Учет денежных средств на расчетном счете

Инструкция регулирует осуществление платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридических лиц, их обособленных подразделений,  индивидуальных предпринимателей.

9. О бухгалтерском  учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З) [9].

Закон определяет правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые  к составлению и представлению  бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь, обязывает всех субъектов хозяйствования обеспечить формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах.

10. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь, от 22.07.2003 г. № 226-З (в ред. Законов Республики Беларусь, от 14.06.2010 № 132-З) [10].

Закон устанавливает основы валютного  регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

11. О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования: Декрет Президента Республики Беларусь, от 16.01.2009 г. № 1 (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 27.06.2011 № 5, Указа Президента Республики Беларусь от 28.05.2012 № 242) [11].

Государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется на основании заявительного принципа в день подачи документов, необходимых для ее проведения. Заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования не распространяется на государственную регистрацию банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

12. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента Республики Беларусь, от 17.07.2006 г. № 452 (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 21.06.2012 № 284) [12].

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком.

13. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых Постановлений министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление министерства финансов Республики Беларусь, от 29 июня 2011 г. № 50 [13].

Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций.

В инструкции приведены наименования и номера синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, забалансовых счетов, раскрыты их структура и назначение, а также порядок отражения наиболее распространенных хозяйственных операций на счетах и субсчетах методом двойной записи. На основе типового плана счетов руководителем организации утверждается план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий полный перечень счетов, включая субсчета, и аналитических счетов, забалансовых счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

14. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу Постановления министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 г. № 78»: Постановление министерства финансов Республики Беларусь, от 27.12.2007 г. № 199 (в ред. постановлений Минфина от 06.06.2011 № 37) [14].

Инструкция по бухгалтерскому учету  активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, устанавливает для организаций порядок отражения в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

15. Об утверждении инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь, от 28.07.2005 г. № 112 (в ред. постановлений Правления Нацбанка  от 17.10.2011 № 448) [15].

Инструкция определяет порядок совершения валютно-обменных операций банками, субъектами валютных операций, банками-нерезидентами и  индивидуальными предпринимателями. Действие Инструкции не распространяется на валютно-обменные операции, осуществляемые при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.

16. Об открытии банковских счетов: Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. № 40 [16].

Открытие в Республике Беларусь банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, Национальным банком Республики Беларусь текущих (расчетных) счетов, субсчетов и специальных счетов, благотворительных, временных, корреспондентских счетов, карт-счетов осуществляется в порядке, определенном настоящим постановлением, и с учетом требований законодательства.

Таким образом, учёт денежных средств и операций на счетах в  банке регулируется множеством нормативных документов.

 

 

 

 

   1.2 Организация расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком

 

Для хранения временно свободных  денежных средств и безналичных  расчетов каждому предприятию в  избранном им банке открывается  прежде всего расчетный счет. Через  него и осуществляются расчеты с разными организациями [21, с. 402].

Расчетные счета открываются  всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс.

Учет средств клиента  ведется на бланках лицевого счета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка.

Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений основана на определенных принципах:

1) все предприятия  и организации обязаны хранить  свои денежные средства на счетах в банке;

2) расчеты между предприятиями  должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;

3) безналичные расчеты  осуществляются на основе платежных документов [21, с. 402].

Основным нормативными документами регулирующими порядок  проведения безналичных расчетов являются: Банковский Кодекс Республики Беларусь и Инструкция о банковском переводе.

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично, либо через уполномоченных им лиц.

Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а  также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Списание денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) банковском счете, не на основании выданной (акцептованной) владельцем счета платежной инструкции не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и Банковским Кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельцем счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Распоряжение денежными  средствами путем использования  электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Беларусь.

Учреждения банка обязаны  зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее  следующего рабочего дня после получения соответствующего документа.

Расчеты в безналичной  форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут  быть выданы посредством:

- представления расчетных  документов (платежного поручения,  платежного требования, платежного требования-поручения);

- использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов) [6].

Все расчетные документы  независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных  стандартов и содержать установленные реквизиты.

Расчетные документы  принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Помарки и подчистки  при заполнении расчетных документов не допускаются. Прием документов банком производится в течение всего  операционного дня. Банк и небанковская кредитно-финансовая организация обязаны осуществлять операции по текущему (расчетному) банковскому счету в течение одного банковского дня, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Владелец счета оплачивает услуги банка или небанковской кредитно-финансовой организации по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете, на условиях, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) за оказываемые услуги взимается банком или небанковской кредитно-финансовой организацией из денежных средств владельца счета ежемесячно, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) не взимается:

- за обслуживание государственных  органов, организаций, финансируемых из бюджета, иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по открытым ими текущим (расчетным) банковским счетам для размещения бюджетных средств;

- за исполнение платежных  поручений владельца счета на  перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей  в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за исполнение решений налогового органа, таможенного органа, органа Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о взыскании налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за прием наличных  денежных средств от физических  лиц при уплате налога, сбора  (пошлины) и иных обязательных  платежей в республиканский и  местные бюджеты, государственные  целевые бюджетные фонды и  Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

- за проведение межбанковских  расчетов с использованием бюджетных  средств;

- в иных случаях,  предусмотренных законодательными  актами Республики Беларусь [1].

За пользование денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, банк или небанковская кредитно-финансовая организация уплачивают проценты в размере и порядке, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь [1].

Проценты, уплачиваемые банком или небанковской кредитно-финансовой организацией за пользование денежными  средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, зачисляются на этот счет по истечении каждого месяца, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Списание средств со счета плательщика осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа или документа, переданного по телефаксу, если иное не оговорено Законодательством Республики Беларусь. В случае зачисления денежных средств на счет ненадлежащего бенефициара в результате технической ошибки банк-получатель вправе списать зачисленные денежные средства со счета и возвратить их банку-отправителю вне очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь.

При ведении расчетного обслуживания банк производит, как  правило, и кассовое обслуживание предприятий  и организаций, если они нуждаются  в этом.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке установленном Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.