Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в СК «СЕВЕР КУБАНИ»

Сальдо на начало 2013 г. составило -13057807,32 руб.         

В течение 2012 г. были совершены с использованием счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следующие операции:

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившее оборудование к  установке

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»                                                74200,00                          

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»             74200,00

2.      Затраты связанные с приобретением лизингового имущества

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»                                                                     18119088,19

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»               18119088,19

3. Акцептованы счета поставщиков за транспортные услуги погрузку, разгрузку

Дебет счета 10 «Материалы»                                                                 143837243,75

Кредит счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»      143837243,75      

4. Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы для цехов общепроизводственных нужд

Дебет счета  25 «Общепроизводственные  расходы» - субсчет 3 «Промышленных  производств»                                                                                             24407112,23

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»        24407112,23        

5. Принято к оплате счета поставщиков за электричество, воду и газоснабжение

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                                   2878424,23

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»         2878424,23

6. Оприходованы   товары, поступившие от поставщиков

Дебет счета 41 «Товары» - субсчет 2 «Товары в розничной торговле»  3230051,00

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»          3230051,00

7. Отражен возврат поставщиками сумм, ранее ими перечисленных

Дебет счета 51 «Расчетный счет»                                                                     2643,32

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»                2643,32

8. Отражена передача простого векселя поставщику

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»             68517586,92

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 3 «Расчеты по выданным товарным векселям»                                            68517586,92

9. Сумма задолженности покупателя зачтена в погашение долгов перед поставщиком посредством передачи векселя

Дебет счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» - субсчет 3 «Расчет по полученным товарным векселям»             404690,01

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 3 «Расчеты по выданным товарным векселям»                                                           404690,01

10. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками наличными из кассы организации

Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»               2458693,00

Кредит счета 50 «Касса» - субсчет 1 «Касса организации»                      2458693,00     

11. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками наличными с расчетного счета

Дебет счета  60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»            206796098,74

Кредит счета 51 «Расчетные счета»                                                          206796098,74

12. Отражена передача простого векселя поставщику

Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 1 «Расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»                68517586,92

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 3 «Расчеты по выданным товарным векселям»                                                            68517586,92

13. Сумма задолженности (дебиторская задолженность) зачтена  в погашение долга посредством передачи векселя

Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - субсчет 3 «Расчеты по выданным товарным векселям»                                                            22197586,76

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - субсчет 3 «Расчет по полученным товарным векселям»         22197586,76

14.  Оплачено подотчетным лицом задолженность поставщикам и подрядчикам

Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - субсчет 1 «расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»                   537874,75

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»                                 537874,75

15. Списана задолженность с истекшим сроком исковой давности

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»                    837800,00

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - субсчет 2 «Прочие                  расходы»                                                                                                            837800,00

16. Отражена исправительная запись (переплата подотчетным лицом поставщику)

Дебет счета 71 ««Расчеты с подотчетными  лицами»                  ч                   5000,00

Кредит счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - субсчет 1 «расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»                   5000,00

17. Отражены расходы за электроэнергию

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - субсчет 2                «Прочие расходы»                                                                                                         9865993,80

Кредит счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - субсчет 1 «расчет за полученные товарно-материальные ценности (работ, услуг)»            9865993,80

      Оборот  по дебету за 2012 г. равен 301345640,17  руб. Оборот по кредиту за 2012 г.  равен 271342033,25 . Сальдо на конец 2012 г. составило -13057807,32 руб.

Аналитический и синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер  формы № 6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы № 6.

Журнал-ордер № 6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

Учёт расчётов в целом  в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений  операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока  погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения

операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится  в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

 

3.3     Инвентаризация  расчетов и раскрытие информации  о расчетах в 

          бухгалтерской отчетности

 

 

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами заключается в  проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На основании данных проведенной  инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для  взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или  на финансовые результаты организации.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, списываются на финансовые результаты организации.

  Бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности приведены в данной главе.

   Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного года, возникновение обязательств, их погашение и остаток на конец года) приведены в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

  Из общих сумм дебиторской и кредиторской задолженностей выделяется просроченная задолженность, а из нее - задолженность длительностью свыше трех месяцев.

 В справке к разделу 2 приведены данные о наличии и движении векселей (выданных и полученных). Кроме того, в справке содержится перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше трех месяцев.

 В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам, векселям к получению, дочерним и зависимым обществам, авансам выданным и прочим дебиторам.

 В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (по поставщикам и подрядчикам, векселям и др.).

Раскрытие информации, связанной  с проведением внутрихозяйственных  расчетов, в составе пояснительной  записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000.[10.]

 

 

3.4     Автоматизация  бухгалтерского учета расчетных  операций

 

 

В процессе хозяйственной  деятельности, организации и предприятия  совершают расчётные операции с  поставщиками и подрядчиками.

Комплекс задач учёта  расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет  свои особенности по формам представления  первичной информации, способам обработки  и форме исходящих информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность  получения сведений о состоянии  расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет  своевременно взыскивать дебиторскую  и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Оплата и получение  денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или  в отчёте кассира.

Бухгалтерский учет на предприятиях на сегодняшний момент ведется с  использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 7.7, 8.0, 8.1,8,2." под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.

Электронная версия 1:С Бухгалтерия  ориентирована  на обычного бухгалтера, обладающего  азами компьютерной грамоты. Программа  настраивается  на особенности бухгалтерского учета  на предприятии, на изменения  в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения  могут осуществляться самим пользователем.