Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

 

     На основании данных таблицы 3.5 можно сделать следующие расчеты:

К поступления = 11888123 \ 36674694 = 0,324, или 32,4%;

К выбытия  = 86973 \ 24873544 = 0,003, или 0,3%;

К замены = 86973 \ 11888123 = 0,007, или 0,7%;

К расширения парка машин = 1 – 0,007 = 0,993

     Таким образом,  мы наблюдаем значительное опережение  поступления основных средств  по сравнению с их выбытием. Коэффициент замены составил 0,007, и соответственно коэффициент расширения равен 0,993, также позволяет сделать вывод, что поступление основных средств опережает их выбытие.

     В бухгалтерском  балансе основные средства отражаются  по остаточной стоимости – за вычетом накопленной амортизации. Таким образом, на величину имущества, отраженную в балансе, и чистые активы организации непосредственное влияние оказывает выбранный способ начисления амортизации. В ЗАО «Рестайл» амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

     Для анализа  состояния и степени изношенности  основных средств используются  два основных коэффициента: коэффициент  износа  и коэффициент годности. При расчете этих коэффициентов  по данным отчетности организации   необходимо   иметь в   виду, что   основные   средства

находят  отражение   в балансе по остаточной стоимости, однако данные формы

№ 5, раздел «Основные  средства», содержат сведения о первоначальной стоимости основных средств.

К годности = Остаточн. стоим. ОС \ Первонач. стоим. ОС;

К износа  = Сумма накопленной  амортизации \ Первонач. стоим. ОС,

     Получаем:

К годности  = 31194199 \ 36674694 = 0,85, или 85%;

К износа = 5480495 \ 36674694 = 0,15, или 15%.

     Для анализа  эффективности использования основных средств может быть использована следующая таблица:

     Таблица  3.6 – Анализ эффективности использования основных средств ЗАО «Рестайл»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к  2008г.
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	9807614	18900261,5	30774119	313,8
Выручка, тыс. руб.	89967361	129455249	169751947	188,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	2165296	3502348	6041766	279,0
Фондоотдача, руб.	9173,2	6849,4	5516,1	60,1
Рентабельность основных средств, %	22,1	18,5	19,6	88,7

 

     Анализ показателей использования основных средств в организации на основе данных бухгалтерской отчетности показывает снижение эффективности использования основных средств. Несмотря на рост среднегодовой стоимости основных средств в 3 раза, и рост продаж в 1,8 раз, наблюдается снижение фондоотдачи и рентабельности основных средств. Показатель фондоотдачи характеризует количество выручки, приходящейся на рубль основных средств. Снижение показателей фондоотдачи и рентабельности основных средств говорит о недостатках в их использовании. Причиной этому может быть: присутствие доли неиспользуемых элементов основных средств. Для повышения эффективности использования основных средств можно: увеличить

степень загрузки машин, повысить эффективность использования  площадей и производственных мощностей.

     Статья  бухгалтерского баланса «Нематериальные  активы» отражает информацию  о вложениях в нематериальные  объекты, используемые свыше 12 месяцев. Объекты относят к  нематериальным активам по признакам, определенным ПБУ 14\2007 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на   их   приобретение

или создание  и расходов по доведению их до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях.

     Нематериальные активы в ЗАО «Рестайл» представлены объектами интеллектуальной собственности и товарным знаком «Рестайл». В структуре внеоборотных средств организации удельный вес нематериальных активов в среднем 0,03%. Как видно из таблицы 3.1 в анализируемом периоде организации снизила вложения в нематериальные активы

     По статье  «Долгосрочные финансовые вложения»  бухгалтерского баланса находит  отражение общая сумма инвестиций  организации на срок более  12 месяцев в доходные активы  других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов. К бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений принимаются активы, при выполнении условий, обозначенных в ПБУ 19\02. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

     Источниками  информации для анализа долгосрочных  финансовых вложений являются: данные  бухгалтерского баланса, приложения  к бухгалтерскому балансу –  ф.№ 5, раздел «Финансовые вложения».  Из таблицы 3.3 следует: в анализируемый период величина долгосрочных финансовых вложений возросла на 62 309 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения в ЗАО «Рестайл» представлены вкладами в дочерние и зависимые хозяйственные общества и прочими долгосрочными финансовыми вложениями.

     Удельный  вес незавершенного строительства в структуре внеоборотных активов ЗАО «Рестайл» в анализируемый период составляет в  среднем  23,2 %,

 и в динамике имеет тенденцию к снижению, однако наблюдается рост суммы денежных средств, отраженных по данной статье бухгалтерского баланса. Это вызвано постоянным ростом и развитием торговых и складских площадей, производственных мощностей.

     Оборотные  активы занимают большой удельный  вес в общей валюте баланса.  Это наиболее мобильная часть  капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная цель анализа оборотных активов  - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.    

     Оборотные  активы ЗАО «Рестайл» в бухгалтерской  отчетности представлены по следующим  статьям: «Запасы», «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».

     Для анализа  состава и структуры оборотных  активов анализируемого предприятия, а также их динамики может быть использована таблица 3.7.

     Таблица  3.5 – Состав и структура оборотных  активов ЗАО «Рестайл»

Оборотные активы	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс. руб.	в % к  итогу	тыс. руб.	в % к  итогу	тыс. руб.	в % к  итогу
1	2	3	4	5	6	7
1.Запасы	8521833	39,0	10093995	47,7	12668499	37,9
в том числе:
сырье и материалы	229474	1,0	475185	2,2	538109	1,6
незавершенное производство	187039	0,9	268455	1,3	356994	1,1
готовая продукция	8035888	36,7	9248157	43,7	11544347	34,6
расходы будущих периодов	69432	0,3	102198	0,5	229049	0,7
1	2	3	4	5	6	7
2. НДС по приобр. ценностям	183261	0,8	388119	1,8	382709	1,1
3. Дебиторская задолженность	4890211	22,4	5392327	25,5	7512342	22,5
в том числе:
покупатели и заказчики	606777	2,8	843936	4,0	1541745	4,6
авансы	3440150	15,7	3216580	15,2	3654507	10,9
прочие	843284	3,9	1331811	6,3	2316090	6,9
4. Краткосрочные финансовые влож.	5498949	25,1	2364497	11,2	9944489	29,8
5. Денежные средства	2770764	12,7	2891014	13,7	2869768	8,6
6. Прочие оборотные  активы	3219	0,01	9453	0,04	10078	0,03
Итого:	21868237	100,0	21139405	100,0	33387885	100,0

 

     Результаты анализа таблицы 3.7 показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы, представленные в значительной степени запасами готовой продукции, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. Общий прирост запасов составил 4146555 тыс. руб. В анализируемом периоде остаток запасов увеличился в 1,5 раза, в то время как объем продаж предприятия за этот период вырос в 1,8 раз.

      На величину  производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывают объем продаж, характер производства, физические особенности самих запасов, возможность перебоев в снабжении, а также затраты по приобретению и поддержанию запасов. Для характеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели.

     Величина  запасов готовой продукции   и товаров для перепродажи  в первую очередь зависит от  объемов продаж, условий и типов  воспроизводства и ряда других условий.

     В  балансе  готовая продукция отражается  по полной фактической себестоимости. Эта статья   активов в   балансе   ЗАО   «Рестайл»   отражает    в

составе оборотных активов  информацию о величине товаров, закупленных у других организаций для оптовой и розничной торговли. В соответствии с п.13 5\01 товары отражаются в бухгалтерском учете в организациях оптовой торговли, снабжения и сбыта только по стоимости их приобретения.

     В ЗАО  «Рестайл» наблюдается недостаток  товаров по сравнению с плановым их объемом. Это связано с неполным удовлетворением потребностей организации в товарах поставщиками. Решение этой проблемы довольно сложно, т.к. отказ от таких поставщиков предполагает расторжение договора эксклюзивной дистрибьюции, что повлечет за собой рост цен и издержек.

     Большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое  состояние предприятия оказывает  увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями, периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и т.д.

     В ЗАО  «Рестайл» контроль за состоянием  дебиторской задолженности осуществляет контрольно-ревизионный отдел. Расчеты с покупателями осуществляются в наличной и безналичной формах. Клиентам, зарекомендовавшим себя как платежеспособные, предоставляется отсрочка платежа от 7 до 14 дней. В случае несвоевременного погашения задолженности предусмотрены штрафные санкции или решение вопроса через суд.

     Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в оборотных активах  может свидетельствовать о неосмотрительной  кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям,  либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

     Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  оборотных активов ЗАО «Рестайл»  составляет в среднем 23,5%, и в структуре оборотных активов данный показатель довольно стабильный.

     Анализ  дебиторской задолженности представлен  в следующей таблице:

 

     Таблица  3.8 – Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Рестайл»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г. (+;-)
Выручка, тыс. руб.	89967361	129455249	169751947	+79784586
Средняя величина дебиторской  задолженности, тыс. руб.	4060067	5141269	6452334,5	+2392267,5
Средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс. руб.	8610	22740	14130	+5520
Отношение дебиторской  задолженности к выручке, %	4,5	4,0	3,8	- 0,7
Период оборота дебиторской  задолженности, дни	16,2	14,3	13,7	- 2,5
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, %	22,4	25,5	22,5	+0,1
Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме задолженности, %	0,2	0,4	0,2	0