Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

 

     Анализ  горизонтального баланса – дело  довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

     На основе  анализа финансового состояния  предприятия по сравнительному  аналитическому балансу можно дать более развернутое представление о динамике финансового состояния  за отчетный период. Можно выделить  основные черты вертикального анализа: относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике. В таблице 3.2 приведено структурное представление баланса.

     Таблица  3.2 – Структурный баланс активов ЗАО «Рестайл»

Наименование статьи	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г. +,-
1	2	3	4	5
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0,01	0,005	0,003	- 0,007
Основные средства	28,6	42,8	43,6	+ 15,0
Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения	11,9 1,0	13,8 1,1	9,1 0,6	- 2,8 - 0,4
Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-
Итого по разделу I	41,5	57,7	53,3	+ 11,8
II Оборотные активы
Запасы	22,8	20,2	17,7	- 5,1
НДС по приобретенным  ценностям	0,5	0,8	0,5	0
Дебиторская задолженность	13,1	10,8	10,5	- 2,6
Краткосрочные финансовые вложения	14,7	4,7	2,2	- 12,5
Денежные средства	7,4	5,8	4,0	- 3,4
Прочие оборотные активы	0,009	0,02	0,01	+ 0,001
Итого по разделу II	58,5	42,3	46.7	- 11,8
Баланс	100,0	100,0	100,0	-

 

     Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма в анализируемом периоде возросла на 34148531 тыс. руб. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. При сравнении стоимости активов и объема продаж, мы видим, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Можно сделать вывод об эффективном использовании ресурсов на предприятии. В ЗАО «Рестайл» темп роста активов составил 191,3%, темп роста выручки составил 188,7%, темп   роста   прибыли – 133,9%,   что   говорит

нам о снижении деловой активности предприятия.

     Данные, полученные  в результате вертикального анализа  показывают, что структура активов  анализируемого предприятия изменилась  довольно существенно: увеличилась  доля основного капитала на 11,8%, а оборотного соответственно уменьшилась. На начало периода отношение оборотного капитала к основному составляет 1,4, а на конец – 0,9, что свидетельствует о снижении его оборачиваемости и снижению доходности.

     Анализ  показывает, что основной статьей  актива баланса является «Основные средства». Второй крупной статьей баланса является группа запасов: в абсолютном выражении их сумма возросла на 4146666 тыс. руб., при этом их удельный вес в активе баланса снизился на 5,1%-пункт.

     Заемный  капитал превышает собственный и темпы его роста превышают темпы роста заемного капитала.

     Темпы прироста  кредиторской задолженности  - 197,3% превышают темпы прироста дебиторской  задолженности, что также не  характеризует экономическую политику предприятия с лучшей стороны. При стабильном финансовом положении эти два показателя должны уравновешивать друг друга.

     Для более  полной характеристики имущества  предприятия, и его влияния  на финансовые результаты его  деятельности, необходимо изучение  статей баланса данного предприятия, их структуры, динамики.

 

          3.2 Структурно-динамический анализ активов ЗАО «Рестайл»

 

     В первую очередь необходимо  рассмотреть разделы бухгалтерского баланса построчно, на основании чего изложить отклонения, их анализ, внести предложения по устранению недостатков и улучшению формирования активов.

     Внеоборотные  активы в балансе ЗАО «Рестайл»  представлены по следующим статьям:  «Внеоборотные активы», «Основные  средства», «Незавершенное строительство», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы».

     В таблице  3.1 представлены состав,  структура   и   динамика   внеоборотных

активов.

     Таблица 3.3 – Состав, структура и динамика внеоборотных активов

ЗАО «Рестайл»

Средства предприятия	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс.руб.	доля,%	тыс. руб.	доля,%	тыс. руб.	доля,%
Нематериальные  активы	3578	0,02	2422	0,008	2156	0,006
Основные средства	10702109	68,9	21397442	74,1	31194199	81,7
Незавершенное строительство	4443201	28,6	6886368	23,9	6518955	17,1
Долгосрочные фин. вложения	387380	2,4	567866	2,0	449689	1,2
Отложенные нал. активы	70	0,0004	183	0,0006	122	0,0003
Итого:	15536338	100,0	28854261	100,0	38165221	100,0

 

     Из табл. 3.3 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 22 628 883 тыс. руб., т.е. на 145,7%.

     Наибольший  удельный вес во внеоборотных  активах предприятия занимают  основные средства – в среднем  75%, и можно отметить их рост  из года в год. Поэтому изучению состояния, динамики и структуры основных средств в организации уделяется особое внимание.

     В соответствии с ПБУ 6\01 к основным средствам относятся активы, которые:

- используются в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации;

- служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

- способны приносить  доход в будущем.

     Для анализа  наличия, состава и структуры  основных средств может быть  использована таблица 3.4, построенная на основе данных формы №5. Расчеты проводятся на основе оценки по первоначальной стоимости.    

  

  Таблица 3.4 – Состав и структура основных средств ЗАО «Рестайл»

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	5903029	45,7	13888654	55,8	20846910	56,8
Сооружения	121672	0,9	1012866	4,1	2484030	6,8
Машины и оборудование	1221197	9,5	2382423	9,6	3522826	9,6
Транспортные средства	1064000	8,2	1292688	5,2	1379299	3,8
Другие виды основных средств	3801606	29,4	4788850	19,3	6502396	17,7
Земельные участки	815475	6,3	1508063	6,0	1939233	5,3
Итого:	12926979	100,0	24873544	100,0	36674694	100,0

 

     Из таблицы видно, что структура основных средств ЗАО «Рестайл» довольно стабильна и характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых составляет в среднем 53%, и имеет тенденцию к росту. Также значительную часть в структуре основных средств занимают другие виды основных средств, которые представлены электронно-вычислительными машинами, бытовой техникой и др.

      В процессе  исследования основных средств предприятия необходимо изучить их технический уровень, производительность, степень физического износа. Для характеристики движения основных средств рассчитывают такие показатели как коэффициент поступления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, методика расчета которых представлена следующим образом:

 - Коэффициент поступления = стоим. пост. ОС \ стоим. ОС на конец периода;

- Коэффициент выбытия  = стоим. выбывших ОС \ стоим. ОС  на нач. периода;

- Коэффициент замены = стоим. выбывших ОС \ стоим. поступивших ОС;

- Коэффициент расширения  парка машин = 1 – К замены.

     Анализ движения основных средств на примере 2010г. представлен в таблице 3.5.   

 

    Таблица 3.5  - Анализ движения основных средств ЗАО «Рестайл», тыс. руб.

Показатели	Остаток на нач. периода	Поступило	Выбыло	Остаток на кон. периода
Здания	13888654	6998475	40219	20846910
Сооружения	1012866	1472957	1793	2484030
Машины и оборудование	2382423	1151592	11189	3522826
Транспортные средства	1292688	91340	4729	1379299
Другие виды основных средств	4788850	1736950	23404	6502396
Земельные участки	1508063	436809	5639	1939233
Итого:	24873544	11888123	86973	36674694