обслуживание; и справки Фонда социальной защиты населения), передаются во вновь избранный клиентом банк на основании акта приема-передачи. Остаток средств клиента перечисляется во вновь избранный клиентом банк не позднее следующего после передачи документов рабочего дня;

- при ликвидации предприятия (прекращении деятельности предпринимателя) после завершения работы ликвидационной комиссии;

-  при отсутствии  средств на счете в течение  трех месяцев, по карт-счетам  и специальным счетам для хранения  купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет);

-  при отсутствии  записей по счету в течение трех месяцев, по карт-счетам и специальным счетам, для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет). Остаток средств по счету клиента перечисляется вышестоящей организации или зачисляется банком на счет «Расчеты с прочими кредиторами»;

-  в случае отмены  уполномоченными органами решения  о государственной регистрации предприятия, предпринимателя;

-  в других случаях,  предусмотренных действующим законодательством и соответствующими договорами [6].

Таким образом, для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия могут иметь счета в банках – расчетные, валютные, специальные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ

 

 

     2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчётному счёту

 

 

С расчетного счета в  большинстве случаев производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения, Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия-владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное  списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда, по приказам Высшего Хозяйственного Суда - суммы удовлетворенных исков и т.д.

Прием, выдачу и перечисление денег банк осуществляет на основании  специализированных документов, которые имеют типовую форму, правильно оформленных. Эти документы называются расчетно-платежными, к ним относят: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, денежный чек, расчетный чек, объявление о взносе наличными.

- платежное поручение,  используется для списания денежных  средств со счета плательщика  и зачисления их на счет  получателя. Этот документ представляет  собой  приказ банку о перечислении  определенной суммы с расчетного  счета в адрес получателя. С помощью платежных поручений осуществляются расчеты по налогам с поставщиками и другими организациями  (ПРИЛОЖЕНИЕ А);

- платежное требование, представляет собой требование  организации о взыскании с  должника определенной суммы  и зачисление ее на расчетный счет получателя (ПРИЛОЖЕНИЕ Б);

- платежное требование-поручение  представляет собой требование  поставщика к покупателю оплатить  определенную сумму и распоряжение  плательщика банку перечислить указанную сумму поставщику;

- денежный чек является  приказом организации банку о выдаче определенной суммы наличных денежных средств указанной на чеке. Чек выписывается для получения заработной платы, выдачи денег в подотчет;

- расчетный чек является  распоряжением чекодателя банку  произвести перечисление денежных  средств на счет чекополучателя. Этот документ используется для расчетов с поставщиками;

- объявление о взносе  наличными используется для внесения  денежных средств из кассы  на расчетный счет. В обмен  на это объявление банк выдает  квитанцию, которая служит основанием для списания денежных средств выданных из кассы.

 

           2.2 Содержание и порядок обработки банковских выписок

 

 

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка с расчетного счета (ПРИЛОЖЕНИЕ В). Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51 «Расчетные счета». В различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это связано с тем, что банки используют различные программы автоматизации учета [21, с. 403].

В первой колонке под  названием «№ документа» указывается номер документа, на основании которого происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документом может быть платежное поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.

Во второй колонке  под названием «Вид операции» указывается условный кодированное обозначение операции, которая используется всеми банками.