Состав бухгалтерской отчетности

       Внутренними пользователями бухгалтерской отчетности ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» являются собственники, руководители и работники организации.

       Руководство организации заинтересовано в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, хотя оно имеет доступ к дополнительной управленческой и финансовой информации, которая помогает планированию, принятию решений и контролю.

       Персонал  организации должен иметь информацию о стабильности и рентабельности своих работодателей. Они также заинтересованы в информации, которая дает возможность оценить способность организации обеспечивать их заработной платой, социальными пособиями и возможностью дальнейшей работы. 

          3.2. Проведение инвентаризации и оформление её результатов 

       Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» проводит инвентаризацию основных средств и денежной наличности, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

       Инвентаризации  подлежат все основные средства организации (рабочие машины и оборудование, транспорт, производственный и хозяйственный  инвентарь, здания, сооружения).

       Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным.

       Проведение  инвентаризации обязательно:

       - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при  преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

       - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности;

       - при смене материально-ответственных  лиц;

       - при выявлении фактов хищения,  злоупотребления или порчи имущества;

       - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

       - при реорганизации или ликвидации  организации;

       - в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

       В ОАО «Рыбплемхоз – Горячий  Ключ» инвентаризацию основных средств проводят один раз в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 ноября отчетного года.

       Для проведения инвентаризации в организации  создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации.

       В состав инвентаризационной комиссии ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» входят: заместитель директора по рыбоводству, инженер-механик, начальник участка, бухгалтер-кассир, заведующая складом.

       Отсутствие  хотя бы одного члена инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания её результатов недействительными.

       До  начала проверки фактического наличия  имущества инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

       Председатель  инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные  документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

       Материально ответственные лица дают расписки о  том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

       Сведения  о фактическом наличии имущества  записываются в инвентаризационные описи (форма № ИНВ-3).

       На  поврежденные или испорченные ценности составляются акты инвентаризации (форма № ИНВ-4), в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, а также виновных лиц.

       Инвентаризационная  комиссия обеспечивает полноту и  точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

       Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

       Руководитель  организации создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные  сроки (обеспечивает рабочей силой  для перевешивания и перемещения  грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

       Проверка  фактического наличия имущества  производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

       Инвентаризационные  описи заполняются ручным способом.

       На  каждой странице описи указывают  прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности показаны.

       На  последней странице описи делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

       Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятия перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

       Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета и в случае выявления расхождений составляют сличительную ведомость (форма № ИНВ-19).

       Особое  внимание уделяется инвентаризации денежной наличности.

       Инвентаризация  кассы начинается с подсчета фактической  наличности денежных средств, находящейся  в кассе. Перед ее началом кассиру  дают время на составление кассовой книги на момент проверки.

       После того как кассир подсчитает остаток денег по кассовой книге на момент проверки, с него берут расписку в том, что неоприходованных и несписанных в расход денежных средств на момент проверки в кассе не имеется.

       Далее производится подсчет денежной наличности покупюрно (помонетно). В ходе подсчета денег составляется покупюрная ведомость. Остаток покупюрной ведомости сверяется с остатком по кассовой книге.

       Подсчет денежных средств производится исключительно  кассиром при присутствии проверяющих.

       При выявлении отклонений в виде излишков или недостач денежных средств с кассира берут письменное объяснение.

       По  окончании инвентаризации кассы  составляют акт инвентаризации денежных средств в кассе.

       При проведении инвентаризации основных средств, денежных средств в ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» в 2009 году расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета выявлено не было.

       Выявленные  при инвентаризации расхождения  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета  регулируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

       Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.

       При этом в бухгалтерском учете составляется следующая корреспонденция счетов:

       Дебет счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса»

       Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

       Для учета выявленных недостач, хищений  материальных ценностей, порчи ценностей  используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Исключением являются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями. Эти потери относятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

       Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, а недостача сверх установленных норм– на счет виновных лиц.

       Списание  недостач за счет виновных лиц может  быть произведено в следующих  случаях:

       - если граждане признаны виновными по решению суда;

       - если граждане являются виновными  в силу принятия на себя  полной материальной ответственности;

       - в других случаях, когда работники,  в соответствии с законом, могут  быть привлечены к ограниченной  материальной ответственности.

       Работник должен дать письменное согласие на удержание суммы ущерба из его заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячный заработок.

       Если  факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не предоставляет заявление о согласии на удержание суммы недостачи, то администрация вправе подать иск в суд.

       Недостача имущества в бухгалтерском учете  отражается следующим образом:

       1) Выявлена недостача ценностей

       Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

       Кредит  счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция»

       2) Списана недостача в пределах  норм естественной убыли 

       Дебет счетов 20 «Основное производство» 

       Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

       3) Списана недостача в насчет  на материально ответственное лицо по учетной цене

       Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

       Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

       4) Отражена разница между взыскиваемой  и учетной стоимостью

       Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

       Кредит  субсчета 98-4 « Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

       5) Погашена недостача материально  ответственным лицом

       - удержана из заработной платы

       Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

       - внесена наличными в кассу

       Дебет счета 50 «Касса»

       Кредит  субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

       6) Списана разница между взыскиваемой и учетной стоимостью недостающих ценностей