Учет дебиторской задолженности

На этом счете учитываются  претензии, которые возникли в связи  с несоответствием цен и арифметическими  ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. Здесь же учитываются претензии к транспортным и другим организациям: за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышение тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку - по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов в банке; суммы штрафов, пени, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Суммы претензии на АО «Рахат» списывают следующим образом:

- при предъявлении  претензии к поставщикам: 

Дебет 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность» - 10000 тенге

Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам» - 10000 тенге;

- при предъявлении  претензии к банку по ошибочно  списанным суммам:

Дебет счета 1280  - 1500 тенге

Кредит счета 1030 - 1500 тенге;

- на суммы по штрафам,  пени, неустойкам, взыскиваемым с  поставщиков, подрядчиков за несоблюдение  договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом:

Дебет счета 1280 - 10500 тенге 

Кредит счета 6160 - 10500 тенге.

При поступлении платежей по предъявленным претензиям дебетуют счет 1030 и кредитуют счет 1280. Суммы  отказанных платежей по предъявленным претензиям списываются с кредита счета 1280 в дебет счета 7210 «Административные расходы».

 

 

2.5 Анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности  АО «Рахат»

 

Для анализа эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятия  использовались данные отчета о прибылях и убытках и баланса АО «Рахат» за 2010 год.

Основными показателями, отражающими эффективность деятельности организации, являются доходность, фондоотдача, производительность труда, уровень рентабельности.

Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассчитаны в таблице 5.

Таблица 5 – Эффективность финансово-хозяйственной деятельности АО «Рахат»

Показатели	Единица измерения	2010 год	2009 год	Отклонение	Темп роста
Валовый доход	тысяч тенге	2 532 179,00	2 448 310,00	83 869,00	103,43
Доход/убыток от основной деятельности	тысяч тенге	1 023 655,00	1 058 405,00	-34 750,00	96,72
Доход/убыток от обычной деятельности до налогообложения	тысяч тенге	1 053 078,00	961 459,00	91 619,00	109,53
Чистый доход/убыток	тысяч тенге	717 115,00	654 010,00	63 105,00	109,65
Фондоотдача	тысяч тенге	1,83	1,57	0,26	116,56
Фондовооруженность	тыс.тенге/чел.	2 609,65	2 481.18	128,47	105,17
Производительность труда	тыс.тенге/чел.	4 784,43	3 919,58	864,85	122,06
Среднемесячная заработная плата	тенге	57 008,65	47 650,39	9358,26	119,63
Рентабельность	%	5,00	6,00	-1,00	83,33

 

Анализируя данные таблицы 5, делаем следующие выводы:

Чистый доход АО «Рахат»  в 2010 году повысился по сравнению  с 2009 годом на 9,65% (или 63105 тысяч тенге), что является положительным фактором, способствующим улучшению финансового состояния субъекта.

Очень важное значение для повышения эффективности функционирования предприятия имеет улучшение использования производственных ресурсов. Так, повысились фондоотдача на 16,56% по сравнению с 2009 годом и производительность труда на 22,06%. Из чего следует, что улучшилось использование производственных ресурсов, имеющихся в распоряжении организации.

Фондовооруженность основных фондов предприятия в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 128.47, что свидетельствует об повышении обеспеченности основными фондами работников предприятия. Значение данного показателя в 2010 г. составило 2609,65 (в 2009 г. - 2481.18).

Показатель рентабельности в 2010 году уменьшился в сравнении с 2009 годом на 16,67 %. Это характеризует уменьшение прибыли приходящейся на 1 тенге затраченного на производство и реализацию продукции. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста себестоимости продукции в 2010 году на 2414678 тысяч тенге по сравнению с 2009 годом.

 

Заключение

 

На этапе  подготовки к исследованию нами была поставлена цель курсовой работы, которая  сводилась к следующему: исследовать  все аспекты учета дебиторской  задолженности предприятия. Данная цель была реализована в процессе написания курсовой работы. При этом ввиду многоаспектности задачи учета дебиторской задолженности, невозможно обхватить весь объем вопросов, относящихся к учету того или иного вида дебиторской задолженности. Поэтому каждый вопрос мы описали коротко, не вдаваясь в различные особенности и проблемы учета. В результате написания курсовой работы можно сделать краткие выводы:

Под дебиторской  задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства  отдельных физических юридических лиц и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг в кредит.

Основным  видом дебиторской задолженности предприятия является задолженность покупателей и заказчиков.

Очень часто  на практике встречаются случаи, когда  товары и услуги непосредственно  не реализуются за наличные деньги и часть сумм по счетам к получению  может оказаться невзысканной и  возникает сомнительный долг. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, устанавливаемые договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, создаются резервы по сомнительным требованиям.

