Состав бухгалтерской отчетности

       По  статье «Прочие операционные доходы» (строка 090) отражаются поступления указанные в ПБУ 9/99, и заполняется строка по данным аналитического учета к субсчету 91-1 «Прочие доходы» - 28000 руб.

       По  статье «Прочие операционные расходы» (строка 100) отражаются расходы, указанные в ПБУ 10/99 «Расходы организации». Заполняется строка по данным аналитического учета к субсчету 91-2 «Прочие расходы» - 288000 руб.

       По  статье «Внереализационные доходы» (строка 120) отражаются поступления в виде субсидий из федерального бюджета.

Сумма по данной строке составила - 760000 руб.

       Сумма по статье «Внереализационные расходы» (строка 130) составила - 760000 руб.

       Показатель  по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140) рассчитывается путем прибавления  к прибыли от продаж прочих доходов и вычитания прочих расходов.

       По  статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» отражается сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

       В 2009 г. организация получила убыток в сумме 1496000 руб.

       Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за отчетный и предшествующий годы.

       Отчет состоит из трех разделов: «Изменение капитала», «Резервы», «Справки».

       В первом разделе  «Изменение капитала»  отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации, в частности:

       - уставного капитала;

       - добавочного капитала;

       - резервного капитала;

       - нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

       Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.

       При заполнении формы 3 «Отчет о движении капитала» за 2009 год показываются данные за два года – 2008 и 2009.

       Таблица построена по балансовому принципу.

       Сальдо  на 31.12.02 + все увеличения - все уменьшения каждой составляющей капитала = сальдо на следующую дату (1 января 2008 г.). Аналогично рассчитывается остаток на 1 января и 31 декабря 2009 г.

       Форма таблиц показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

       Чтобы заполнить третью графу «Уставный капитал», используются данные по счету 80 «Уставный капитал».

       По  данной графе приводится изменение  сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

       В соответствующих строках отражаются остатки уставного капитала на конец  2007 г., начало и конец 2008 - 2009 г.г., а также суммы, на которые в течение года данный капитал был увеличен или уменьшен.

       Увеличение  уставного капитала отражается по кредиту  счета 80.

       По  строкам ниже расписывают, за счет каких  средств увеличивался капитал. А именно за счет:

       - дополнительного выпуска акций;

       - увеличения их номинальной стоимости;

       - реорганизации юридического лица (слияния предприятий).

       С 01.01.2009 г. для правильного отражения в бухгалтерской отчетности результатов реорганизации следует пользоваться Методическими рекомендациями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.03 № 44-н.

       Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.

       Для заполнения четвертой графы «Добавочный  капитал» используется информацию по счету 83 «Добавочный капитал».

       Увеличить добавочный капитал можно, если:

       - произошла дооценка имущества;

       - был получен эмиссионный доход.

       Уменьшают добавочный капитал, если:

       - списывается объект основных  средств, который ранее был  дооценен;

       - средства добавочного капитала  направляются на увеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетном году.

       Особенность данной графы в том, что в ней  отражаются показатели, оказывающие  влияние на величину добавочного  капитала в период между 31 декабря  предшествующего года и 1 января отчетного года.

       Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего  года, а согласно п. 15 ПБУ 6/01»Учет  основных средств» отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

       Для заполнения пятой графы «Резервный капитал» используются данные по кредиту счета 82 «Резервный фонд». ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» не создает резервный фонд, поэтому данная графа не заполняется.

       В шестой графе «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», как и в бухгалтерском балансе (форма № 1), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлены одной статьей. По этой графе приводятся показатели по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       В седьмой графе «Итого» подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого складывают данные граф 3-6, соответствующие данным строкам отчета о движении капитала.

       Итоговые  показатели на 31 декабря отчетного  года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса (формы № 1) на конец этого года.

       Во  втором разделе «Резервы» выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:

       - резервы, образованные в соответствии  с законодательством;

       - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

       В разделе «Справки» к отчету о  движении капитала  приводятся данные о стоимости чистых активов на начало и конец 2009 г.

       Если  при определении суммы чистых активов получен отрицательный  результат, то он указывается в круглых скобках.

       Оценка  стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты.

       Справочно в разделе «Справки» также  отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. Эти данные заполняются с учетом требований ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» и ПБУ 9/99 «Доходы организации».

       В отчете о движении денежных средств  формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте.

         Отчет построен по балансовому  принципу:

       остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

       Данные  о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

       Поступление и направление денежных средств  приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67-н.

       В отчете о движении денежных средств  отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

       Источником  сведений для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств  организации, учитываемых на счетах:

       - 50 «Касса»;

       - 51 «Расчетные счета»;

       По  статье «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается количество денег организации по состоянию на 1 января 2009 г. в кассе и на счетах организации. Данная строка заполняется путем сложения дебетового сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

       В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражено движение денежных средств непосредственно связанное с реализацией продукции, товаров, работ и услуг.

       По  статье «Средства, полученные от покупателей  и заказчиков» отражаются денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение 2009 г. от покупателей и заказчиков.

       По  этой статье отражаются кредитовые обороты  счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которые корреспондируются со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и, если они связаны с основной деятельностью организации. Данные показываются с учетом НДС.

       При заполнении статьи «Прочие доходы»  руководствуются  ПБУ 9/99 «Доходы  организации».

         По этой строке отражаются:

       - денежные средства, безвозмездно  полученные от другой организации или физических лиц;

       - штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, полученные от покупателей;

       - поступления в возмещение причиненных  организации убытков;

       - прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году;

       - средства, поступившие из бюджета  на финансирование основной деятельности;

       - денежные средства, возвращенные  подотчетными лицами;

       - возвращенные поставщиками авансы;

       - возвращенные из бюджетов суммы  налогов; 

       - поступление денежных средств  от учредителей и др.

       По  статье «Денежные средства, направленные»  показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей деятельностью. Они отражены по кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

       В отчете вычитаемые показатели указываются  в круглых скобках.

       По  строке «На оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывают денежные средства, которые в течение 2009 года были перечислены поставщикам и подрядчикам за поступившие товары, сырье, выполненные работы и оказанные услуги.

       По  строке «На оплату труда» показывают, сколько денежных средств было выдано в качестве оплаты труда. Это кредитовые обороты по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

       По  строке «На расчеты по налогам  и сборам» записывают общую сумму перечисленных в бюджет суммы налогов и сборов: Единого сельскохозяйственного налога, налога на доходы с физических лиц, налога на выброс загрязняющих веществ.

       Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», который корреспондирует со счетом 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

       По  строке «На прочие расходы» отражают иные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. Например, суммы, выданные из кассы  подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др.