Учет, анализ и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

К примеру, учреждение осуществляет деятельность как облагаемую НДС, так  и не облагаемую НДС (оказывает услуги). Коммерческая организация оказала бюджетному учреждению услуги на сумму 59 000 руб., (в том числе НДС – 9 000 руб.). Данная услуга связана как с деятельностью, которая облагается налогом, так и с деятельностью, которая не облагается налогом. За налоговый период доходы от деятельности, которая облагается налогом, составили 300 000 руб., а деятельности, которая не облагается налогом, – 100 000 руб. Сумма НДС, которая будет отнесена на затраты, определяется следующим образом:

100 000  ÷ (300 000 + 100 000) = 0,25 или 300 000  ÷ (300 000 + 100 000) = 0,75;

9000 × 0,25 = 2250 руб.;

9000 – 2250 = 6750 или 9000 × 0,75 = 6750 руб.

Таким образом, особенностью бюджетного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании Инструкции по бюджетному учету является разнесение дебиторской и кредиторской задолженностей по различным разделам Плана счетов: дебиторская задолженность учитывается во втором разделе «Финансовые активы»; кредиторская - в третьем разделе «Обязательства». Поэтому в расчетах с поставщиками и подрядчиками в бюджетном учете широко используются два счета синтетического уровня: 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», в пределах которых Инструкцией № 148н определены 24 счета аналитического уровня единой структуры [37].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ  И  ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ГОУ СПО СО «КАМЫШЛОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»

 

2.1 Экономическая характеристика  и учетная политика учреждения

 

В ГОУ СПО СО «КГТТ» можно получить среднее профессиональное образование по специальностям:

«Правоведение»;

«Финансы»;

«Страховое  дело»;

«Экономика  и бухгалтерский учет»;

а также начальное  профессиональное образование по специальностям:

«Парикмахер»;

«Повар, кондитер»;

«Автомеханик»;

«Тракторист-машинист сельскохозяйственного производства»;

«Продавец, контролер-кассир».

        Также в техникуме есть курсы по правилам дорожного движения.

           ГОУ СПО СО «Камышловский гуманитарно-технологический техникум»  находится в ведомственном подчинении Министерства общего и профессионального образования Свердловской области.

Учреждение зарегистрировано администрацией муниципального образования  городской округ Камышлова 23.04.2002г. №0819, основной государственный регистрационный номер 1026601074796.

Согласно Уставу, техникум является юридическим лицом, пользуется всеми правами и выполняет обязанности, связанные с этим статусом.

Устав предприятия содержит 11 глав:

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Цели, задачи и предмет деятельности

Глава 3. Типы и виды реализуемых образовательных программ

Глава 4. Прием  в техникум

Глава 5. Основные характеристики организации образовательного процесса

Глава 6. Права и обязанности обучающихся и работников техникума

Глава 7. Структура финансовой и хозяйственной деятельности

Глава 8. Управление техникумом

Глава 9. Виды локальных актов

Глава 11. Внесение изменений и дополнений в Устав техникума

Глава 10. Реорганизация и ликвидация техникума

Учреждение имеет самостоятельный баланс и лицевой счет в органах казначейства, использует финансовые и материальные средства, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и собственным наименованием, фирменные бланки и другие атрибуты юридического лица.

Целью создания техникума является удовлетворение потребностей граждан в получении начального, среднего профессионального образования в соответствии с государственными образовательными стандартами, а также создание комплекса условий, обеспечивающих коррекцию отклонений в развитии, психолого-педагогическую и  медико-социальную реабилитацию, специализацию и интеграцию в общество детей с ограниченными возможностями здоровья.

Предмет деятельности техникума  включает следующие направления:

1) реализация профессиональных образовательных программ начального и среднего профессионального образования, образовательных программ профессиональной подготовки, дополнительных профессиональных образовательных программ и образовательных программ дополнительного образования;

2) реализация образовательных программ дошкольного образования, в том числе компенсирующего вида; общеобразовательных программ для умственно отсталых детей, для глубоко умственно отсталых детей, для детей, имеющих сложные дефекты; образовательных программ дополнительного образования;

 

 

 

 

Структура управления ГОУ СПО СО «Камышловский гуманитарно-технологический техникум»

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3) оказание дополнительных услуг, в том числе и на платной основе;

4) организация медицинского обслуживания обучающихся совместно с органами здравоохранения;

5) организация питания обучающихся и работников техникума;

6) обеспечение физического и эмоционального благополучия обучающихся;

7) выявление и развитие способностей детей, их интересов и наклонностей;

8) организация методической деятельности по созданию комплекса педагогических условий, направленных на достижение результатов образования.

