Состав бухгалтерской отчетности

 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ  3

1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ  5

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА 

   ОАО «РЫБПЛЕМХОЗ  – ГОРЯЧИЙ КЛЮЧ»  15

3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ  29

     3.1. Состав бухгалтерской отчетности и её пользователи  29

     3.2. Проведение инвентаризации и  оформление её результатов  32

     3.3. Последовательность закрытия операционных  и калькуляционных

            счетов  38

     3.4. Порядок составления основных  форм отчетности  43

     3.5. Автоматизация составления бухгалтерской  отчетности  59

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ  88

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  93

ПРИЛОЖЕНИЯ  96 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ 
 

       С развитием рыночной экономики увеличилась  роль информации об экономических субъектах. От ее качества зависит оценка возможности получения прибыли, принятия решений, выбор клиентов, поставщиков, возможных партнеров по развитию своей деятельности и удовлетворение все больших, возрастающих потребностей общества в той продукции, которую они производят. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации, удобству в работе с ней.

       Основным  источником информации является бухгалтерская  отчетность, предоставляемая организацией для публичного пользования.

       Бухгалтерская отчетность – это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

       Бухгалтерская отчетность, прежде всего, должна быть полезна пользователям, использующим эту отчетность для удовлетворения потребности в информации. Пользователи бухгалтерской отчетности должны получить полную и достоверную информацию о деятельности предприятия и его имущественном положении.

       Бухгалтерская отчетность необходима для выводов  о ликвидности и платежеспособности организации, информационного обеспечения  принятия управленческих решений, оценки эффективности деятельности организации, предотвращения отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации, выявления внутренних резервов.

       Данные  бухгалтерской отчетности должны давать возможность пользователям принимать экономически обоснованные решения.

       Для того чтобы принять верные управленческие решения, пользователям необходима достоверная и надежная информация.

       Достоверность данных отчетности может подтвердить  независимый эксперт – аудитор. По результатам аудиторской проверки аудиторы представляют заключение, в котором выражают свое мнение о достоверности проверенной отчетности.

       Поэтому выбранная нами тема является весьма актуальной.

       Целью данной работы является изучение порядка  составления бухгалтерской отчетности и проверка достоверности показателей отраженных в ней.

       Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

       - изучение нормативных материалов  и литературных источников по  составлению финансовой отчетности и ее аудиту;

       - проверка правильности составления  форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и оценка достоверности  этих показателей;

       - разработка мероприятий по исправлению выявленных нарушений и внесение рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и составлению отчетности.

       Объектом  исследования является бухгалтерская  отчетность ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» Горячеключевского района Краснодарского края.

       Источниками информации послужили труды отечественных  и зарубежных ученых по данной теме исследования, законодательно-нормативные акты, а также данные аналитического и синтетического учета и данные годовых отчетов ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» за 2007 – 2009 гг.

       В работе использовались следующие методы анализа и аудита: монографический, расчетно-конструктивный, ряды динамики, наблюдение, опрос, пересчет и другие методы. 
 
 
 
 
 

1. ЗНАЧЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРИНЦИПЫ  ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ 
 

       Хозяйственная деятельность организации отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств организации. Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности. В ней нарастающим итогом с начала года отражают имущественное и финансовое положение организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.

       В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), бухгалтерской отчетностью является единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

       Говдя В.В. считает, что бухгалтерская отчетность – это система показателей сгруппированных в отчетные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период /4/.

       Пизенгольц  М.З. дает следующее определение бухгалтерской отчетности: бухгалтерская отчетность – это система взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета /18/.

       Пошерстник  Н.В. определил бухгалтерскую отчетность как метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период /26/.

       Отчетность  используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства и т.д. Годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий широко используют органы статистики для различных разработок, позволяющих определить направление и уровень развития сельскохозяйственного производства /18/.

       В условиях формирования рыночных отношений  значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

       По  данным бухгалтерской отчетности устанавливается  излишек и недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность организации собственными, кредитными и другими заемными источниками.

       Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить  кредитоспособность организации, т.е. её способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам /4/.

       Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями следующих законодательных  и нормативных актов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности  и   других инструктивных указаний по составлению бухгалтерской отчетности Министерства финансов Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, отдельных инструктивных писем Минфина России и Минсельхоза России.

       Федеральный закон «О бухгалтерском учете» применительно  к отчетности регулирует лишь наиболее общие положения, относящиеся к ней: состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее предоставления и др. В законе отмечается, что бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки.

       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34-н, содержит следующие разделы, относящиеся к отчетности: основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности, порядок представления бухгалтерской отчетности, основные правила сводной бухгалтерской отчетности.

       Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами.

       В качестве документа, конкретизирующего  положения ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Министерством финансов России приказом № 67-н от 22.07.2008г. утверждены «Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности организации». В данных указаниях отражен порядок формирования показателей отдельных форм отчетности.

       Типовые формы отчетности, а также указания по их применению утверждает Министерство финансов Российской Федерации, специализированные ведомственные формы по сельскому хозяйству – Министерство сельского хозяйства Российской Федерации.

       В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности приведены основные формы, составляющие  бухгалтерскую отчетность организации:

       1) бухгалтерский баланс (форма № 1);

       2) отчет о прибылях и убытках  (форма № 2);

       3) приложения к ним, в частности  отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении  денежных средств (форма №  4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

       4) пояснительная записка;

       5) аудиторское заключение, подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если хозяйствующий субъект в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» и другими законодательными актами подлежит обязательному аудиту /18/.

       В инструктивных указаниях Министерства сельского хозяйства Российской Федерации разработаны специализированные ведомственные сельскохозяйственные формы:

       1) отчет о численности и заработной  плате работников организации  (форма № 5-АПК);

       2) отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (форма № 7-АПК);

       3) отчет о производстве и себестоимости  продукции растениеводства (форма  № 9-АПК);

       4) отчет о средствах целевого  финансирования (форма № 10-АПК);

       5) отчет о производстве и себестоимости  продукции животноводства (форма № 13-АПК);

       6) отчет о наличии животных (форма  № 15-АПК);

       7) баланс продукции (форма №  16-АПК);

       8) отчет о сельскохозяйственной  технике и энергетике (форма №  17-АПК) /25/.

       В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская  отчетность должна отвечать следующим требованиям:

       1) полнота и достоверность –  в бухгалтерскую отчетность должны  включаться данные, необходимые  для формирования полного и  достоверного представления о  финансовом положении организации,  финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении;

       2) существенность – каждый существенный  показатель должен представляться в бухгалтерской отчетности отдельно. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации;

       3) нейтральность – исключение одностороннего  удовлетворения  интересов одних групп заинтересованных пользователей отчетности перед другими;

       4) сопоставимость – сопоставимость  отчетности за разные периоды;

       5) своевременность – своевременное  предоставление отчетности ее  пользователям;

       6) приоритет содержания над формой  – отражение в бухгалтерском  учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.