Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

     Способы  расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.

     Финансовое  состояние предприятия  и его  устойчивость в значительной  степени зависят  от того, каким имуществом  располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства.

     Главным  признаком группировки статей  актива баланса считается степень  их ликвидности – скорость превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд. I), и оборотные активы (разд. II).

     Средства  предприятия могут использоваться  как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

     В процессе  анализа в первую очередь следует  изучить динамику активов предприятия,  изменения в их составе и структуре, и дать им оценку. С этой целью составляют горизонтальный и вертикальный анализы активов предприятия. Горизонтальный анализ активов показывает изменение их абсолютной суммы. Вертикальный анализ активов баланса отражает долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.

     Особое  внимание уделяется изучению  состояния, динамики и структуры  основных средств, так как они  занимают большой удельный вес  в долгосрочных активах предприятия. Изменение суммы по этой статье может произойти как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет   повышения стоимости вновь

приобретенных объектов и переоценки старых.

    Значительную  долю в составе основного капитала могут занимать нематериальные активы. Здесь объектами анализа являются: объем и  динамика

нематериальных активов, структура и их состояние, доходность и оборачиваемость нематериальных активов, их ликвидность.

     От состояния  и рационального использования оборотных активов во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования. По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).

     В процессе анализа прежде всего необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия. После этого более детально изучаются отдельные виды оборотных активов, причины и следствия их изменения.

     Анализ состояния  производственных запасов и материалов  необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности. Период оборачиваемости производственных запасов (сырья и материалов) равен времени их хранения на складах  от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше производственно-коммерческий цикл.

     На многих предприятиях  большой    удельный   вес   в    оборотных   активах

занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах  предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала – это одна из основных  причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий.

     Значительный удельный  вес в оборотных активах на  многих предприятиях занимает незавершенное производство. Увеличение   остатков   незавершенного

производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой  - о  замедлении оборачиваемости капитала.

     Большое влияние на  оборачиваемость капитала, вложенного  в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В процессе анализа необходимо прежде всего изучить динамику  дебиторской задолженности. Затем надо проанализировать давность образования дебиторской задолженности, установить нет ли в составе ее сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности.

     Управление денежными  средствами имеет такое же  значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Процесс управления денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежной наличности, которая нужна для текущей оперативной деятельностью. Сумма денежных средств, которая необходима предприятию – это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Наличие больших остатков денег  на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

    Далее на  практическом опыте будет представлено  имущество конкретного предприятия.

2 Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Рестайл»

 

     Закрытое акционерное общество  «Рестайл» было основано 15 мая 1994 года. Располагается по адресу: г. Оренбург, ул. Чкалова, д. 45; адрес логистического центра: г. Оренбург, Шарлыкское шоссе, д. 4. Имеются филиалы ЗАО «Рестайл» в городах Орск и Бузулук.

     Основное направление  деятельности: оптово-розничная продажа  бытовой химии, косметики и  парфюмерии. На сегодняшний день ЗАО «Рестайл» является ведущим поставщиком бытовой химии в Оренбурге. 22 марта 2005г. слово «Рестайл» было зарегистрировано в качестве товарного знака.

     Имущество организации  сформировано за счет фонда,  образуемого из вкладов его участников, доходов от собственной деятельности, доходов от размещения собственных средств в банках, заемных средств.

    

     Структура ЗАО «Рестайл»  представлена следующим образом:

- офис ЗАО «Рестайл»;

- направление ITM;

- сеть розничных магазинов «Магнат» (на 01.01.2011г. – 43 магазина);

- логистический центр;

     На 01.01.2011г. номенклатурный  справочник  ЗАО «Рестайл» составил 18693 наименования. В ассортимент  ЗАО «Рестайл» входят следующие  группы товаров: синтетические  моющие средства, синтетические чистящие средства, средства первой необходимости, декоративная косметика, инстиктициды, средства по уходу за лицом, телом, волосами, детская косметика и т.д.

     Справочник  контрагентов ЗАО «Рестайл» по  состоянию на  01.01.2011г. составил 964 клиента  по г. Оренбургу  и оренбургской области. 

     Основными конкурентами в отрасли бытовой химии и парфюмерии являются:      ООО «Хозяйка»,      ООО «Шар»,         ЗАО    «Форпост-парфюм»,

ООО «Магнат-трейд». 

     Общая площадь  складских помещений составляет 26 000м².

     В соответствии  с направлениями работы, организационная  структура предприятия выглядит  следующим образом: 

     Схема 2.1  - Организационная  структура  ЗАО «Рестайл»

 

     ЗАО «Рестайл» ведет оперативный, статистический и бухгалтерский учет своей деятельности и предоставляет отчетность в сроки, установленные законом. Баланс, учет прибылей и убытков, а также иные финансовые документы для отчета составляются в соответствии с действующим законом РФ.

      Для  более полной характеристики  финансового положения и результатов  деятельности ЗАО «Рестайл »на  основании вышеизложенного будет составлен горизонтальный и вертикальный анализы баланса, исследованы состав и структура актива бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

3 Структура  и содержание актива баланса  ЗАО «Рестайл»

 

     В данном разделе курсовой работы будет раскрыто ее содержание по выбранной теме по выбранному объекту исследования.

     Алгоритм  исследования актива баланса  включает следующие этапы:

- обработка информации  – составление аналитических  таблиц и агрегированных форм  отчетности;

- расчет показателей  изменения статей, как в структуре,  так и в динамике;

- расчет финансовых  коэффициентов и анализ их  изменений – выявление тенденций  ухудшения или улучшения;

- подготовка заключения  о состоянии активов предприятия  на основе интерпретации обработанных  данных.

     Анализ  структуры и содержания активов  ЗАО «Рестайл» будет проводится на основании годовых форм отчетности за период 2008 – 2010 годов (Приложение Б).

       В  результате исследования структуры  и содержания актива баланса  необходимо выявить: величину  текущих и постоянных активов,  статьи, растущие опережающими темпами, долю замороженных активов в запасах и дебиторской задолженности.

     Для выявления  отклонений в показателях баланса,  для более полной характеристики  финансового состояния предприятия   следует начинать с построения  горизонтального и вертикального анализов баланса.

 

     3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Рестайл»

 

     Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких  аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Этот анализ позволяет установить  абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия.

     Таблица  3.1 – Горизонтальный анализ активов ЗАО «Рестайл»

Статья баланса	2008г.	2009г.	2010г.	Изменения 2010г. к 2008г.
				Тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6
Активы
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3578	2422	2156	-1422	60,3
Основные средства	10702109	21397422	31194199	+20492090	291,5
Незавершенное строительство	4443201	6886368	6518955	+2075754	146,7
Долгосрочные финансовые вложен.	387380	567866	449689	+62309	116,1
Отложенные налоговые  активы	70	183	122	+52	174,3
Итого по разд. I	15536338	28854261	38165221	+22628883	245,7
II Оборотные активы
Запасы	8521833	10093995	12668499	+4146666	148,7
НДС	183261	388119	382709	+198448	208,8
Дебиторская задолженность	4890211	5392327	7512342	+2622131	153,6
Краткосрочные финансовые вложен.	5498949	2364497	1541745	- 3957204	28,0
Денежные средства	2770764	2891014	2869768	+99004	103,6
Прочие оборотные активы	3219	9453	10078	+6859	313,1
Итого по разд. II	21868237	21139405	33387885	+11519648	152,7
Баланс	37404575	49993666	71553106	+34148531	191,3