Состояние бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ВЕДВведение

 

Государственный бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием  РФ как закон. Бюджет - главное звено  в формировании государственных  финансов. Через бюджет государство  концентрирует значительную долю национального  дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.  
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между её отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством. 
Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов. 
С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны. 
Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития. 
В прошлом взаимоотношения юридических и физических лиц основывалось на административно - централизованных формах хозяйствования. Будучи собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% национального дохода. Действовавшая система налогообложения направлялась на перераспределение средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих предприятий - к плохо работающим. Кроме того, между бюджетами разного уровня возникали споры из-за доходов, поскольку не было четкого разграничения поступлений между ними. 
Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах -доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.  
Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая система призвана: 
- обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства; 
- создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения. 
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За последние годы произошли серьезные изменения в этой области. 
Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы были использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран. Появились новые виды налогов. В настоящее время на территории России собирается свыше сотни установленных налогов и сборов.  
К налоговым органам Российской федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства. 
Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. 
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов. 
Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет. 
Цель дипломной работы - проанализировать состояние бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и разработать на этой основе рекомендации для ООО «Нива».  
Задачи дипломной работы: 
- проанализировать современное законодательство в области налогообложения в РФ;  
-изучить особенности бухгалтерского учета расчетов предприятия с бюджетом; 
- изучить тенденции изменения налоговой нагрузки для налогоплательщика ООО «Нива». 
Основой для написания ДР явились законодательные акты РФ в области бухгалтерского учета и налогообложения; учебная литература российских специалистов в данной области, таких как Кондраков Н.П. Мамрукова О.И. Качур О.В. и другие, периодические издания, а также Интернет-ресурсы.  
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Нива». Основной деятельностью которого является коммерческо-посредническая деятельность. 
Дипломная работа изложена на ___ страницах, содержит ___ таблиц, ___ рисунков. Состоит из тех глав, введения, заключения, библиографического списка и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом  
1.1. Государственное регулирование системы налогообложения в сельскохозяйственной организации

 

В современных условиях развития экономики страны усиливается роль государства как принципиально важного фактора в достижении экономического роста и повышения социальной стабильности в стране. Специфика государственного регулирования сельскохозяйственных организаций обусловлена важными отличиями рынка сельскохозяйственной продукции от других товарных рынков. Прежде всего это связано с особой ролью природно-биологических факторов,  оказывающих огромное влияние на уровень доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сельское хозяйство  отличается длительностью производственного цикла значительной части продукции,  что затрудняет процесс приспособления сельскохозяйственных предприятий к рыночным условиям.

Основные направления  государственного регулирования развития сельскохозяйственных организаций в условиях трансформационной экономики должны базироваться, прежде всего, на комплексной поддержке всех основных сфер жизнедеятельности сельского населения и предусматривать создание адекватной современным условиям нормативно-правовой базы, нормативной бюджетной поддержки, регулирование внутреннего и внешнего продовольственного рынка,  ценовой и экологической политики, информационной системы, технической и технологической модернизации сельского хозяйства, сохранение и воспроизводство земельных и других природных ресурсов,  системы сельскохозяйственного налогообложения,  страхования и кредитования, что  позволит создать эффективный рынок и доходный бизнес в сельском хозяйстве. Одним из важнейших инструментов участия государства в регулировании и поддержке сельскохозяйственных организаций,  обеспечении устойчивости развития производства является система налогообложения.

Под государственным  регулированием сельскохозяйственных организаций с    использованием системы налогообложения, следует понимать  воздействие государства на сельскохозяйственное производство посредством регулирования налоговой нагрузки с целью формирования условий инвестиционноинновационного развития.

Ключевая роль сельскохозяйственных организаций в обеспечении продовольственной независимости страны,  необходимость поддержания уклада жизни сельского населения требуют совершенствования инструментов государственного регулирования развития сельскохозяйственных организаций через систему налогообложения с целью развития сельскохозяйственного производства на инновационной основе и сельских территорий, которые предусматривают:

- нормативно-правовые  – внесение изменений в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ по основным видам налогов, уплачиваемых сельскохозяйственными организациями;

- административные –  предоставление органам региональной власти субъектов Российской Федерации возможности предоставлять инвестиционный налоговый кредит в   размере 100% налоговых платежей в отношении общего и специальных налоговых режимов, применяемых сельскохозяйственными товаропроизводителями;

-  институциональные  –  требуют государственного участия в пересмотре отдельных элементов налога при различных режимах налогообложения в отношении интегрированных формирований,  таких как холдинги,  агрокластеры и особые экономические зоны агропромышленного типа.

1.2

1.2. Бухгалтерский  и налоговый учет в сельскохозяйственной  организации

 

 

Б

Бухгалтерский учет в сельскохозяйственной организации.

Сельское хозяйство  является важнейшей составной частью агропромышленного комплекса.

Повысить эффективность  использования земли, производственных фондов, материальных, финансовых и  трудовых ресурсов; провести систему  мер по укреплению хозяйственного расчета, снижению затрат, повышению рентабельности сельскохозяйственного производства и улучшению финансово-экономического состояния хозяйств возможно при наличии всесторонней, объективной, оперативно поступающей информации.

Основным источником информации об экономической деятельности сельскохозяйственных предприятий являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве призван  давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, содействовать  обеспечению сохранности собственности, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Все перечисленное можно свести укрупненно к двум функциям, возложенным на учет: информационной и контрольной.

