Состав бухгалтерской отчетности

       В бухгалтерском учете бухгалтерский  баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

       Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива.

       Составные группы частей актива отражаются в  соответствующих статьях баланса.

       Статьи  актива располагаются по определенной системе, а именно по степени возрастания  их ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества превращается в денежные средства.

       Актив баланса включает два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.

       В первом разделе актива баланса ОАО  «Рыбплемхоз – Горячий Ключ»  «Внеоборотные активы»  на конец 2009 г. заполнялись следующие статьи:

       По  статье «Нематериальные активы» (строка 110) отражаются вложения организации  в нематериальные объекты, используемые свыше 12 месяцев.

       К нематериальным активам ОАО «Рыбплемхоз  – Горячий Ключ» относятся лицензии на право заниматься определенной деятельностью.

       Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов в начале учитываются на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы», а затем  в момент принятия их к учету производится бухгалтерская запись:

       Дебет счета 04 «Нематериальные активы» - 3000 руб.

       Кредит  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 3000 руб.

       В ОАО «Рыбплемхоз – Горячий  Ключ» амортизация по нематериальным активам не начисляется, так как  в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нематериальные активы, приобретенные с использованием бюджетных средств целевого финансирования не подлежат амортизации.

       Показатели  строки определяются по данным Главной  книги по счету 04 «Нематериальные  активы». В бухгалтерском балансе  сумма нематериальных активов отражается по их остаточной стоимости.

       По  статье «Основные средства» (строка 120) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более 1 года.

       Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, а также расходов по доставке и установке.

       Все расходы, связанные с поступлением основных средств учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент принятия их к учету составляют бухгалтерскую запись:

       Дебет счета 01 «Основные средства» - 24744000 руб.

       Кредит  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 24744000 руб.

       Стоимость основных средств погашается путем  ежемесячного начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным способом.

       Начисление  амортизации отражается в бухгалтерском  учете следующим способом:

       Дебет счета 20 «Основное производство» - 12558000 руб.

       Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» - 12558000 руб.

       Не  подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются: земельные участки, объекты природопользования, объекты жилищного фонда.

       Объекты основных средств стоимостью не более 10 тыс. руб. списываются на затраты по мере отпуска их в производство без начисления амортизации.

       По  строке 120 баланса отражается общая  стоимость основных средств в  оценке по их остаточной стоимости  за исключением объектов, по которым амортизация не начисляется.

       Показатель  строки определяется расчетным путем  по данным Главной книги, как разница  между суммой остатков по счету 01 «Основные  средства» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

       По  статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, рыбоводно-мелиоративные работы по капитальному ремонту прудов.

       Строка 130 заполняется по данным Главной книги путем суммирования остатков по субсчетам к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 1225000 руб.

       Во  втором разделе актива баланса ОАО  «Рыбплемхоз – Горячий Ключ»  «Оборотные активы» на конец 2009 г. заполнялись следующие статьи:

       В подразделе  «Запасы» (строка 210) показывают остатки запасов сырья, вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материальных ценностей – 1020000 руб.

       При заполнении статей подраздела «Запасы», руководствуются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

       Статья  «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» (строка 211) заполняется по данным остатка на счете 10 «Материалы» - 44000 руб.

       По  статье «Животные на выращивании  и откорме» (строка 212) показывается сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - 976000 руб.

       По  строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности.

       Данная  строка заполняется по данным Главной  книги по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями» - 8138000 руб.

       Статья  «Денежные средства» (строка 260) включает в себя остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - 1000 руб.

       Пассив  бухгалтерского баланса показывает какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность предприятия;

       Пассив  бухгалтерского баланса состоит  из разделов:

       1) Капитал и резервы;

       2) Долгосрочные обязательства;

       3) Краткосрочные обязательства.

       В третьем разделе пассива баланса  ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» по итогам 2009 г. заполнялись следующие статьи:

         По статье «Уставный капитал» (строка 410) отражается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

       Строка 410 заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал» - 13773000 руб.

       По  статье «Добавочный капитал» (строка 420) отражается остаток по счету 83 «Добавочный  капитал» - 8169000 руб.

       По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) отражается чистая прибыль отчетного года, как разница между конечным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и иных платежей.

       Сумма непокрытого убытка отражается в  балансе в круглых скобках.

       Заполняется строка 470 по данным счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка по данным баланса составила 1496000 руб.

       В ОАО «Рыбплемхоз – Горячий  Ключ» в 2009 г. данные для заполнения четвертого раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства» отсутствовали.

       В этом разделе представлены следующие статьи:

       - займы и кредиты;

       - отложенные налоговые обязательства;

       - прочие долгосрочные обязательства.

       Т.е. этот раздел объединяет статьи различной  кредиторской задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев.

       В пятом разделе пассива баланса ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» заполнялись следующие статьи:

       По  статье «Займы и кредиты» (строка 610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

       Заполняется строка по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 615000 руб.

       В подразделе «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражаются прочие долги  организации перед другими организациями  и физическими лицами – 1362000 руб.

       Строка 621  «Поставщики и подрядчики»  заполняется по аналитическим данным счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 954000 руб.

       Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» заполняется по данным кредитового остатка к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 305000 руб.

       Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» заполняется  по данным кредитового остатка к  счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 43000 руб.

       Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»  заполняется по данным кредитового остатка к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 13000 руб.

       По  статье  «Доходы будущих периодов» (строка 640) отражаются источники средств, полученных в отчетном году, но относящихся к будущим периодам, т.е. суммы, учитываемые на счете 98 «Доходы будущих периодов».

       В ОАО «Рыбплемхоз – Горячий  Ключ» по этой статье отражаются суммы субсидий на содержание маточного стада – 150000 руб.

       Отчет о прибылях и убытках характеризует  результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки.

       Отчет о прибылях и убытках вместе с  балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

       При заполнении отчета о прибылях и убытках  необходимо руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».

       В разделе отчета о прибылях и убытках  ОАО «Рыбплемхоз – Горячий  Ключ» по итогам 2009 г. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются следующие показатели:

       По  статье «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается выручка от продажи готовой продукции, которая является доходом от обычных видов деятельности.

       Указанная строка заполняется по данным аналитического учета к счету 90 «Продажи». Из оборота  по кредиту субсчета 90-1 «Выручка»  вычитают суммы отраженные по дебету субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» - 925000 руб.

       По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 011) отражаются расходы по обычным видам деятельности, выручка от продажи продукции, работ, услуг по которым была отражена по статье «Выручка».

       Заполняется статья по данным аналитического учета  к субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» - 2161000 руб.

       По  статье «Валовая прибыль» (строка 029) отражается разность статей «Выручка» и «Себестоимость».

       В 2009 г. ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» получило убыток в сумме 1236000 руб.

       Данные  для заполнения статьи «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 050) определяются расчетным  путем: Выручка (нетто) – Себестоимость  продаж – Коммерческие расходы –  Управленческие расходы.

       Если  в отчетном периоде организация  получила убыток, то он отражается в круглых скобках.

       Убыток  от продаж в 2009 г. в ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» составил 1236000 руб.

       В разделе «Прочие доходы и расходы» по итогам 2009 г. отражены следующие показатели: