Сущность финансовых результатов на примере ООО "ЭПЛ Даймонд"

Рис. 3 Бухгалтерская отчетность

Таблица является представлением типовой формы. Все ячейки таблицы, в которых предусмотрен вывод результатной информации, выделены желтым, бледно-зеленым или зеленым цветом. Желтый цвет показывает, что значение ячейки можно редактировать. Бледно-зеленый означает, что ячейка заполняется автоматически по данным информационной базы, но значение в ячейке можно редактировать. Зеленый цвет демонстрирует, что значение также рассчитывается автоматически по некоторой формуле, но при этом оно не может быть изменено.

При составлении нового отчета результатная информация в таблице отсутствует. Если в модуле отчета описан алгоритм автоматического расчета отдельных показателей, то для его запуска нажимается кнопка «Заполнить».

Вывод заполненной типовой формы на бумажный носитель производится с помощью кнопки «Печать» в режимах «Печать сразу», «Показать бланк». В первом случае таблица с результатной информацией сразу выводится на печать; во втором подготовленный для печати отчет выводится на экран для предварительного просмотра и внесения изменений. Второй режим позволяет увидеть на экране электронный образ типовой формы, изменить параметры страницы.

Бухгалтерская отчетность формируется с помощью регламентированных отчетов, включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, формы №3 «Отчет об изменениях капитала», №4 «Отчет о движении денежных средств», №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств», а также расчет чистых активов.

Для составления бухгалтерского баланса в списке регламентированных отчетов необходимо выбрать группу отчетов «Бухгалтерская отчетность», а в ней строку «Бухгалтерский баланс» и щелкнуть дважды левой кнопкой мыши.

В форме отчета следует указать единицу измерения и дату составления, после чего нажать кнопку «Заполнить» (рис.4).

Рис.4 Бухгалтерский баланс

Для составления «Отчета о прибылях и убытках» в списке регламентированных отчетов для составления бухгалтерской отчетности необходимо выбрать строку «Отчет о прибылях и убытках» и щелкнуть дважды левой кнопкой мыши.

В экранном диалоге следует указать единицу измерения и дату составления, после чего нажать кнопку «Заполнить» (рис.5).

Рис. 5 Отчет о прибылях и убытках

При отсутствии в информационной базе данных за предшествующий год графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» заполняется самостоятельно.

Во многих регламентированных отчетах программы «1С: Бухгалтерия предприятия» предусмотрен режим автоматического заполнения типовой формы по данным бухгалтерского или налогового учета. Алгоритмы заполнения типовых форм представляют собой формализованное экспериментами знание нормативных и инструктивных документов по интерпретации аналитических и синтетических данных первичного учета и правил формирования показателей отчетности. Алгоритмы формализованы на встроенном языке программы. Для пояснения работы алгоритма на языке счетоводства в регламентированных отчетах предусмотрен режим расшифровки алгоритма. Он вызывается с помощью кнопки «Расшифровка». На рисунке 6 приведен пример расшифровки алгоритма заполнения бухгалтерского баланса.

Рис. 6 Расшифровка

Для отдельных показателей, приведенных в таблице-расшифровке, можно получить более детальную информацию. Для этого показатель нужно выделить и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.

В связи с постоянными изменениями регламентированные отчеты необходимо постоянно поддерживать в актуальном состоянии. Поскольку регламентированные отчеты являются частью типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия ред. 2.0», то для этого необходимо своевременно устанавливать обновления, выпускаемой фирмой «1С»

 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ОБЩЕСТВЕ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ «ЭПЛ ДАЙМОНД»

 

 

 

2.1. Экономическая  характеристика ООО НПК «ЭПЛ Даймонд»

 

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания «ЭПЛ Даймонд». С размером уставного капитала: 687 690 рублей.

Деятельность ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» включает:

• обработку алмазов;
• оптовую и розничную торговлю бриллиантами собственной огранки;
• собственное производство ювелирных изделий с бриллиантами и их реализацию;
• оптовая торговля драгоценными камнями.

