Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2014 в 06:08, курсовая работа
Предметом финансового планирования и управления являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организации – это денежные доходы и поступления средств, находящиеся в ее полном распоряжении и предназначенные для выполнения обязательств перед партнерами, осуществления инвестиционных затрат, создания резервных фондов и финансирования иных мероприятий.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теория финансового планирования 5
1.1. Значение и содержание финансового планирования 5
1.2. Принципы финансового планирования 9
1.3. Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования 10
1.4. Методы и условия эффективного планирования 11
2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов 13
2.1. Виды операционных бюджетов 13
2.2 Бюджет производства 16
2.3 Бюджет продаж 18
2.4. Бюджет производственных запасов 23
2.5. Бюджет закупок материалов 25
2.6. Планирование расходных статей основного бюджета 27
2.7. Бюджет коммерческих расходов 33
2.8.Бюджет управленческих расходов 34
2.9. Формирование сводного бюджета доходов и расходов 35
3. Содержание и технология разработки финансовых бюджетов 38
3.1. Виды финансовых бюджетов и принципы их построения 38
3.2. Бюджет движения денежных средств 40
3.3. Бюджет по балансовому листу 42
3.4. Финансовый контроль за исполнением бюджетов 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
Единственное, на что следует обратить внимание, это разделение фонда оплаты труда производственного персонала на условно переменные и условно постоянные издержки. Переменная составляющая фонда оплаты труда непосредственно зависит от объема производства. Постоянная часть – гарантированный минимум оплаты труда, получаемый работником независимо от выполнения своих обязанностей или нет (например, из-за простоев оборудования). Величина переменной части зависит от объема выпуска продукции конкретным рабочим.
Применение той или иной формы оплаты труда для рабочих, занятых выпуском продукции, в значительной мере зависит от продолжительности производственного цикла. В бюджете оплаты труда данного персонала целесообразно выделить- постоянную и - сдельную часть оплаты труда.
В условиях рассматриваемого предприятия установлено, что для пошива одной юбки или одной единицы брюк требуется 3 человека-часа, а для единицы расклешенного платья или сарафана – 5 человеко-часов, блузки или жакета – 4 человеко-часа, топа – 2 человеко-часа. Стоимость одного человеко-часа составляет 27 руб. Бюджет прямых затрат представлен в табл. 2.7.
Таблица 2.7. Бюджет затрат на оплату труда на первое полугодие предстоящего года
Наименование продукции |
Прогнозный период – 6 месяцев |
Итого за 6 месяцев | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (из производственного бюджета) | |||||||
1.1. Прямые юбки |
502 |
512 |
523 |
545 |
474 |
602 |
3259 |
1.2. Брюки |
502 |
512 |
523 |
545 |
575 |
602 |
3259 |
1.3. Платья |
362 |
372 |
383 |
405 |
435 |
469 |
2426 |
1.4. Сарафаны |
232 |
22 |
253 |
275 |
312 |
