Состояние бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

 

В соответствии с данными таблицы 1.4, на анализируемом предприятии собственные средства составляют 73036 тыс. руб., или 52,95% в структуре баланса на конец 2011г. При этом их количество увеличилось по сравнению с 2009г. на 20967 тыс. руб., или на 40,27%.

Долгосрочные источники составляют 59051 тыс. руб., или 42,81% в структуре источников предприятия. Их объем увеличился на 8609 тыс. руб., или на 17,07% по сравнению  с показателем 2009г.  что   может   свидетельствовать   об относительном повышении степени финансовых рисков предприятия.

Краткосрочные источники финансирования составляют 8536 тыс. руб., или 4,23% в структуре имущества предприятия. Их объем уменьшился на 3844 тыс. руб., или на 52,86% по сравнению  с показателем 2009г.

Тот факт,  что  более половины капитала принадлежит собственнику,  может оцениваться положительно, так как, предприятие может существовать самостоятельно, а не привлекать для этого заёмные средства. Однако, увеличение доли собственного капитала и соответственно снижение доли заёмного можно отметить как положительный момент.

Таким образом, делается вывод, что для дальнейшего повышения рентабельности предприятию нужно стремиться поддерживать высокие темпы роста выручки и, по возможности, снижать себестоимость производимой продукции.

Анализ механизма экономического взаимодействия отрасли с другими отраслями предприятия позволяет сформулировать общие принципы построения модели: минимизация затрат и максимизация прибыли сельхозпредприятия; управление трудовым коллективом, определение форм кооперации и разделения труда в целях наиболее полного использования имеющихся ресурсов; совершенствование организации труда с учетом современных условий хозяйствования и достижений научно-технического прогресса.

Механизм организации и мотивации труда имеет определяющее значение в повышении в его производительности и эффективности сельскохозяйственного производства. Этот механизм должен охватывать не только материальное стимулирование труда, но и удовлетворяет социально-бытовые потребности, которые оказывают существенное влияние на жизнеспособность человека.

Для повышения эффективности отрасли необходимо внедрение прогрессивных технологий.

 

 

Таблица 1.5. - Оценка состояния учетной политики предприятия ООО «Нива»

№ п/п	Элемент учетной политики	Способы организации и ведения бухгалтерского учета	Основание (нормативный правовой документ)	Закреплено в учетной политике		Оценка
1	2	3	4	5		6
Организационно-методический раздел
1	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	Разрабатывается на основании учетной политики п.1	Приказ МинФина РФ от 31 окт.2000г №94 н . план счетов, инструкции по применению.	Разрабатывается на основании плана счетов с учетом деятельности п.1		Соответствует
2	Форма бухгалтерского учета	Разрабатывается на основании ст.6 ФЗ № 129-ФЗ. п. 2 с использованием спец.бухгалтерской.программы 1С.	Договор на приобретение программы 1С , журнальные ордера.	Учет. политика п.1		Соответствует
3	Учетные регистры	Разрабатываются на основании ст.10 №129-ФЗ	п. 3	Принято на основании ст.10 ФЗ №129-ФЗ		Соответствует
4	Порядок проведения инвентаризации	п.28 проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств	Отражено в учетной политике	п. 28		Соответствует
5	Правила документооборота	п.26 утверждается перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию а также график документооборота на предприятии.	п. 3 ст.6 ФЗ 129-ФЗ	Принята на основании ст.6 ФЗ 129-ФЗ		Соответствует
Методический раздел
1	Оценка материалов при поступлении	Учет ТМЦ одного осуществляется по одной соответствующей им группе   п.3	Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 № 94 н		п. 3	Соответствует
2	Оценка материалов при списании	п. 4	п.4 ПБУ 6/ 01		п. 4	Соответствует
3	Способ начисления амортизации	Линейный способ   п.5	Приказ МинФина РФ от 30.03.2001 ПБУ 6/01		п.5	Соответствует
4	Порядок признания затрат на ремонт основных средств	ПБУ 6/ 02   п.8	ПБУ 6/ 02		Затраты по ремонту основных средств  п.8	Соответствует
5	Переоценка основных средств	Разрабатывается на основании ПБУ 6/01 п. 5, 6, 7.	ПБУ 6/ 01 Приказ МинФина РФ от 30.03.2001 № 26 н		п. 5, 6, 7.	Соответствует
6	Оценка состояния учета затрат на производство	По бухгалтерскому учету затрат на производство	Ст. 64 Положение по вед.бух учета.		По плановой себестоимости	Соответствует
7	Учет формирования себестоимости продукции	Метод.рекомендации по бух.учету,  затраты на производство	Ст. 64 Положение по вед.бух учета.		Расходы по обычным видам деятельности	Соответствует
8	Оценка готовой продукции	Ст. 59 Положение по вед.бух учета и отчетности	Ст.59		По плановой себестоимости	Соответствует
9	Порядок списания управленческих расходов, учитываемых по дебету счета 26	Разрабатывается на основании плана счетов	Ст.9 п.2 ПБУ 10/ 99 расходы организации		Не закреплено в учетной политики	Соответствует
10	Объект распределения общепроизводственных (косвенных расходов)	Разрабатывается на основании плана счетов	Ст.9 п.2 ПБУ 10/ 99		Не закреплено в учетной политики	Соответствует
11	Создание резервов предстоящих расходов и платежей	Ст.72 по вед.бух учета и бух.отчетности № 34	Ст. 72 положение по вед.бух учета		Не  устанавливается	Не соответствует
12	Резерв по сомнительным долгам	Разрабатывается .на основании  по вед.бух.учета	Ст.70		Устанавливается	Соответствует
13	Учет доходов и расходов для целей  бух.учета	ПБУ 9/ 99	ПБУ 9/ 99 доходы организации		Списание со счета	Соответствует
14	Учет доходов и расходов для целей  бух.учета	ПБУ 10/99 расходы организации	ПБУ 10/99 расходы организации		Списание со счета	Соответствует
15	Применение налоговых регистров- доходов	Самостоятельно	ФНС РФ		РНУ-7	Соответствует
16	Применение налоговых регистров-расходы	Самостоятельно	Регламент ФН РФ		25  НК РФ; ст. 313 НК РФ	Соответствует
17	Регистр синтетического учета - Книга доходов и расходов	Самостоятельно	Регламентируется МинФином РФ		Книга доходов и расходов	Соответствует

