Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 09:16, контрольная работа
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм бухгалтерской отчетности организации. Он является основным источником о финансовом и имущественном положении организации. Одним из главных признаков юридического лица является наличие у организации самостоятельного баланса.
Основой для проведения анализа финансового состояния организации являются данные бухгалтерского баланса.
Существует несколько видов бухгалтерского баланса:
- начальный баланс – он составляется на вновь создаваемом предприятии;
- вступительный – составляется правопреемниками ранее действовавших организаций;
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм бухгалтерской отчетности организации. Он является основным источником о финансовом и имущественном положении организации. Одним из главных признаков юридического лица является наличие у организации самостоятельного баланса.
Основой для проведения анализа
финансового состояния
Существует несколько видов бухгалтерского баланса:
- начальный баланс – он
- вступительный – составляется
правопреемниками ранее
- периодический – составляется за определенный период, нарастающим итогом (например за квартал или полугодие);
- годовой – баланс за отчетный год;
- передаточный баланс – составляется в случаях реорганизации предприятия;
- ликвидационный – при
- сводный (консолидируемый) –
данный вид баланса
Экономическая функция бухгалтерского баланса заключается в отражении имущественного состояния, определении способности организации выполнять обязательства, отражении финансового результата, а также является источником информации для внутренних и внешних пользователей.
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу – ясность, правдивость, реальность, единство.
Основным признаком, в соответствии с которым строится бухгалтерский баланс, является деление имущества организации по составу и размещению и источников его образования по способу формирования. В связи с этим баланс представлен в виде двух равных частей Актива и Пассива.
В Активе бухгалтерского
баланса отражается имущество организации
по составу и размещению, а в
Пассиве – источники
Источниками для составления бухгалтерского баланса являются бухгалтерские счета. В результате деятельности организации происходят изменения в составе ее имущества и источников образования. Это видно по изменениям статей баланса. По степени и направлению на структуру баланса все хозяйственные операции делятся на четыре типа:
1) Первый тип – это группа операций, в ходе которых одна активная часть баланса увеличивается, а другая уменьшается, валюта баланса не меняется: Сумма А + И1 - И1 = Сумма П
2) Второй тип операций
– одна пассивная часть
3) Третий тип – активная часть баланса увеличивается вместе с пассивной частью, валюта баланса увеличивается: Сумма А + И3 = Сумма П + И3
4) Четвертый тип – это операции, при которых активная и пассивная часть уменьшаются на одну и туже сумму: Сумма А - И4 = Сумма П - И4.
Рассмотрим более подробно строение баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов:
I раздел Внеоборотные активы он в свою очередь делится на статьи:
- Нематериальные активы – наличие НМА по остаточной стоимости;
- Основные средства
– основные средства за
- Доходные вложения
в материальные ценности –
в этой статье баланса отражают
- Финансовые вложения – это долгосрочные вложения в другие организации государственные или корпоративные облигации, в инвестиции.
II раздел Оборотные активы:
- Запасы – в этой
статье отражаются остатки
- Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
- Дебиторская задолженность;
- Финансовые вложения – фактические затраты по выкупу собственных акций, вложения в ценные бумаги, предоставляемые займы и т.д.
- Денежные средства
и денежные эквиваленты –
- Прочие оборотные активы - показывает суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела.
Пассив баланса делится на 3 раздела:
III раздел баланса находится в пассиве и называется «Капитал и резервы», он содержит следующие виды статей:
- Уставный капитал – величина уставного капитала, в соответствии с учредительными документами;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Переоценка внеоборотных активов – сумма от дооценки внеоборотных активов;
- Добавочный капитал
– эмиссионный доход
- Резервный капитал
– остатки резервного фонда
в соответствии с учредительным
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV Долгосрочные обязательства, в данном разделе отражаются кредиты и займы сроком погашения более 12 месяцев:
- Заемные средства;
- Отложенные налоговые обязательства;
- Оценочные обязательства;
- Прочие обязательства;
V Краткосрочные обязательства – суммы кредитов и займов, сроком менее 12 месяцев:
- Заемные средства;
- Кредиторская задолженность;
- Доходы будущих периодов;
- Оценочные обязательства;
- Прочие обязательства.
Сальдо по дебету по счетам расчета с персоналом по оплате труда и социальному страхованию отражаются во II разделе актива баланса «Оборотные активы».
Особенностью строения баланса является то, что в начале идут менее ликвидные разделы и статьи, деле следуют более ликвидные (по мере нарастания.)
Между структурой актива и пассива баланса существует взаимосвязь. Каждая статья актива имеет свои источники формирования. В отдельных случаях долгосрочные активы формируются по средствам краткосрочных кредитов. Текущие активы образуются за счет собственных средств и краткосрочных кредитов.
Общая сумма текущих активов делится на:
1) Постоянную – это минимальная сумма текущих активов, которые образуются за счет собственного капитала и долгосрочного заемного капитала;
2) Переменная – она
создается за счет
В случае недостатка собственных оборотных средств, увеличивается переменная часть активов, а постоянная уменьшается. Из этого следует, что в зависимости от того какими средствами располагает организация, зависит финансовое состояние организации.
Бухгалтерская отчетность является открытой для изучения пользователей. Организация составляет бухгалтерскую отчетность, как для внешних, так и для внутренних пользователей.
Порядок составления, адреса, сроки сдачи, состав бухгалтерской отчетности – все это определяет Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете».
В соответствии с ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерский баланс утвержден в состав отчетности организации.
Обязательными реквизитами являются:
- дата, на которую приводится баланс;
- полное наименование
организации, как в
- ИНН налогоплательщика;
- ОКВЭД;
- форма собственности организации;
- юридический адрес организации;
- дата принятия.
Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, которые должны применяться начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год. В новой форме бухгалтерского баланса появились графы показателей за три отчетные даты.
Приказом Минфина России от 05.10.2011 года № 124-н внесены следующие изменения в структуру баланса:
- после строки «Результаты исследований и разработок внесены строки – «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы».
Нематериальные поисковые активы определяются в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.10.2011г. № 125-н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (далее как ПБУ 24/2011). Материально-поисковые активы – это поисковые затраты на приобретение объекта, который имеет материально-вещетсвенную форму. К ним относят, используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых:
- сооружения;
- специальное оборудование – буровое, насосное и т.д.;
- транспортные средства.
Другие поисковые
активы является
- право на выполнение работ по поиску полезных ископаемых, которое подтверждается лицензией;
- информация, которая
получена в результате
Поисковые активы учитываются на отдельных субсчетах к счету вложений во внеоборотные активы.
В строке финансовые вложения содержится информация о долгосрочных вложениях в векселя, акции, облигации и другие ценные бумаги.
Приказом Минфина РФ № 124-н конкретизировано название строки финансовые вложения дополнением за исключением денежных эквивалентов. Это изменение необходимо для разделения краткосрочных от долгосрочных вложений.
В заключении вышеизложенного, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является главным документом, обобщающим информацию о финансово – хозяйственной деятельности предприятия, благодаря которому руководитель организации может принять верные решения в различных вопросах управления предприятия, выбрать правильную стратегию развития.
Задача вариант № 4
Данные, приведенные о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппируем в соответствующие статьи и разделы актива и пассива баланса:
Таблица 1
Остатки по счетам на 01.01.2013 г.