370 |
1684 |
1.5. Блузки |
423 |
442 |
450 |
455 |
489 |
537 |
2796 |
1.6. Жакеты |
502 |
512 |
523 |
545 |
575 |
602 |
3259 |
1.7. Топы |
373 |
390 |
393 |
417 |
455 |
490 |
2518 |
2. Общие затраты рабочего времени, человеко-часов | |||||||
2.1. Прямые юбки (3 ч/ч х 1.1) |
1505 |
1535 |
1570 |
1635 |
1725 |
1805 |
9775 |
2.2. Брюки (3 ч/ч х 1.2) |
1505 |
1535 |
1570 |
1635 |
1725 |
1805 |
9775 |
2.3.Платья (3 ч/ч х 1.3) |
1809 |
1858 |
1917 |
2026 |
2176 |
2343 |
12130 |
2.4. Сарафаны (3 ч/ч х 1.4) |
1159 |
1209 |
1267 |
1376 |
1560 |
1850 |
8421 |
2.5. Блузки (3 ч/ч х 1.5) |
1694 |
1767 |
1800 |
1820 |
1854 |
2147 |
11382 |
2.6. Жакеты (3 ч/ч х 1.6) |
2007 |
2047 |
2094 |
2180 |
2300 |
2407 |
13035 |
2.7. Топы (3 ч/ч х 1.7) |
747 |
780 |
787 |
834 |
910 |
980 |
5038 |
2.8.Итого, чел/ч |
10424,0 |
10731 |
11005 |
11506 |
12350 |
13337 |
69353 |
3. Почасовая ставка, руб. |
27,0 |
27 |
27 |
27 |
27 |
27 |
- |
4. Прямые затраты на оплату труда | |||||||
4.1 Прямые юбки (2,1 х 3) |
41 |
41 |
42 |
44 |
47 |
49 |
364 |
4.2. Брюки (2,2 х 3) |
41 |
41 |
42 |
44 |
47 |
49 |
364 |
4.3. Платья (2,3 х 3) |
49 |
50 |
52 |
55 |
59 |
63 |
328 |
4.4. Сарафаны (2,4 х 3) |
31 |
33 |
34 |
37 |
42 |
50 |
227 |
4.5. Блузки (2,5 х 3) |
46 |
48 |
49 |
49 |
53 |
58 |
303 |
4.6. Жакеты (2,6 х 3) |
54 |
55 |
57 |
59 |
62 |
65 |
352 |
4.7. Топы (2,7 х 3) |
20 |
21 |
21 |
23 |
25 |
26 |
136 |
4.8. Итого |
281 |
290 |
297 |
311 |
333 |
360 |
1872 |
Страховые взносы |
73 |
75 |
77 |
81 |
87 |
94 |
487 |
Всего с учетом страховых взносов |
354 |
365 |
374 |
392 |
420 |
454 |
2359 |
Бюджет амортизационных отчислений по основным средствам планируемый период (квартал, полугодие, год) разрабатывает финансово-экономическая служба предприятия. Для определения суммы этих отчислений применяют как прямой, так и аналитический методы расчета, которые подробно освещены в специальной финансовой литературе.
Общепроизводственные расходы могут включать в себя переменную и постоянную часть. Переменную часть устанавливают как норматив, а постоянную часть – исходя из потребностей производства. Данный бюджет содержит следующие статьи:
-содержание и эксплуатацию оборудования;
- ремонт основных средств производственного назначения;
- аренду оборудования;
- дополнительные выплаты производственных рабочим и др.
Ответственным за планирование производственных расходов является заместитель директора предприятия по производству. Используя информацию на следующий квартал (месяц), руководители подразделений (центров ответственности), которые подчиняются заместителю директора по производству, предоставляют ему служебные записки с запланированными расходами. Заместителем директора утверждаются эти расходы, а служба, которая ему подчиняется, составляет сводный бюджет расходов по форме, представленной в табл. 2.8.
На основе специальных расчетов разрабатывают бюджеты коммерческих и управленческих расходов. За бюджет коммерческих. расходов несет ответственность зам.директора по сбыту, а управленческих расходов – руководитель экономической службы предприятия.
