Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в СК «СЕВЕР КУБАНИ»

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика или без его распоряжения;

инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств.

Основу взаимоотношений  участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу которого у сторон появляются определенные права  и обязательства.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению, а также  информировать получателя средств  по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные  договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующей  суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

Банк-эмитент, получивший поручение  клиента, вправе привлекать для его  выполнения иной банк (исполняющий  банк).

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  и при отсутствии в договоре банковского  счета условия об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные  требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения  помещаются в картотеку. Оплата расчетных  документов производится по мере поступления  денежных средств на счет плательщика  в очередности, установленной законодательством.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие  условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение обязательств.

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Банками  могут открываться следующие  виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и  непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком  и покупателем. При аккредитивной  форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика вслед  за ее отгрузкой после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренных  условиями аккредитива).

Условиями аккредитива может  быть предусмотрен акцепт уполномоченного  плательщиком лица. Получатель средств  может отказаться от использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями  аккредитива.

Допускаются частичные платежи  по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы  расчетов, банки несут ответственность  в соответствии с действующим  законодательством.

Удобной формой расчетов для  получателей средств являются расчеты  по чекам из лимитированной чековой  книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически  отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени  с ее оплатой.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прежде, чем получить чековую  книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму  лимита, и в нижней части поручения  делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке  товаров на месте разрешается  подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным  лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись: «По доверенности».

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для  получения платежа считается  предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чеки до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате. Чеки действительны  в течение десяти дней, не считая дня их выписки.

По окончании срока  действия чековые книжки сдаются  в банк.

Форма чека и порядок его  заполнения определяются законом и  установленными в соответствии с  ним банковскими правилами.[4.]

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регулируется нормативными актами. К числу законодательных  актов, регулирующих расчеты, относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации  и Федеральный закон о бухгалтерском  учете.

Гражданский кодекс РФ регулирует правоотношения, возникающие в процессе хозяйственной или иной деятельности, основанные на праве собственности, договорных, имущественных и других обязательствах участником правоотношений. Он базируется на нормах Гражданского кодекса РФ, который регулирует права  собственности, заключение сделок и  договоров, возникновение обязательств, их исполнение.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется передать в  обусловленный срок или сроки  производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в  предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных  с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. [ст. 506 ГК РФ]

В соответствии со статьей 516 ГК РФ осуществляются расчеты за поставляемые товары: покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка  и формы расчетов, предусмотренных  договором поставки. Если соглашением  сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Если договором  поставки предусмотрено, что оплата товаров осуществляется получателем (плательщиком) и последний неосновательно отказался от оплаты либо не оплатил  товары в установленный договором  срок, поставщик вправе потребовать  оплаты поставленных товаров от покупателя. В случае, когда в договоре поставки предусмотрена поставка товаров  отдельными частями, входящими в  комплект, оплата товаров покупателем  производится после отгрузки последней части, входящей в комплект, если иное не установлено договором.

Так же Гражданский кодекс регулирует: периоды поставки, порядок, принятие товаров покупателем и многое другое.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» регулирует общие положения и требования к ведению бухгалтерского учета: объекты, задачи, содержание первичной документации, учетную политику, проведение инвентаризации, порядок хранения документов.

Так же правительство принимает  постановления по наиболее важным вопросам, конкретизирующим отдельные положения  закона о бухгалтерском учете.[29.]

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34  н (с изменениями и дополнениями). Данное положение разработано на основе Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” определяет порядок ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности в целом и в части расчетов с дебиторами и кредиторами даёт правила оценки имущества для составления бухгалтерской отчётности;

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32 н и «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33 н содержат некоторую информацию о дебиторской и кредиторской задолженности. Данные Положения устанавливают, что дебиторская задолженность, относимая на финансовые результаты включается в состав прочих расходов, еще неистребованная задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность, не реальная к взысканию должна быть включена в состав расходов организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Причем просроченная задолженность списывается отдельно по каждому обязательству.

В соответствии с ПБУ 9/99 (п. 6.2) при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и  рассрочки оплаты, выручка принимается  к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.[27.]

  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н.

В плане счетов в разделе 6 «Расчеты» содержатся счета предназначенные  для обобщения информации о всех видах расчетов организации с  различными юридическими и физическими  лицами, а так же внутрихозяйственных  расчетов. Для этого существуют несколько  счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам». [21.]

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств - Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 содержит информацию об инвентаризации расчетов.

Альбом унифицированных  форм первичной учетной документации разработан Госкомстатом России на основании  Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года № 835. Формы первичной учетной документации данного альбома утверждены Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999г. № 66. Применение унифицированных форм первичной учетной документации регламентируется "Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", утвержденным Министерством финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34 н.

 Так же отношения, возникающие между поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками регулируют: Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204, Указ Президента РФ от 19.10.93 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» и другие.

 

1.2     Особенности  расчетов в соответствии с  МСФО

 

Современный отечественный бухгалтерский  учет неуклонно движется по пути адаптации  международных стандартов финансовой отчетности. Указанная тенденция  проявляется в принятии нового Плана  счетов, появлении новых и пересмотре ранее действовавших Положений  по бухгалтерскому учету, издании методических указаний и инструкций, внесении коррективов  в законодательную базу.

Для расчета с поставщиками и  подрядчиками нет точного международного финансового, но мы для этого используем для этого другие стандарты: международный  стандарт финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности», международный стандарт финансовой отчетности 8 «Учетная политика изменения в бухгалтерских ошибках и отчетности».