 

Учетная политика ООО «Нива» разработана в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету главным бухгалтером предприятия. Должностная инструкция главного бухгалтера утверждена директором предприятия, в обязанности которого входит осуществление контроля, применение положения бухгалтерского законодательства организации бухгалтерского учета на предприятии и отчетности, контроль за исполнением обязанностей бухгалтерской финансовой отчетности. Форма учета на предприятии автоматизирована с применением программы 1С:Бухгалтерия 7.7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Учет  расчетов с бюджетом в организации

 

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета  в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность  контролировать своевременность и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

·        определение размера объекта  налогообложения;

·        расчет суммы причитающегося с предприятия  налога на основе

сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

·        осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

·        составление и представление  в налоговые органы налоговых  деклараций.

Подавляющее число  показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными.

Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В системе расчетных  взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться  таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их.

Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.

Не допускается  свертывать сальдо. Так, если, в Главной  книге по дебету (кредиту) счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. (85000 тыс. руб.), то в активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб., а в пассиве — 85000 тыс.руб. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого сальдо по

счету 68 - 80000 тыс. руб. (85000 - 5000). При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

Общие требования к расчетам с бюджетом по налогам  и сборам

В зависимости  от источников, за счет которых предприятия  уплачивают налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы:

·        уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 46, кредит счета 68) — ЕСН и акцизы;

·        включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08, 20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68) — транспортный налог, земельная

пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог  на воду;

·        уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит счета 68) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин;

·        уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет  счета 81 кредит счета 68) — налог на прибыль;

·        уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет  счета 81, кредит счета 68) — сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований

('Россия', "Российская федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

В соответствии со статьей 346 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, перечисляемая налогоплательщиками, распределяется между бюджетами и фондами следующим образом:

1) согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30%;

2) согласно статье 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

3) согласно статье 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов, либо налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются в бюджеты городских округов - по нормативу 60 процентов.

А в соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого сельскохозяйственного налога:

- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - по нормативу 0,2 %;

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - по нормативу 3,4 %;

- в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - по нормативу 6,4 %.

Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:

1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

     Единый социальный налог

Единый социальный налог — это новый налог, который  заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого  социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В бухгалтерском  учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут  быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию»;

69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;