Значительные  особенности в характере деятельности имеются у межхозяйственных предприятий разных видов. Все это также учтено в плане счетов. На межхозяйственных предприятиях по производству промышленной продукции: товаров народного потребления, строительных материалов, комбикормов и т.п. - применяются счета, характерные для предприятий промышленности. Это относится также к агропромышленным предприятиям и объединениям, где достаточно высоко представлены промышленные производства.

Сельское хозяйство, как отрасль экономики, характеризуется  рядом особенностей, которые в основе своей определяются действием естественных факторов.

Специфичность сельскохозяйственного  учета заключается, прежде всего, в  том, что процесс производства здесь  связан с живой природой, землей и живыми организмами - животными  и растениями, выступающими в качестве предметов труда¹. Значительная часть производственного цикла состоит в целенаправленном воздействии на живые организмы - выращивание их до определенных кондиций, приобретения ими необходимых человеку полезных свойств, качеств. Вследствие перерывов, вызываемых естественными климатическими условиями, производственный цикл в сельском хозяйстве намного длительнее, чем в других отраслях. Так, производство мяса крупного рогатого скота занимает несколько лет, выращивание плодовых насаждений - многие годы, производство продуктов растениеводства длится в течение года.

Специфика отрасли и  определяет особенности бухгалтерского учета в сельскохозяйственных предприятиях, которые сводятся к следующему.

1. Поскольку земля является  главным и незаменимым средством производства, важно обеспечить точный учет земельных угодий и вложений.

2. В качестве специфических  средств производства в сельском  хозяйстве выступают живые организмы  - животные и растения, и поэтому  в соответствующих отраслях в  процессе производства переплетается действие экономических и биологических факторов. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве должен обеспечить учет поголовья животных и происходящих в нем изменений (прирост живой массы, приплод и т.п.), а также производственные процессы, протекающие в растениеводстве и животноводстве при всей их специфичности и неповторимости.

Применение научно обоснованных систем земледелия позволяет не только не допускать снижения плодородия земли, но и наоборот, значительно повысить его. Специфика земли состоит в том, что она является одновременно предметом (на первых стадиях процесса производства) и средством труда². В связи с огромной ролью земли как средства производства необходимо своевременно и полно организовать учет затрат по ее обработке, удобрению, известкованию, мелиорации и другим мерам поднятия ее продуктивной отдачи, исключить появление эрозии почв и других нежелательных явлений, вести постоянный поиск путей повышения эффективности производства возделываемых культур и работ.

3. Сельскохозяйственное производство пространственно рассредоточено и ведется на больших площадях. Здесь используют в основном мобильную сельскохозяйственную технику. Эта особенность влияет на организацию производственных подразделений и требует учета затрат и доходов не только по культурам и видам животных, но и по самостоятельным хозрасчетным подразделениям (отделениям, фермам, цехам, бригадам и пр.).

4. В сельскохозяйственном  производстве заметен разрыв  между временем производства  и рабочим периодом: процесс производства в большинстве отраслей выходит за пределы календарного года. Поэтому в бухгалтерском учете разграничивают расходы по производственным циклам, которые не совпадают с календарным годом: затраты прошлых лет под урожай текущего года; текущего года под урожай будущих лет; по выращиванию молодняка и откорму животных и т.п.

5. Сельскохозяйственные  предприятия сами воспроизводят  в натуре часть средств производства. Например, выращенных в хозяйстве  животных используют в качестве  продуктивного и рабочего скота (средства производства). Часть продукции производства применяют для дальнейшего воспроизводства (семена, корма, посадочный материал).

6. Биологические особенности  сельскохозяйственного производства  связаны с тем, что от одной  культуры или вида животных получают одновременно несколько видов продукций. В связи с этим в бухгалтерском учете возникает необходимость соответствующего разграничения затрат и исчисления себестоимости выхода разновидовой продукции. Учет затрат в основных отраслях сельскохозяйственного производства ведут не по объектам исчисления (зерно, молоко, приплод), а по объектам учета (пшеница яровая, овцеводство и т.п.). Затраты между различными видами продукции распределяют по установленным коэффициентам, пропорционально ее оценке или другим способам.

7. Ввиду влияния естественно-климатических  факторов, особенно в растениеводстве,  сохраняется воздействие сезонности, когда основные работы выполняют  в период сева и уборки урожая.

Бухгалтерский учет, отражая сезонность в работах  и затратах, сам подвержен влиянию этих факторов: в периоды основных сельскохозяйственных работ и уборки урожая объем учетных работ возрастает, а в период сезонного снижения работ и затрат - сокращается³.

8. Первичная  регистрация объема выхода продукции  (при ее получении) также является  определенной особенностью в  бухгалтерском учете, поскольку  в сельском хозяйства нет непосредственной  функциональной зависимости между  объемом производственных затрат  и выходом продукции.

Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях идентична организации  его в промышленности, строительстве, торговле и должна соответствовать  единой методологии учета, действующей  в Республике Хакасия⁴.

Бухгалтерский учет на сельскохозяйственном предприятии организуется в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности № 1⁵, разработанным в соответствии с Законом Республики Хакасия "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"⁶, с целью определения порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства, определяемых в соответствии с Законом Республики Хакасия "О частном предпринимательстве", применяющих согласно налоговому законодательству Республики Хакасия⁷ специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации.