Современные методы организации заработной платы

В 2010 году тарифы начисляемых взносов следующие:

1.            В Пенсионный фонд РФ — 20% (для лиц старше 1966 г.р. – 20% на страховую часть пенсии; для лиц 1967 г.р. и моложе — 14% на страховую часть пенсии, 6% на накопительную часть пенсии);

2.          в Фонд социального страхования РФ —2,9 процента;

3.          в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1 процента;

4.          в территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2 процента.

С  января 2011 года в соответствии со ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ размер тарифов увеличится:

1.            Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2.            Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3.            Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

4.            территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

Максимальный размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определен п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ в 415 000,00 руб. С выплат сверх этой суммы взносы не рассчитываются. С 2011 года предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.

Организации, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают ежемесячные обязательные платежи во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего расчетным месяца (ч.3-5 ст.15 Федерального зако­на от 24.07.2009 212-ФЗ). Сумма платежа в Фонд социального страхования уменьшается на расходы, произведенные на цели государственного социального страхования (больничные, пособия и т.д.)

Базой для начисления страховых взносов на обязательное со­циальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников. Не облагаются страховыми взносами: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а так­же пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, компенсация отпуска при увольнении, выплаты по гражданско-правовым договорам и т.д. Существует 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе­ваний (от 0,2% до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессио­нального риска.

Отчетность по заработной плате должна предоставляться:

1.            В налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ежегодно: справки о доходах физических лиц (2-НДФЛ) до 1 апреля года, следующего за отчетным;

2.            В отделение ФСС РФ: ежеквартально (расчетная ведомость по форме 4-ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);

3.            В отделение Пенсионного фонда РФ: отчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и ФОМС (РСВ-1) — ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по персонифицированному учету — ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (в 2010 году сдается за полугодие и календарный год).

                        3. Расчет заработной платы ООО «Премиум»

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение общества определяется действующим законодательством и уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде[10]. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Устав общества является учредительным документом общества. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем 10 000,00 рублей. Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

ООО «Премиум» учреждено одним физическим лицом, которое является его единственным участником. Уставной капитал Общества составляет 10 000,00 рублей. ООО «Премиум» оказывает услуги сторонним предприятиям и организациям по ведению бухгалтерского учета и расчету заработной платы. Численность сотрудников ООО «Премиум» - 15 человек.

Организационная структура ООО «Премиум» представлена на Рис. 4.

Рис. 4. Организационная структура ООО «Премиум»

Расчет заработной платы ООО «Премиум».

Основной документ, регламентирующий расчет заработной платы сотрудников ООО «Премиум» - это Положение об оплате труда работников. На основании Положения об оплате труда в организации утверждено следующее штатное расписание (Приложение 1).

Рассмотрим расчет заработной платы в ООО «Премиум» за ноябрь 2010 года.Расчет заработной платы в данной организации ведется внутренним методом, заработную плату рассчитывает главный бухгалтер. Учет рабочего времени в организации ведется с помощью табеля (Приложение 2), который в конце месяца передает в бухгалтерию вместе с приказами начальник отдела кадров. Выплата заработной платы производится 2 раза в месяц: 20 числа аванс в размере 40% от оклада и 5 числа следующего месяца окончательный расчет.

Рассмотрим расчет заработной платы в ООО «Премиум» за ноябрь 2010 года.

В первую очередь рассчитываются сотрудники, у которых в ноябре были отклонения (отпуска, больничные, командировки и т.д.)

Сотрудница Васильева В.Н. уволилась по собственному желанию 26 ноября. Компенсация отпуска при увольнении составила 11 дней по данным отдела кадров. В периоде для расчета среднего заработка сотрудница отработала полностью: ноябрь 2009 г. - июнь 2010 г., август – октябрь 2010 г., а в июле 2010 г. отработала с 15-го по 31 число 10 рабочих дней (14 календарных), т.к. с 1 по 14 июля ей предоставлялся ежегодный отпуск. Сумма заработной платы за отработанные дни в июле — 15909,09 руб. Расчет компенсации отпуска при увольнении следующий: (15909,09+(35000*11)) / ((29,40:31*14) + (29,40*11)) / 12 мес. * 14 = 13098,47 руб. Ноябрь сотрудницей был отработан не полностью, она отработала 19 дней, следовательно, ее зарплата за ноябрь составила 35000/21 * 19 = 31666,67 руб. Также ей была начислена компенсация питания в размере 950,00 руб. Итого общий заработок Васильевой В.Н. составил 45715,14. Эта сумма, за минусом налога на доходы физических лиц 13% (5819,00 руб.) была выплачена сотруднице 26 ноября, в день увольнения.

