Бухгалтерский баланс

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 09:16, контрольная работа

Краткое описание

Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм бухгалтерской отчетности организации. Он является основным источником о финансовом и имущественном положении организации. Одним из главных признаков юридического лица является наличие у организации самостоятельного баланса.
Основой для проведения анализа финансового состояния организации являются данные бухгалтерского баланса.
Существует несколько видов бухгалтерского баланса:
- начальный баланс – он составляется на вновь создаваемом предприятии;
- вступительный – составляется правопреемниками ранее действовавших организаций;

Прикрепленные файлы: 1 файл

вариант 4.doc

— 419.00 Кб (Скачать документ)

Бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерский баланс –  это одна из основных форм бухгалтерской  отчетности организации. Он является основным источником о финансовом и имущественном положении организации. Одним из главных признаков юридического лица является наличие у организации самостоятельного баланса.

Основой для проведения анализа  финансового состояния организации  являются данные бухгалтерского баланса.

Существует несколько видов  бухгалтерского баланса:

- начальный баланс – он составляется  на вновь создаваемом предприятии;

- вступительный – составляется  правопреемниками ранее действовавших  организаций;

- периодический – составляется  за определенный период, нарастающим  итогом (например за квартал или  полугодие);

- годовой – баланс за отчетный  год;

- передаточный баланс – составляется в случаях реорганизации предприятия;

- ликвидационный – при ликвидации;

- сводный (консолидируемый) –  данный вид баланса составляется  организациями, которые имеют филиалы, представительства, выделенные на отдельный баланс.

Экономическая функция бухгалтерского баланса заключается в отражении имущественного состояния, определении способности организации выполнять обязательства, отражении финансового результата, а также является источником информации для внутренних и внешних пользователей.

Требования, предъявляемые  к бухгалтерскому балансу – ясность, правдивость, реальность, единство.

Основным признаком, в  соответствии с которым строится бухгалтерский баланс, является деление  имущества организации по составу  и размещению и источников его образования по способу формирования. В связи с этим баланс представлен в виде двух равных частей Актива и Пассива.

В Активе бухгалтерского баланса отражается имущество организации  по составу и размещению, а в  Пассиве – источники образования  имущества по способу формирования. Основной особенностью баланса является равенство актива и пассива баланса. Статьи баланса разделены на разделы, которые  имеют определенный экономический смысл.

Источниками для составления  бухгалтерского баланса являются бухгалтерские счета. В результате деятельности организации происходят изменения в составе ее  имущества и источников образования. Это видно по изменениям статей баланса. По степени и направлению на структуру баланса все хозяйственные операции делятся на четыре типа:

1) Первый тип – это группа операций, в ходе которых одна активная часть баланса увеличивается, а другая уменьшается, валюта баланса не меняется: Сумма А + И1 - И1 = Сумма П

2) Второй тип операций  – одна пассивная часть баланса  увеличивается, а другая уменьшается: Сумма А = Сумма П + И2 - И2

3) Третий тип – активная  часть баланса увеличивается  вместе с пассивной частью, валюта  баланса увеличивается: Сумма А + И3 = Сумма П + И3 

4) Четвертый тип –  это операции, при которых активная  и пассивная часть уменьшаются  на одну и туже сумму: Сумма А - И4 = Сумма П - И4.

Рассмотрим более подробно строение баланса.

Актив баланса состоит  из двух разделов:

I раздел Внеоборотные активы он в свою очередь делится на статьи:

- Нематериальные активы  – наличие НМА по остаточной  стоимости;

- Основные средства  – основные средства за минусом  износа, т.е. по остаточной стоимости;

- Доходные вложения  в материальные ценности –  в этой статье баланса отражаются доходные вложения в материальные ценности для получения дохода;

- Финансовые вложения – это долгосрочные вложения в другие организации государственные или корпоративные облигации, в инвестиции.