Общество создано на основании решения единственного учредителя ООО «ЭПЛ» от 13.04.2006г., зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России по РС(Я) 20.04.2006г. по адресу: 677000, Российская Федерация, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Ойунского, 4.

У Общества зарегистрированы следующие обособленные подразделения:

- ОП г. Якутск (ул. Ойунского, 4);

- ОП г. Якутск (пр. Ленина, 9/3-3);

- ОП г. Мирный;

- ОП г. Ленск;

- ОП г. Улан-Удэ;

- ОП г. Новосибирск;

- ОП г. Казань;

- ОП г. Москва (ТЦ «Ереван-Плаза»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Европейский»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Город»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Атриум»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Столешников»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Афимолл-сити»);

- ОП г. Москва (ТЦ «Вегас»);

- ОП г. Москва (Гостиница  «Москва»).

За 2012 год открылось 10 новых салонов ювелирной сети. Это салоны в Санкт-Петербурге, Альметьевске, Ярославле, Краснознаменске, два в Сургуте и еще четыре новых салона в Москве.

Среднесписочная численность персонала Общества по состоянию 01.01.2012 год составило 96  человек.

Единственным учредителем Общества является Федоров Петр Степанович, согласно Договору купли – продажи доли ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» от 19.02.2007 г.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом  «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету и рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества.

Подразделения общества не выделены на отдельный баланс.

В составе основных средств отражены здания, машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты со сроком службы более 12 месяцев.

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение и сооружение. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на товары и ценности, отличные от денежных средств, признана стоимость переданных или подлежащих передачи активов. При этом стоимость переданных или подлежащих передаче активов устанавливалась исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах общества обычно определяло стоимость аналогичных товаров, ценностей. В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом амортизации, накопленной за все время эксплуатации.

В соответствии с положением учетной политики переоценка основных средств не производится.

Амортизация основных средств начислена линейным способом по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 (в редакции постановлений Правительства РФ от 09.07.2003г. № 415, от 08.08.2003г. № 476, от 18.11.2006г. № 697, от 12.09.2008г. № 676, от 24.02.2009г. № 165, от 10.12.2010г. № 1011) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Выручка от продажи продукции и оказания услуг признавалась для целей бухгалтерского учета по мере отгрузки продукции покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов.

Выручка от продажи продукции на условиях товарообмена (бартера) определялась по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению обществом, рассчитанной исходя из цен, по которым в сравнимых обстоятельствах обычно общество определяет стоимость аналогичных ценностей.

Виды деятельности общества:

• обработку алмазов;
• оптовую и розничную торговлю бриллиантами собственной огранки;
• собственное производство ювелирных изделий с бриллиантами и их реализацию;
• оптовая торговля драгоценными камнями.

Выручка от продаж продукции и оказания услуг признавалась для целей налогообложения:

• НДС – по отгрузке товаров (работ, услуг);
• прибыли – по методу начисления.

У общества нет дочерних и зависимых обществ.

По результатам деятельности ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» за 2012 год выручка от продажи товаров, продукции за минусом налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин составила 2576374 тыс.руб.

ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» реализует свою продукцию. Как на внутренний рынок Российской Федерации, так и на экспорт.

Доходы и расходы за отчетный год отражены в отчете о прибылях и убытках отдельно по обычным видам деятельности и по прочим доходам и расходам с расшифровками по видам и величинам и сопоставлением с предыдущим годом.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 31,09 % и составила 2320410 тыс.руб.

Коммерческие расходы составили 16392 тыс.руб., управленческие расходы составили 62164 тыс.руб., проценты к получению составили 39959 тыс.руб., проценты к уплате 146453 тыс.руб.. прочие доходы составили 1521380 тыс.руб, прочие расходы составила 1578226 тыс.руб., прибыль до налогообложения составила 14068 тыс.руб., текущий налог на прибыль – 6694 тыс.руб.