Сотрудник Голубев П.В находился в служебной командировке с 1 по 3 ноября. Сумма, начисленная сотруднику за командировку, рассчитывается так: период для расчета среднего заработка был отработан сотрудником полностью (ноябрь 2009 г. – октябрь 2010 г.), значит сумма, начисленная за командировку, составит ((27500*12) / 248 (рабочие дни в расчетном периоде)) * 3 = 3991,95 руб. Оплата за отработанные дни в ноябре составит (27500 / 21) * 18 = 23571,43 руб. Итого общая сумма заработной платы Голубева П.В.за ноябрь — 27563,38 руб.

Сотрудник Иванов И.И. находился в очередном отпуске с 8 по 20 ноября (14 календарных дней). Расчетный период для начисления среднего заработка был отработан полностью, сумма отпускных составит (45000*12) / (29,40*12) * 14 = 21428,57руб. Эта сумма за вычетом Налога на доходы физических лиц была выплачена сотруднику 1 декабря, перед отпуском. Месяц отработан Ивановым И.И. не полностью, заработная плата за отработанные дни ноября составит 45000 / 21 * 10 = 21428,57 руб. Итого за ноябрь — 42857,14 руб.

Сотрудница Михайлова Р.А. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, ей выплачивается пособие за счет Фонда социального страхования. Расчетный период для начисления пособия: октябрь 2009 г. – сентябрь 2010, октябрь 2009 г. — май 2010 г. сотрудница отработала полностью, июнь 2010 г. – отработала 10 календарных дней, с июля по сентябрь 2010 г. она находилась в отпуске по беременности и родам. Рассчитываем пособие: ((27500*8) + (27500/21)*8)) / 253 (календарных дня за расчетный период) * (365/12) * 40% = 11077,40 руб.

Самсонова И.В. была на больничном листе с 22 по 26 ноября. Стаж работы для расчета больничного составляет 5 лет 4 месяца. Расчет больничного такой: период для расчета среднего заработка отработан полностью с ноября 2009 г. по октябрь 2010 г., также сотруднице была начислена премия по итогам работы за год в марте 2010 года в размере 25000,00 руб.; значит, сумма оплаты больничного составит ((27500*12) + 25000) / 365 * 80% * 5 = 3890,40 руб. Сумма за отработанные дни в ноябре рассчитывается так: 27500 / 21 * 16 = 20952,32 руб. Итого, заработная плата за месяц — 24613,77 руб.

Юров Ю.Ю был в отпуске без сохранения заработной платы с 8 по 11 ноября. Заработная плата данного сотрудника за ноябрь составит: 30000 / 21 * 17 = 24285,69 руб.

Остальные работники отработали месяц полностью, следовательно, они получают фиксированные оклады.

Также в ноябре сотруднице Тихоновой С.С. была начислена премия к юбилею в размере 3500,00, а у сотрудника Голубева П.В. была удержана сумма по авансовому отчету за командировку в размере 1000,00 руб. и всем сотрудникам были начислены компенсации питания, согласно Положению об оплате труда, в размере 50 рублей за каждый отработанный день.

Налог на доходы физических лиц составит 13% от общей суммы, начисленной каждому сотруднику, кроме Михайловой Р.А., т.к. пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет не облагается налогом.

На основании всех начислений и удержаний создается расчетная ведомость по форме Т-51, которая будет выглядеть следующим образом. (Приложение 3). Ведомость на выплату заработной платы (Т-53) примет следующий вид (Приложение 4).

Теперь рассчитаем страховые взносы. Взносы всех сотрудников, кроме Иванова И.И. и Смирновой А.А. будут рассчитываться по формуле: ставка взноса * начисленная заработная плата за месяц. С заработной платы Иванова И.И. налог начисляться не будет, т.к. сумма его заработка уже превысила 415000,00 руб. С заработка Смирновой А.А. взносы будут начисляться только с суммы 4750,00 руб, т.к. в ноябре сумма ее заработка также превысила 415000,00 руб. ((40000*11) + (50*205) = 410250,00 руб.). Сумма пособия Михайловой Р.А. по уходу за ребенком и сумма больничного Самсоновой И.В. также не облагаются взносами, а также эти суммы, за исключением первых 2-х дней оплаты больничного листа за счет работодателя (1556,16), вычитаются из суммы взноса, который необходимо заплатить в Фонд социального страхования. Взносы в ПФ РФ считаются следующим образом: для сотрудницы Смирновой А.А. (1958 г.р.) ставка составляет 20% на страховую часть, для остальных сотрудников ставка 14% на страховую часть и 6% на накопительную часть. При расчете взноса на травматизм из базы для расчета, помимо пособий за счет ФСС, исключается компенсация отпуска при увольнении.

Расчет страховых взносов представлен в Таблице 2.