Одним из видов прочей дебиторской задолженности является НДС к возмещению, который представляет собой уменьшение суммы НДС, которую  предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам-фактурам и иным документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога.

Задолженность работников предприятия и других лиц включает в себя: расчеты с подотчетными лицами, с работающими – за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба.

Прочая краткосрочная дебиторская задолженность включает информацию о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

Таким образом, были рассмотрены все аспекты учета дебиторской задолженности. В качестве обобщающего вывода можно сформулировать следующее: своевременное и правильное отражение информации о дебиторской задолженности на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния предприятия.

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

2. Закон РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 28.02.2007 года № 234-111.

3. Типовой  план счетов: Методические рекомендации  по составлению корреспонденции  счетов – Алматы: ИД «Бико»,2007; с. 14

4. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

5. Концептуальная  основа для подготовки и представления  финансовой отчетности, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 г. № 542.

6. Радостовец В.К. Финансовый  и управленческий учет на предприятии  – Алматы: НАН «Центраудит», 1997г., с.318

7. Нургалиева  Р.Н. Промежуточный финансовый  учет. – Караганда, 2003.

8. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский  учет в организациях/ Учебное  пособие.-Алматы, 2006.-472с, с.81

9. Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. Часть I – Алматы, 2004. – 270с.

10. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб: Питер, 2005 – 311с.

11. Сайт «Википедия  свободная энциклопедия» http://ru.wikipedia.org

12. Сайт http://www.gradient-alpha.ru/press/publication/678

 

Приложение  А

 

 

Наименование организации АО «Рахат» 
Вид деятельности организации Изготовление и реализация кондитерских изделий 
Организационно-правовая форма Акционерное общество

Среднегодовая численность работников 2889  человек

Юридический адрес организации Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Зенкова 2а

 

Бухгалтерский баланс  
по состоянию на « 31» декабря 2010 года 

тыс. тенге

Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного  периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	01	159337	95276
Торговая дебиторская задолженность	02	92787	65875
Авансы выплаченные	03	134881	159660
Прочая дебиторская задолженность  и расходы будущих периодов	04	66124	33849
Предоплата по налогам	05	58371	181324
Запасы	06	2333501	2141705
Итого краткосрочных активов	07	2845001	2677689
II. Долгосрочные активы
Основные средства	08	7539286	7168155
Нематериальные активы	09	20880	22362
Прочие долгосрочные активы	10	321397	160189
Итого долгосрочных активов	11	7881563	7350706
Долгосрочные активы, классифицируемые как удерживаемые для продажи	12	21149	-
Всего активы	13	10747713	10028,95
Обязательство и капитал	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного  периода
III. Краткосрочные обязательства
Торговая кредиторская задолженность	14	158382	192858
Авансы полученные	15	45798	29786
Прочая кредиторская задолженность  и начисленные обязательства	16	164698	137662
Налоги к уплате	17	262213	104004
Текущая часть долгосрочных банковских займов	18	264	441047
Итого краткосрочных обязательств	19	631355	905357
IV. Долгосрочные обязательства
Банковские займы	20	319213	62587
Обязательство по отсроченному подоходному  налогу	21	1587245	1699709
Итого долгосрочных обязательств	22	1906458	1762296
V. Капитал
Уставный капитал	23	900000	900000
Кумулятивный эффект курсовых разниц	24	3581	26
Резервы	25	180000	180000
Нераспределенная прибыль	26	6997773	6280679
Собственный капитал, относящийся  к доле акционеров материнской компании	27	8081354	7360705
Доля меньшинства	28	128368	37
Итого капитал	29	8209722	7360742
Баланс	30	10747713	10028395

 

 

Руководитель (индивидуальный предприниматель) __________________           __________

                                                        (фамилия, имя, отчество)         (подпись)

                                                      Главный бухгалтер  __________________           __________

                                        (фамилия, имя, отчество)          (подпись)

                                          Место печати

 

Приложение Б

 

    Отчет о прибылях и убытках АО «Рахат»

за год, заканчивающийся 31 декабря 2010 года

 

тыс. тенге

Наименование показателей	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход  от реализации продукции  и оказания услуг	01	13822223	11323676
Себестоимость реализованных товаров	02	(11290044)	(8875366)
Валовая прибыль (стр. 01- стр. 02)	03	2532179	2448310
Общие и административные расходы	04	(945840)	(867426)
Расходы по реализации	05	(562684)	(522479)
Прибыль от основной деятельности	06	1023655	1058405
Расходы по финансированию	07	(47587)	(84492)
Прочие доходы (расходы)	08	77010	(12454)
Прибыль до налогообложения	09	1053078	961459
Расходы по подоходному налогу	10	335963	307449
Чистая прибыль за год	11	717115	654010
Чистая прибыль акционеров компании	12	717094	654020
Доход (убыток) меньшинства	13	21	(10)
Прибыль на акцию	14	199	182