 II раздел Оборотные активы:

- Запасы – в этой  статье отражаются остатки материалов, незавершенного производства, готовой  продукции, товаров и т.д.

- Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  – сумма НДС по приобретенным  материалам, нематериальным активам,  капитальным вложениям, работам и услугам, которая подлежит уплате в бюджет;

- Дебиторская задолженность;

- Финансовые вложения – фактические затраты по выкупу собственных акций, вложения в ценные бумаги, предоставляемые займы и т.д.

- Денежные средства  и денежные эквиваленты – отражается  остаток по счетам касса, расчетный счет, валютный счет;

- Прочие оборотные  активы  - показывает суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела.

Пассив баланса делится  на 3 раздела:

III раздел баланса находится в пассиве и называется «Капитал и резервы», он содержит следующие виды статей:

- Уставный капитал  – величина уставного капитала, в соответствии с учредительными документами;

- Собственные акции,  выкупленные у акционеров

- Переоценка внеоборотных  активов – сумма от дооценки  внеоборотных активов;

- Добавочный капитал  – эмиссионный доход акционерного  общества, часть нераспределенной прибыли и т.д.

- Резервный капитал  – остатки резервного фонда  в соответствии с учредительными документами;

- Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

IV Долгосрочные обязательства, в данном разделе отражаются кредиты и займы сроком погашения более 12 месяцев:

- Заемные средства;

- Отложенные налоговые  обязательства;

- Оценочные обязательства;

- Прочие обязательства;

V Краткосрочные обязательства – суммы кредитов и займов, сроком менее 12 месяцев:

- Заемные средства;

- Кредиторская задолженность;

- Доходы будущих периодов;

- Оценочные обязательства;

- Прочие обязательства.

Сальдо по дебету по счетам расчета с персоналом по оплате труда  и социальному страхованию отражаются во II разделе актива баланса «Оборотные активы».

Особенностью строения баланса является то, что в начале идут менее ликвидные разделы и статьи, деле следуют более ликвидные (по мере нарастания.)

Между структурой актива и пассива баланса существует взаимосвязь. Каждая статья актива имеет свои источники формирования. В отдельных случаях долгосрочные активы формируются по средствам краткосрочных кредитов. Текущие активы образуются за счет собственных средств и краткосрочных кредитов.

Общая сумма текущих  активов делится на:

1)  Постоянную – это минимальная сумма текущих активов, которые образуются за счет собственного капитала и долгосрочного заемного капитала;

2) Переменная – она  создается за счет краткосрочных  обязательств.

В случае недостатка собственных  оборотных средств, увеличивается  переменная часть активов, а постоянная уменьшается. Из этого следует, что в зависимости от того какими средствами располагает организация, зависит финансовое состояние организации.

Бухгалтерская отчетность является открытой для изучения пользователей. Организация составляет бухгалтерскую  отчетность, как для внешних, так и для внутренних пользователей.

Порядок составления, адреса, сроки сдачи, состав бухгалтерской  отчетности – все это определяет Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерский баланс утвержден в состав отчетности организации.

Обязательными реквизитами  являются:

- дата, на которую приводится  баланс;

- полное наименование  организации, как в учредительных  документах;

- ИНН налогоплательщика;

- ОКВЭД;

- форма собственности  организации;

- юридический адрес  организации;

- дата принятия.

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, которые должны применяться начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год. В новой форме бухгалтерского баланса появились графы показателей за три отчетные даты.

Приказом Минфина России от 05.10.2011 года № 124-н внесены следующие  изменения в структуру баланса:

- после строки «Результаты исследований и разработок внесены строки – «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы».

Нематериальные поисковые  активы определяются в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.10.2011г. № 125-н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (далее как ПБУ 24/2011). Материально-поисковые активы – это поисковые затраты на приобретение объекта, который имеет материально-вещетсвенную форму. К ним относят, используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых:

- сооружения;

- специальное оборудование  – буровое, насосное и т.д.;

- транспортные средства.