Раздел баланса |
Наименование счетов |
№ счета |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
А-I |
Основные средства |
01 |
25800 |
(П!) |
Амортизация основных средств |
02 |
5400 |
А-II |
Материалы |
10 |
1390 |
А-II |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
112 |
А-II |
Основное производство |
20 |
870 |
А-II |
Готовая продукция |
43 |
730 |
А-II |
Товары отгруженные |
45 |
3110 |
А-II |
Касса |
50 |
1100 |
А-II |
Расчетный счет |
51 |
4200 |
П-V |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
732 |
П-V |
Расчеты по краткосрочны кредитам и займам |
66 |
1930 |
П-V |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1650 |
П-V |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
5700 |
А-II |
Расчеты с прочими дебиторами |
76/1 |
1200 |
П-III |
Уставный капитал |
80 |
17000 |
П-III |
Добавочный капитал |
83 |
5300 |
П-III |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
84/2 |
800 |
Определим корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразим их в журнале регистрации хозяйственных операций:
Таблица № 2
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
Наименование объекта учета (счета) |
Вид счета |
Изменение |
Вид хоз. операции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Акт о приеме - передачи объекта основных средств, договор дарения |
Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости |
12400 |
Д-т сч. 08
К-т сч. 98/2 |
«Вложения во внеоборотные активы»
«Доходы будущих периодов. Безвозмездные поступления» |
А
П |
+
+ |
III |
2 |
Выписка банка из р/с, платежное поручение |
Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) |
1600 |
Д-т 68
К-т 51 |
«Расчеты по налогам и сборам»
«Расчетный счет» |
А-П (П)
А |
-
- |
IV |
3 |
Выписка банка из р/с, платежное поручение |
Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения |
1650 |
Д-т 69
К-т 51 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
«Расчетный счет» |
А-П (П)
А |
-
- |
IV |
4 |
Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № |
Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат |
5700 |
Д-т 50
Д-т 51 |
«Касса»
«Расчетный счет» |
А
А |
+
- |
I |
5 |
Расчетно-платежные ведомости, расходный кассовый ордер |
Выдана заработная плата персоналу |
5700 |
Д-т 70
К-т 50 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
«Касса» |
П
А |
-
- |
IV |
6 |
Счета-фактуры, накладные, договора |
Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен |
1410 |
Д-т 10
К-т 60 |
«Материалы»
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
А
П |
+
+ |
III |
7 |
Счета, договора на приобретение, счетафактуры |
Начислен НДС по приобретенным ценностям |
254 |
Д-т 19
К-т 60 |
«НДС»
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
А
П |
+
+ |
III |
8 |
Счета, договора на приобретение, счетафактуры |
Списан НДС по приобретенным материалам «к зачету» |
254 |
Д-т 68
К-т 19 |
«Расчеты по налогам и сборам»
«НДС» |
А-П (П)
А |
-
- |
IV |
9 |
Требование-накладная |
Переданы материалы в цех для производства готовой продукции |
2500 |
Д-т 20
К-т 10 |
«Основное производство»
«Материалы» |
А
А |
+
- |
I |
10 |
Табеля учета рабочего времени, кадровые приказы и т.д. |
Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) |
11500 |
Д-т 20
К-т 70 |
«Основное производство»
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
А
П |
+
+ |
III |
11 |
Расчетные ведомости |
Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения ∑отч=27%*з/п |
3105 |
Д-т 20
К-т 69 |
«Основное производство»
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
А
А-П (П) |
+
+ |
III |
12 |
Накладная, приходный ордер |
Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости |
17000 |
Д-т 43
К-т 20
|
«Готовая продукция»
«Основное производство» |
А
А |
+
- |
I |
13 |
Накладная |
Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию |
15000 |
Д-т 45
К-т 43 |
«Готовая продукция отгруженная»
«Готовая продукция» |
А
А |
+
- |
I |
14 |
Счета-фактуры, договора, выписка с р/счета |
Перечислено поставщикам за материалы с р/с |
1652 |
Д-т 60
К-т 51 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
«Расчетный счет» |
П
А |
-
- |
IV |
15 |
Кредитный договор, выписка из банка, выписка с р/счета, платежное поручение |
Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам |
1100 |
Д-т 66
К-т 51 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
«Расчетный счет» |
П
А |
-
- |
IV |
16 |
Выписка с р/с |
Поступило на р/с от дебиторов |
1100 |
Д-т 51
К-т 76 |
«Расчетный счет»
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
А
А-П (А) |
+
- |
I |
17 |
Выставленные счета-фактуры, товарная накладная, выписка с р/с |
Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего (в т.ч. НДС) |
35400
5400 |
Д-т 51
К-т 90/1 |
«Расчетный счет»
«Выручка» |
А
А-П (П) |
+
+ |
III
|
18 |
Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию |
17500 |
Д-т 90/2
К-т 45 |
«Себестоимость продаж»
«Гото-вая про-дукция отгру-жен-ная» |
А
А |
+
- |
I | |
19 |
Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, как подлежащий перечислению в бюджет |
5400 |
Д-т 90/3
К-т 68 |
«НДС»
«Расчеты по налогам и сборам» |
А
П |
+
+ |
III | |
20 |
Финансовый результат счет 90 Д-т – К-т |
Получена прибыль от реализации продукции |
12500 |
Д-т 90|9
К-т 99 |
«Прибыль/убыток от продаж»
«Прибыли и убытки» |
П
А-П (А) |
+
+ |
III |