Выбор учетной политики зависит  от специфики предприятия, особенностей организации управления, особенностей коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, льготы, валютная политика государства, характер владения, формы собственности, квалификация персонала и др.

Учетная политика ГОУ СПО СО «Камышловский  гуманитарно-технологический техникум»  является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета техникума:

1) первичного наблюдения (документация, инвентаризация);

2) текущей группировки (счета и двойная запись);

3) итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (баланс, отчетность),которые регламентируются законодательством РФ, Уставом и внутренними документами техникума.  

Основополагающим документом для построения учетной политики является Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом МФ РФ от 30.12.2008 г. №148н.

Камышловский техникум является бюджетным  учреждением, самостоятельно осуществляющим бухгалтерский учет, исполнения смет по бюджету и внебюджетным средствам.

Бюджетный учет в техникуме ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением и осуществляется по плану счетов бюджетного учета и финансово-хозяйственной деятельности в соответствии ФЗ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Бюджетным кодексом РФ, «Инструкцией по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008г. № 148-н с изменениями с 2010 года, согласно приказу Минфина РФ от 30.12.2009 № 152н.

Бюджетный учет в КГТТ ведется в журналах операциях бюджетного учета с использованием вычислительной техники, с применением программы «1С: Бухгалтерия 8 Конфигурация для бюджетных учреждений».

В смете доходов и расходов отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.

На основе прогнозируемых объемов  предоставления государственных или  муниципальных услуг и установленных  нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств   Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

ГОУ СПО СО «Камышловский  гуманитарно-технологический техникум»  при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников.

ГОУ СПО СО «Камышловский  гуманитарно-технологический техникум», подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством.

Структура аппарата бухгалтерии зависит  от содержания и объема учетной работы. В данном учреждении бухгалтерия подразделяется на участки учета (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Структура аппарата бухгалтерии

 

Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности действующим законодательством РФ и Свердловской области, Уставом техникума, локальными актами, положением о бухгалтерии техникума, должностными инструкциями и учетной политикой техникума (Приложение А). 

Основные регистры бюджетного учета утверждены  приказом Минфина  от 23.09.2005г. №123н. Регистры бухгалтерского учета представляют собой специальные  формы, которые ведутся в электронном  виде и на бумажных носителях. Все хозяйственные операции, оформляются на основании оправдательных первичных документов.

В техникуме ведется раздельный учет по бюджетным средствам (с субсчетом – 1) и средствам, полученным от предпринимательской деятельности (с субсчетом – 2).

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных  документов систематизируются по датам  совершения операций и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета: 

Журнал операций по счету «Касса» №1;

Журнал операций по банковскому счету № 2;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами №3;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам №5;

Журнал операций расчетов по заработной плате №6;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7;

Журнал по прочим операциям №8;

Журнал операций по забалансовым счетам (рабочим) №99.

Главная книга

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

По результатам анализа  основных социально-экономических показателей ГОУ СПО СО «КГТТ» можно сделать следующие выводы: за период с 2008 по 2010 года наблюдается увеличение среднесписочного состава сотрудников, основной рост был вызван принятием на должность новых сотрудников (водителя, бухгалтера и других). При этом произошел рост средней заработной платы:

1. У педагогических работников на 9 468 руб. (темп прироста 34,30%). Рост заработной платы был вызван такими факторами как: переход на новую систему оплаты труда работников общеобразовательных учреждений; увеличением учебной нагрузки; рост стимулирующих выплат. 