 Другие поисковые  активы является нематериальными  поисковыми активами. К ним относятся:

- право на выполнение работ по поиску полезных ископаемых, которое подтверждается лицензией;

- информация, которая  получена в результате исследований  и т.д. 

Поисковые активы учитываются  на отдельных субсчетах к счету  вложений во внеоборотные активы.

В строке финансовые вложения содержится информация о долгосрочных вложениях в векселя, акции, облигации и другие ценные бумаги. 

Приказом Минфина РФ № 124-н конкретизировано название строки финансовые вложения дополнением  за исключением денежных эквивалентов. Это изменение необходимо для разделения краткосрочных от долгосрочных вложений.

В заключении вышеизложенного, можно сделать вывод, что бухгалтерский  баланс является главным документом, обобщающим информацию о финансово  – хозяйственной деятельности предприятия, благодаря которому руководитель организации может принять верные решения в различных вопросах управления предприятия, выбрать правильную стратегию развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача вариант № 4

 

Данные, приведенные о  наличии    хозяйственных средств  и источников их образования сгруппируем в соответствующие статьи и разделы актива и пассива баланса:

Таблица  1

Остатки по счетам на 01.01.2013 г.

Раздел

баланса

Наименование счетов

№ счета

Сумма

1

2

3

4

А-I

Основные средства

01

25800

(П!)

Амортизация основных средств

02

5400

А-II

Материалы

10

1390

А-II

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

19

112

А-II

Основное производство

20

870

А-II

Готовая продукция

43

730

А-II

Товары отгруженные

45

3110

А-II

Касса

50

1100

А-II

Расчетный счет

51

4200

П-V

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

732

П-V

Расчеты по краткосрочны кредитам и займам

66

1930

П-V

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

69

1650

П-V

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

5700

А-II

Расчеты с прочими  дебиторами

76/1

1200

П-III

Уставный капитал

80

17000

П-III

Добавочный капитал

83

5300

П-III

Нераспределенная прибыль  прошлых лет

84/2

800


 

Определим корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразим их в журнале регистрации хозяйственных операций:

Таблица № 2

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Наименование документа

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Наименование объекта учета

(счета)

Вид счета

Изменение

Вид хоз. операции

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Акт о приеме - передачи объекта  основных средств, договор дарения

Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости

 

 

 

 

 

 

 

12400

Д-т сч. 08

 

 

 

 

 

К-т сч. 98/2

«Вложения во внеоборотные активы»

 

«Доходы будущих периодов. Безвозмездные поступления»

А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

П

+

 

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

III

2

Выписка банка из р/с, платежное поручение

Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи)

1600

Д-т

68

 

 

 

 

К-т

51

«Расчеты по налогам и сборам»

 

«Расчетный счет»

 

 

А-П

(П)

 

 

 

А

 

 

-

 

 

 

 

-

IV

3

Выписка банка из р/с, платежное поручение

Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения

1650

Д-т

69

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К-т

51

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

 

 

«Расчетный счет»

 

 

 

А-П

(П)

 

 

 

 

 

 

 

 

А

 

 

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-

IV

4

Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек №

Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат

5700

Д-т

50

 

 

 

Д-т

51

«Касса»

 

 

 

«Расчетный счет»

А

 

 

 

 

А

+

 

 

 

 

-

I

5

Расчетно-платежные ведомости, расходный  кассовый ордер

Выдана заработная плата персоналу

5700

Д-т

70

 

 

 

 

 

К-т

50

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

«Касса»

 

 

П

 

 

 

 

 

А

 

 

-

 

 

 

 

 

-

IV

6

Счета-фактуры, накладные, договора

Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен

1410

Д-т

10

 

 

К-т

60

«Материалы»

 

 

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

А

 

 

 

 

 

П

+

 

 

 

 

 

 

+

III

7

Счета, договора на приобретение, счетафактуры

Начислен НДС по приобретенным ценностям

254

Д-т

19

 

 

