Состояние бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

После определения уровня существенности, можно приступать к  анализу дебета и кредита счета 80 (99) «Прибыли и убытки» для определения  наиболее важных оборотов, отраженных по данному счету, для дальнейшего  анализа.

Налоговый аудитор анализирует предоставленные ему журналы ордера №15 по каждому дебетовому/кредитовому обороту счета 80 (99).

Прибыли (убытки), полученный от обычных видов деятельности, являются наиболее существенными оборотами  при проведении аудита налога на прибыль. Для этого необходим полный анализ: реализует компания и соответствует ли это ее уставной деятельности; как рассчитывается себестоимость реализуемой продукции и соответствует ли это учетной политике компании; все ли затраты включаются в себестоимость продукции или есть такие, которые подлежат соответствующей корректировке при расчете налога на прибыль; если образовался убыток, то являются ли цены, по которым реализовывалась продукция, рыночными и подтверждены ли они из официальных источников информации?

Аудитор выборочно проверяет  наиболее существенные статьи прибылей и убытков от операционных и внереализационных  операций.

В конце отчета аудитор  может предложить разработать для  клиента различные схемы по минимизации  налоговых платежей с учетом специфики бизнеса клиента.

 

Метод анализа налоговых деклараций.

Данный метод используется для  подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед  бюджетом в соответствующих статьях  баланса, т.е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.

Основные этапы применения метода.

1. Провести построчный анализ налоговых деклараций с использованием аудиторских таблиц.
2. Проверить правильность формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета.
3. Проверить расчет налоговых обязательств перед бюджетом.
4. Выявить расхождение между данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях.
5. Выяснить причины расхождения.
6. Отразить всю полученную информацию в отчете о проделанной работе с приложением всех аудиторских таблиц.
7. Дать квалифицированное аудиторское заключение и рекомендации по исправлению замечаний, сделанных аудитором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет расчет и анализ с бюджетом в ООО «Нива»

2.1.Организационно-экономическая  характеристика ООО «Нива»

 

 

ООО «Нива» является обществом с ограниченной ответственностью и действует на основании Устава. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием и расчетный счет в банке. Учредителями общества являются физические лица. Полное официальное наименование общества – Общество с Ограниченной Ответственностью «Нива». ООО «Нива» расположено в окрестности села Таштып Таштыпского района Республики Хакасия.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

- оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

Прямым показателем размера предприятия является объем производства валовой продукции. Дополнительными, косвенными показателями являются среднегодовая численность работников, площадь сельскохозяйственных угодий, поголовье скота, посевные площади, размер основных фондов и энергетических мощностей.

 

Таблица    1.1    -    Анализ    показателей    хозяйственной   деятельности предприятия  ООО «Нива»

Показатель	Год			Изменение 2011г. к, (%)
	2009	2010	2011	2009	2010
1	2	3	4	5	6
1. Стоимость  валовой продукции, тыс.руб.	41800	41999	50450	20,69	20,12
2. Стоимость  товарной продукции, тыс.руб.	38388	38926	46772	21,84	20,16

 

Продолжение таблицы 1.1

3. Среднесписочная  численность работников, чел.	215	243	255	18,60	4,94
4. Среднегодовая  стоимость основных фондов, в  том числе:	63123,5	71209,5	75903	20,25	6,59
- основные средства (тыс.руб.)	63123,5	71209,5	75903	20,25	6,59
Фондоотдача, Фо	0,61	0,55	0,62	1,33	12,73
Фондоемкость, Фе	1,64	1,83	1,62	-1,31	-11,29
Фондовооруженность, Фв	293,60	293,04	297,66	1,38	1,58

 

В соответствии с результатами проведенного анализа, за период 2009 - 2011 г.г. произошло увеличение стоимости товарной продукции на 8384 тыс. руб., что связано с увеличением объемов выпускаемой продукции. При этом среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 12779,5 тыс.руб. Это связано с тем, что основные фонды предприятия поступают более быстрыми темпами, чем осуществляется их выбытие. Среднесписочная численность работников увеличилась на 40 человек.

Проанализируем далее финансовые результаты деятельности предприятия (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Нива»

Показатель	Год			Изменение 2011г. к, (%)
		2009	2010	2011	2009	2010
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	38388	38926	46772	21,84	20,16
2. Себестоимость продукции (работ, услуг)	-38963	-53003	-60930	56,38	14,96
3. Валовая прибыль (убыток)	-575	-14077	-14158	2362,26	0,58
4. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности (прибыль(убыток) от продаж)	-575	-14077	-14158	2362,26	0,58

Продолжение таблицы 1.2

1	2	3	4	5	6
Прочие доходы	23407	23383	18607	-20,51	-20,43
Прочие расходы	-1937	0	0	-	-
Рентабельность продаж	-1,50	-36,16	-30,27	1920,89	-16,30
Рентабельность производства	-1,48	-26,56	-23,24	1574,55	-12,51

 

Как видно из таблицы 1.2, в 2011г. выручка от реализации составила 46772 тыс. руб., что на 21,84 % больше показателя 2009г. и на 20,16% больше показателя 2010г. При этом себестоимость продукции составила 60930 тыс. руб., что на 56,38% больше показателя 2009г. и на 14,96% больше показателя 2010г. Соответственно, валовая прибыль предприятия составила в 2011г. -14158тыс. руб., что на 2362,26% больше показателя 2009г. и на 0,58% больше показателя 2010г. Чистая прибыль составила в 2011г. 1357 тыс. руб., что на 3695 тыс. рублей  меньше показателя 2010г.