2. У административно-управленческого персонала (АУП) и младшего обслуживающего персонала (МОП) на 2 557 руб. (темп прироста 36,55%). На увеличение средней заработной платы АУП и МОП в основном повлиял также переход на новую систему оплаты труда и рост минимального размера оплаты труда – с 2 300,00 руб. в 2008 г. до 4 330,00 руб. с 1 января 2009 г. (таблица 1).

Объем финансирования имеет  тенденцию к росту. Так темп прироста в 2010 г. по сравнению с 2008 г. 19,81% (абсолютное изменение 3 046 тыс. руб.). Увеличение финансирования в рассматриваемом периоде произошло в основном под влиянием следующих факторов:

1) реализации приоритетного национального проекта «Образование», в рамках которого был приобретен школьный автобус;

2) роста объемов субвенции предоставляемой из областного бюджета на реализацию государственного образовательного стандарта;

3) увеличения затрат на фонд оплаты труда, коммунальные расходы, приобретение оборудования, капитальный и текущий ремонт и прочее.

 

Таблица 1 – Динамика социально-экономических показателей ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум"

Наименование  показателя	Фактическое наличие  на 31.12. 2008 года	Фактическое наличие на 31.12. 2009 года	Фактическое наличие на 31.12. 2010 года
1			2
Дневное обучение СПО
Группы	3	3	3
Студенты	65	62	69
Прием	22	25	50
Прибыло из других учебных заведений, переведено с других видов обучения внутри учебного заведения и восстановлено	4	2	2
Переведено в  другие учебные заведения и на другие виды обучения внутри учебного заведения			1
Выбыло до окончания  срока обучения	9	14	18
Выпуск	56	37	31
Стипендиаты за счет средств бюджета (академическая стипендия)	48	37	55
Учащиеся , находящиеся  на полном государственном обеспечении	2	1	3
Педагогические  часы	6300	6248	4548
Педагогические  ставки (включая совместителей)	5,1	8,7	6,3
Педагоги (люди)	18	12	16
Человеко-дни  питания учащихся, получающих бесплатное и льготное питание	264	122	852
Заочное обучение СПО
Группы	3	3	3
Студенты	59	57	59
Прием	21	25	20
Прибыло из других учебных заведений, переведено с  других видов обучения внутри учебного заведения и восстановлено		1
Переведено в  другие учебные заведения и на другие виды обучения внутри учебного заведения
Выбыло до окончания  срока обучения		10
Выпуск	17		13
Педагогические  часы	1015	1242	1129
Педагогические  ставки (включая совместителей)	1,7	1,7	1,6
Педагоги (люди)	5	5	3
Для отделений НПО
Группы	22	21	22
Учащиеся	370	354	371
Прием	169	197	172
Прибыло из других учебных заведений, переведено с  других видов обучения внутри учебного заведения и восстановлено	6	10	7
Переведено в  другие учебные заведения и на другие виды обучения внутри учебного заведения	2	7
Выбыло до окончания  срока обучения	36	52	55
Выпуск	106	117	124
Учащиеся , находящиеся  на полном государственном обеспечении	36	38	37
Человеко-дни  питания учащихся, получающих бесплатное и льготное питание	12865	13580	13116
Стипендиаты за счет средств бюджета	297	301	290
Педагогические  часы	19005	19709	19797
Педагогические  ставки (включая совместителей)	27,3	27,4	27,5
Педагоги (люди)	37	35	37
Общая информация
Штатные единицы - всего	124	130	100
в  том числе: педагогические работники  (из штатного расписания)	45	15,6	29,5
руководящие  работники, административно-хозяйственный, учебно-вспомогательный и прочий персонал	102	86,6	49,5
Расходы на оплату труда и начисления (тыс. рублей)	19096,00	20197,4	26457,10
в том  числе за счет бюджета	19064,00	20197,4	24632,89
из  них заработная плата	11991,54	15601,12	24016,87
педагогического персонала (исходя  из педставок и почасового  фонда оплаты труда)	2920,54	4368,5	11210,54
педагогических  работников (исходя из ставок  по штатному расписанию)	2022,00	1666,5	3200
руководящих  работников, административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного и прочего персонала	7049,33	9566,12	9606,33
Объем финансирования из бюджета, тыс. руб.	36539,51	38002,16	45566,17