К-т

60

«НДС»

 

 

 

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

А

 

 

 

 

П

+

 

 

 

 

+

III

8

Счета, договора на приобретение, счетафактуры

Списан НДС по приобретенным материалам «к зачету»

254

Д-т

68

 

 

 

 

К-т

19

«Расчеты по налогам и сборам»

 

 

«НДС»

 

А-П 

(П)

 

 

 

 

А

 

 

-

 

 

 

 

-

IV

9

Требование-накладная

Переданы материалы в цех для производства готовой продукции

2500

 

Д-т

20

 

 

К-т

10

«Основное производство»

 

«Материалы»

 

А

 

 

 

 

А

 

+

 

 

 

 

 

-

I

10

Табеля учета рабочего времени, кадровые приказы и т.д.

Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим)

11500

Д-т

20

 

 

 

 

К-т

70

«Основное производство»

 

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

А

 

 

 

 

П

 

+

 

 

 

 

 

+

III

11

Расчетные ведомости

Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения

∑отч=27%*з/п

3105

Д-т

20

 

 

 

 

 

К-т

69

«Основное производство»

 

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

А

 

 

 

 

 

А-П

(П)

 

+

 

 

 

 

 

 

+

III

12

Накладная, приходный ордер

Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости

17000

Д-т

43

 

 

 

К-т

20

 

 

 

 

«Готовая продукция»

 

 

 

«Основное производство»

А

 

 

 

 

 

 

А

+

 

 

 

 

 

 

 

-

I

13

Накладная

Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию

15000

Д-т

45

 

 

 

 

 

 

К-т

43

«Готовая продукция отгруженная»

 

 

«Готовая продукция»

 

 

А

 

 

 

 

 

 

А

 

 

+

 

 

 

 

 

 

-

I

14

Счета-фактуры, договора, выписка с  р/счета

Перечислено поставщикам за материалы с р/с

1652

Д-т

60

 

 

 

 

 

 

К-т

51

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

«Расчетный счет»

 

П

 

 

 

 

 

 

 

А

 

-

 

 

 

 

 

 

 

-

IV

15

Кредитный договор, выписка из банка, выписка с р/счета, платежное поручение

Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам

1100

Д-т

66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К-т

51

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

 

«Расчетный счет»

 

П

 

 

 

 

 

 

 

 

 

А

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-

IV

16

Выписка с р/с

Поступило на р/с от дебиторов

1100

Д-т

51

 

 

К-т

76

«Расчетный счет»

 

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

А

 

 

 

 

А-П

(А)

+

 

 

 

 

 

-

I

17

Выставленные счета-фактуры, товарная накладная, выписка с р/с

Зачислена на р/с выручка от реализации продукции:

Всего

(в т.ч. НДС)

 

 

 

 

35400

 

 

 

 

5400

 

 

Д-т

51

 

 

К-т

90/1

 

 

«Расчетный счет»

 

«Выручка»

 

 

А

 

 

 

А-П

(П)

 

 

 

+

 

 

 

+

 

 

III

 

 

 

18

 

Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию

17500

Д-т

90/2

 

 

 

 

К-т

45

«Себестоимость продаж»

 

«Гото-вая про-дукция отгру-жен-ная»

 

 

А

 

 

 

 

А

 

 

 

+

 

 

 

-

I

19

 

Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, как подлежащий перечислению в бюджет

5400

Д-т

90/3

 

 

К-т

68

«НДС»

 

 

 

«Расчеты по налогам и сборам»

А

 

 

 

 

 

П

 

+

 

 

 

 

+

III

20

Финансовый результат счет 90 Д-т – К-т

Получена прибыль от реализации продукции

12500

Д-т

90|9

 

 

 

 

К-т

99

«Прибыль/убыток от продаж»

 

«Прибыли и убытки»

П

 

 

 

 

 

А-П

(А)

+

 

 

 

 

 

+

III

Информация о работе Бухгалтерский баланс