Структура генерального бюджета предприятия

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………3

Теоретическая часть

1. Структура и порядок составления  генерального бюджета…………………4

1.1. Операционный бюджет, его состав и особенности  разработки…… ..8           

1.2. Финансовый бюджет, его структура и принципы составления……..13

2. Генеральный бюджет организации на примере ОАО "Воротынский маслосырзавод" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Практическая часть.

Задача…………………………………………………………………………….28

Заключение…………………………………………………………………….. .30

Список использованной литературы…………………………………………..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

  Любое предприятие,  достигшее среднего размера и,  как следствие, имеющее такую  организационную структуру, при  которой службы предприятия обладают определенным уровнем самостоятельности, нуждается в планировании и контроле [1, с. 325]. Наличие составленных заранее планов позволяет добиться оптимизации ассортимента, максимизации финансового результата, повышения эффективности использования ресурсов, иными словами - успешно решать стоящие перед организацией задачи и достигать целей на каждом этапе ее развития.

Качественно составить бюджет реальной организации, при всей внешней простоте, достаточно сложно. Трудно быть до конца уверенным, что полученный результат - лучший из возможных планов. Чтобы повысить эту уверенность, приходится не столько строить планы, сколько совершенствовать процедуры их составления. Во многих случаях это позволяет заранее исключить возможность ошибки, вместо того чтобы в будущем исправлять последствия неверно принятых решений. Это и определяет актуальность и практическую значимость темы.

Основной  целью данной работы является  изучение структуры генерального бюджета  предприятия.

Задачи работы – определить сущность бюджета, охарактеризовать задачи и функции бюджетирования, изучить структуру генерального бюджета и проанализировать особенности его разработки.

В дальнейшем последовательно дадим краткую  характеристику некоторым из частных  бюджетов в общей системе процесса бюджетирования на примере предприятия молочной промышленности ОАО "Воротынский маслосырзавод".

 

 

 

1. Структура и порядок составления генерального бюджета.

Бюджеты в широком  смысле подразделяются на два основных вида:

текущие  (операционные) бюджеты, отражающие текущую (производственную)  деятельность предприятия,  и финансовый бюджет, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

В зависимости от поставленных задач различают также бюджеты:

а) генеральные и частные;

б) гибкие и статические.

Бюджет,  охватывающий общую деятельность предприятия  –  генеральный  (общий)  бюджет.  Цель генерального бюджета –  суммировать  сметы и планы различных подразделений  предприятия (частные бюджеты).

Генеральный бюджет состоит  из двух частей – операционного и финансового бюджетов.

В зависимости от целей  сравнения и анализа показателей  деятельности предприятия бюджеты  делятся на статические (жесткие) и  гибкие. [3, 59]

Статический бюджет – бюджет организации,  рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются

исходя из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в  генеральный бюджет статические. При  сравнении статического бюджета  с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень  деятельности организации,  т.  е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации. Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности,  а для определенного его диапазона,  т.  е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.  В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные.  Если в статическом бюджете затраты планируются,  то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу  продукции,  т.  е.  рассчитывают размер удельных переменных затрат.              

На основе этих норм в  гибком бюджете определяют общую  сумму переменных затрат в зависимости  от уровня реализации.

Постоянные затраты  не зависят от объемов производства и реализации, их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

В отличие от финансовой отчетности, формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объекта  планирования, размера организации  и степени квалификации разработчиков.

Бюджеты   могут  разрабатываться на годовой основе  (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования  (в течение 1  квартала пересматривается смета на 2  квартал и составляется смета на 1  квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия, называется генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета – объединить и суммировать бюджеты структурных подразделений предприятия, для которых составляются частные бюджеты. К частным бюджетам относятся: бюджет продаж, бюджет закупок, производственный бюджет и т.д.

В результате составления  генерального бюджета создаются:

- прогноз (бюджет) прибылей  и убытков; 

- прогнозный баланс;

- прогноз (бюджет) движения  денежных средств.

В начале отчетного периода  генеральный бюджет представляет собой заданный стандарт результатов деятельности, а в конце его – измеритель, позволяющий сравнивать полученные результаты с запланированными. Генеральный бюджет включает операционный и финансовый бюджеты.

1. операционный бюджет – часть генерального бюджета, включающая план прибылей и убытков, которая детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;
2. финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы №2 и др.), форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта  планирования, размера организации  и степени квалификации разработчиков.

Генеральный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям план работы организации в целом. Структура генерального бюджета представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структура генерального бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Операционный бюджет, его состав и особенности разработки.

Операционный бюджет называется текущим, периодическим бюджетом. Он показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений организации. Операционный бюджет – это та часть главного бюджета, которая детализирует статьи доходов и расходов через частные бюджеты и представляется в виде прогноза прибыли (убытка).

Организация управленческого  учета в системе бюджетирования во многом зависит от содержания бюджетов и последовательности их формирования. Наиболее распространенная  последовательность составления операционного бюджета представлена на рис.2.

Рис. 2. Последовательность составления  операционного бюджета

Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывают воздействие на большую часть других бюджетов, которые, по существу, построены на информации, определенной в бюджете продаж.

Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга и показывает объем продаж по видам  продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.

Подготовка плана продаж  -  ответственный момент в процедуре  планирования. Во-первых, в последовательности составления планов он стоит первым, поэтому любое искажение показателей в плане продаж скажется на всех последующих планах. Во-вторых, как никакой другой, план продаж непосредственно связывает предприятие с внешней средой - покупателями.

Производственный  бюджет. На основе данных, сформированных в плане продаж, формируется план производства.

План производства определяет виды и количество продукции, которые  должны быть выпущены в предстоящем  бюджетном периоде.

На основе информации о желаемом уровне запасов готовой  продукции и количестве единиц продаж разрабатывают производственный график.

При расчете  количества готовой продукции, которая  должна быть произведена в течение  бюджетного периода, следует учитывать  существующие запасы готовой продукции (ЗГП) на начало периода и желаемую величину запасов на конец периода (переходящие запасы).

Бюджет закупки / использования материалов (бюджет прямых материальных затрат). Плановые потребности закупки материалов и их использования могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных бюджетах.

Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по предприятию.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде. Умножением количества единиц запланированной продукции на время, необходимое для изготовления единицы продукции, и плановые тарифные почасовые ставки исчисляют бюджетную величину затрат на заработную плату основных производственных рабочих.

Бюджет общепроизводственных расходов. Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

Этот бюджет имеет  две цели:

- интегрировать все  бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по  производству и его обслуживанию;

- аккумулируя эту информацию, предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на предстоящий учетный период.

Прогноз себестоимости  реализованной продукции. На основе подготовленных периодических бюджетов разрабатывается прогноз себестоимости реализованной продукции согласно данным бюджетов использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Бюджет цеховой (производственной) себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

 Бюджет  общих и административных расходов (бюджет общехозяйственных расходов). Этот бюджет представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для обеспечения информации к подготовке бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Статьями затрат плана (сметы) общехозяйственных затрат могут быть:

- заработная  плата аппарата управления предприятием;

- командировки  и перемещения;

- содержание  пожарной, военизированной и сторожевой  охраны;

- амортизация основных средств и их содержание;

- охрана труда;

- подготовка  кадров;

- организованный  набор рабочей силы;

- налоги, сборы  и отчисления;

- непроизводительные  затраты и др.

Бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов). В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие, как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например, расходы на рекламу и заработная плата старших контролеров, являются постоянными. Поэтому при составлении бюджета коммерческих затрат желательно разделить их на две названные группы (табл. 8.)