Актив баланса на конец 2012 года составляет 3264802 тыс. руб.:

Нематериальные активы – 9 тыс.руб, по сравнению с началом года уменьшились на 4 тыс. руб. за счет амортизации. В состав нематериальных активов входят товарные знаки.

Основные средства – 190957 тыс. руб., по сравнению с началом года произошло уменьшение на 10003 тыс.руб.

Долгосрочные финансовые вложения – 31778 тыс. руб. по сравнению с началом года не изменились.

Запасы на конец 2012 года составили 1285248 тыс. руб., уменьшение произошло на 614184 тыс.руб.

Краткосрочная дебиторская задолженность на конец года составила 1181361 тыс. руб., что по сравнению с началом года больше на 152247 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 163204 тыс.руб. и составили 437058 тыс. руб. В состав краткосрочных финансовых вложений входят займы, выданные предприятиям группы Компании ЭПЛ.

Пассив баланса на конец 2012 года составляет 3264802 тыс.руб.:

Уставный капитал составил 687690 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль на конец 2012 года составила 60425 тыс. руб.

Кредиторская задолженность составила 884312 тыс.руб., что ниже чем в начале года на 871235 тыс. руб.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели

ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение
			Сумма, тыс.руб.	%
Выручка	3632654	2576374	-1056280	70,92
Себестоимость продаж	3367116	2320410	-1046706	68,91
Валовая прибыль (убыток)	265538	255964	-9574	96,39
Коммерческие расходы	24602	16392	-8210	66,63
Управленческие расходы	67503	62164	-5339	92,09
Прибыль (убыток) от продаж	173433	177408	3975	102,29

 

 

 

2.2. Учет доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности

 

Одним из слагаемых конечного финансового результата является прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности в ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» ведется на счете 90 «Продажи». Бухгалтерский учет в обществе ведется автоматизировано, с помощью программы 1С: «Бухгалтерия предприятия».

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. В ООО НПК «ЭПЛ Даймонд»  аналитический учет финансовых результатов ведется на субсчетах и субконто счета 90 «Продажи.  Учет по субсчетам ведется в денежном выражении.

В соответствии с Рабочим планом счетов ООО НПК «ЭПЛ Даймонд», к счету 90 «Продажи» открыты следующие субсчета:

90.1 «Выручка»;

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «Налог на добавленную  стоимость»;

90.4 «Акцизы»;

90.5 «Экспортные пошлины»;

90.7 «Расходы на продажу»;

90.8 «Управленческие расходы»

90.9 «Прибыль/убыток от  продаж».

К каждому из данных субсчетов открывается субконто. В программе 1С и некоторых других программах это аналитический признак бухгалтерского счета. Другое определение: это любой объект аналитического учета, например, контрагенты, виды номенклатуры, подразделения, виды прибылей и убытков и другие объекты. Таким образом, субконто – это аналитический счет. На всех субсчетах счета 90 «Продажи» аналитический учет ведется по видам номенклатуры (субконто 1); на субсчетах 90.1.1, 90.2 и 90.2.1 учет ведется также по подразделениям (субконто 2), а на субсчете 90.3 – по ставкам НДС (субконто 2).

Учетными регистрами по счету 90 «Продажи» являются Анализ счета 90 «Продажи» и Карточка счета 90 «Продажи».

ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» осуществляет реализацию продукции по следующим направлениям:

• обработку алмазов;
• оптовую и розничную торговлю бриллиантами собственной огранки;
• собственное производство ювелирных изделий с бриллиантами и их реализацию;
• оптовая торговля драгоценными камнями.

Розничная продажа производится в магазинах предприятия.

Поступления активов, признаваемые выручкой от розничной реализации, отражается следующей записью (Приложение 9):

Дебет счета 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 субсчет 1 «Выручка» (Приложение 9).

Себестоимость проданного товара списывается следующей записью:

Дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» (Приложение 9).