В соответствии с динамикой валовой прибыли и прибыли от обычных видов деятельности наблюдается и динамика показателей рентабельности. Рентабельность продаж в 2011г. составила -30,27%, что меньше показателя 2009г. на 1920,89%. Рентабельность производства составила -23,24%, что меньше показателя 2009г. на 1574,55%.

Общую оценку финансового состояния организации можно дать на основе анализа баланса по укрупненным показателям.

Анализ активов предприятия приведем в таблице 1.3.

Таблица    1.3    -    Анализ    состава,    структуры    и    динамики   активов предприятия

Показатели	Год						Изменение доли в 2011 г. к,  (в %)
	2009		2010		2011
	сумма,	доля в %	сумма,	доля в %	сумма,	доля в %	2009	2010
	тыс.руб.		тыс.руб.		тыс.руб.
1. Внеоборотные активы:
-всего,	67026	58,34	75393	57,70	76413	54,34	14,01	-6,86

Продолжение таблицы 1.3

в том числе:
Основные средства	67026	58,34	75393	57,70	76413	54,34	14,01	-6,86
2. Оборотные активы, всего	47865	41,66	55279	42,30	64210	45,66	34,15	16,16
Запасы	43769	38,10	51687	39,55	60446	42,98	38,10	16,95
Дебиторская задолженность	3412	2,97	3073	2,35	3678	2,62	7,80	19,69
Денежные средства	487	0,42	322	0,25	86	0,06	-82,34	-73,29
Итого по балансу	114891	100,00	130672	100	140623	100	22,40	7,62

 

В соответствии с данными табл. 1.3, в 2011 г. по сравнению с 2009г. наблюдается увеличение стоимости имущества предприятия ООО «Нива» на 25732 тыс. руб., или на 22,40%.   Структура внеоборотных  активов  за  анализируемый  период  оставалась достаточно стабильной. В  тоже  время,  в  анализируемом  периоде   основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на  основные  средства.

Это вызвано, в первую очередь, приростом стоимости внеоборотных активов на 9387 тыс. руб., или на 14,01% за счет увеличения стоимости основных средств на 9387 тыс. руб. Оборотные активы увеличились в 2011г. на 16345тыс. руб., или на 34,15% в результате увеличения запасов на 16677 тыс. руб., или на 38,10%. Рост имущества  предприятия является  положительным  фактом.    Опережение  темпов роста оборотных  активов  над  внеоборотными  свидетельствует  о  расширении основной (производственной)  деятельности предприятия.

Таким образом, изменение в структуре имущества предприятия можно признать положительными: средства направляются в производственную сферу, обеспечивают развитие предприятия.

Рассмотрим далее структуру и динамику пассивов предприятия (таблица 1.4).

 

 

Таблица 1.4 - Общий анализ структуры и динамики пассивов

Показатели	Годы						Изменение доли в 2011 г. к, (в %)
	2009		2010		2011
	сумма,	доля в %	сумма,	доля в %	сумма,	доля в %	2009	2010
	тыс.руб		тыс.руб		тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Капитал и резервы, всего,	52069	45,32	58786	44,99	73036	52,95	40,27	24,24
в том числе:	19640	17,09	22405	17,15	22405	16,24	14,08	0,00
- уставный капитал
- добавочный	3007	2,62	3007	2,30	3007	2,18	0,00	0,00
капитал
- резервный капитал	4187	3,64	3087	2,36	15980	11,59	281,66	217,92
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	25235	21,96	30287	23,18	31644	22,94	25,40	4,48
2.Долгосрочные обязательства - всего	50442	43,90	49128	37,60	59051	42,81	17,07	20,20
из них
займы и кредиты	49605	43,18	48451	37,08	58540	42,44	18,01	20,82
прочие долгосрочные обязательства	837	0,73	677	0,52	511	0,37	-38,95	-24,52
3. Краткосрочные обязательства, всего - ,	12380	10,78	22758	17,42	8536	4,23	-52,86	-74,36
- займы и кредиты
- кредиторская задолженность	8001	6,96	20348	15,57	6536	4,74	-18,31	-67,88
Итого по балансу	114891	100,00	130672	100,00	140623	100,00	20,05	5,55