Структура генерального бюджета предприятия

 

В табл. 4.2 знаком U обозначен  нежелательный эффект, а знаком F - желательный.

Результаты табл. 4.2 показывают, что анализ по табл. 4.1 явно недостаточен. Итак было продано только 10000 изделий вместо 12000 по бюджету. Этот спад в продажах сопровождался падением переменных издержек, которые уменьшились только на 68000 и составили 60,5% от продаж вместо планируемых 55%. Соответственно процент дохода составил 39,5 вместо 45%. Таким образом, основной причиной провала фирмы в апреле является повышение переменных издержек на единицу продукции, низкая оперативность в принятии соответствующих решений менеджментом.

Можно сказать, что в  этом случае основной бюджет был статичным, так как не учитывал возможность  изменения объема продаж. Статичный  бюджет не подстраивается к изменению условий (объемов продаж, изменению издержек или других условий) в плановый период.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В данной курсовой работе был рассмотрен порядок разработки генерального бюджета. Он состоит из операционного и финансового бюджетов, содержащих ряд частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены.

Необходимость составления каждого  из них обусловлена неоднородностью  деятельности предприятий, организаций, не стабильностью экономического положения страны, повышенным инфляционным уровнем. В условиях нашей экономики необходим тщательный анализ, высокий уровень планирования деятельности предприятия, что позволит эффективно управлять финансами, прежде всего движением денежных средств, принимать точные и взвешенные в финансовом отношении управленческие решения.

Каждый отдельный бюджет в общей  структуре генерального бюджета  способен полностью раскрыть состояние  того или иного уровня предприятия, указать доходность от каждого вида продукции, его ресурсоемкость.  

Генеральный бюджет показывает руководству, как его планы скажутся на финансовом состоянии организации. Первый вариант  генерального бюджета редко оказывается  окончательным. Составление генерального бюджета помогает повысить эффективность всего производственного процесса, наиболее выгоднее распределить затраты между производственными и непроизводственными подразделениями.

Невыполнение бюджета может  означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов  и т.д. В конечном счете это приводит к срыву общей стратегии развития.

 

 

\

 

 

 

Список литературы:

 

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. – М.: Омега-Л, 2005. – 576 с.
2. Г.Я.Гольдштейн, А.Н.Гуц. 
   Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Учебное пособие. Таганрог, ТРТУ, 1999
3. Мансуров, П. М. Управленческий учет :  учебное пособие / Ульяновск : УлГТУ, 2010. – 175 с.
4. Дука Б. Бюджетирование: где "спотыкаются" ваши финансы // Экономика и жизнь. - 2007. - N 12. - С. 46.
5. Коваленко Ю.С., Линник В.Г. Нормативный метод планирования, учета, контроля и анализа затрат в животноводстве. - М.: Агропромиздат, 1990. - С. 197.
6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. И.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
7. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях. Утверждены Министерством сельского хозяйства РФ от 06.06.2003 N 792.