Таблица 2.8 Бюджет общепроизводственных расходов на I полугодие планового года
Показатели |
Прогнозный период – 6 месяцев |
Итого за 6 месяцев | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
|
10424 |
10731 |
11005 |
11506 |
11506 |
13337 |
69353 |
2. Ставка переменных накладных расходов (руб./ч) |
32 |
32 |
32 |
32 |
32 |
32 |
- |
3. Итого, переменные накладные расходы (стр.4х стр.2) |
333,0 |
343 |
351 |
367 |
394 |
426 |
2214 |
3.1. Вспомогательные материалы |
49 |
51 |
52 |
54 |
58 |
63 |
327 |
3.2. Зарплата вспомогательных рабочих со страховыми взносами, |
99 |
102 |
104 |
109 |
117 |
126 |
657 |
в т.ч. страховые взносы |
20 |
21 |
22 |
22 |
24 |
26 |
135 |
3.3. Премиальный фонд |
123 |
127 |
130 |
136 |
146 |
158 |
820 |
3.4. Энергия для двигателей |
37 |
38 |
39 |
41 |
44 |
47 |
246 |
3.5. Прочие переменные расходы |
25 |
25 |
26 |
27 |
29 |
32 |
164 |
4. Постоянные общепроизводственны |
106 |
106 |
106 |
106 |
106 |
106 |
636 |
4.1. Амортизационные отчисления |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
150 |
4.2. Страхование имущества |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
6 |
4.3. Зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов, |
62 |
62 |
62 |
62 |
62 |
62 |
372 |
в том числе страховые взносы |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
12 |
42 |
4.4. Электроэнергия на освещение |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
18 |
4.5. Ремонт цеха |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
90 |
5. Итого общепроизводственные расходы (стр.3 + стр.4) |
439 |
439 |
457 |
474 |
500 |
532 |
2850 |
6. Итого ставки накладных расходов руб./час (стр.5 : стр.1) |
42 |
42 |
42 |
41 |
40 |
40 |
- |
7. Всего общепроизводственные расходы без амортизации основных средств |
414 |
424 |
432 |
448 |
475 |
507 |
2700 |
2.7. Бюджет коммерческих расходов
Бюджет коммерческих расходов формируется после того, как составлен бюджет продаж. Поэтому бюджет расходов (транспортные услуги, расходы на тару и упаковку и др.) соотносится с объемом продаж. Многие статьи бюджета планируются в процентах по отношению к объему продаж, причем, величина процента напрямую зависит от жизненного цикла готовой продукции.
Данные расходы классифицируются по разнообразным критериям, ключевые из них: вид продукции; категория покупателей, география продаж, работа конкурентов.
Бюджет коммерческих расходов представлен в табл. 2.9.
Таблица 2.9 Бюджет коммерческих расходов на I полугодие планового года
Наименование статей |
Прогнозный период – 6 месяцев |
Итого за 6 месяцев | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
|
3700 |
3820 |
3900 |
4052 |
4340 |
4740 |
24516 |
| |||||||
2.1 Комиссионные |
1.4 |
1.4 |
1.4 |
1.4 |
1.4 |
1.4 |
- |
2.2 Доставка собственным транспортом |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
- |
2.3 Премиальные выплаты |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
- |
Итого, планируемые перемен.коммерческие расходы (1 х [2.1 + 2.2 + .3]), тыс.руб. |
107 |
111 |
113 |
118 |
126 |
136 |
711 |
3 Планируемые постоянные коммерческие расходы, тыс.руб. |
91 |
91 |
91 |
91 |
91 |
91 |
546 |
4. Всего общие планируемые расходы (2.4 + 3) |
198 |
202 |
204 |
209 |
217 |
227 |
1257 |
2.8.Бюджет управленческих расходов
В состав управленческих расходов входят различные расходы, которые связанны с обслуживанием деятельности предприятия.. Вспомогательные подразделения планируют расходы, не составляя отдельные бюджеты, а путем разработки служебных заявок. Экономический отдел рассматривает и утверждает общую их величину, сводит эти расходы в единый бюджет (табл. 2.10).
Таблица 2.10 Бюджет управленческих расходов на I полугодие планового года
Наименование статей |
I полугодие – 6 месяцев |
Итого за 6 месяцев | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
1. Зарплата управленческого
и прочего общезаводского |
80 |
80 |
80 |
80 |
80 |
140 |
540 |
в том числе: страховые взносы |
17 |
17 |
17 |
17 |
17 |
29 |
114 |
2. Амортизационные отчисления |
52 |
52 |
52 |
52 |
52 |
52 |
312 |
3. Командировочные расходы |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
36 |
4. Аренда |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
18 |
5. Канцелярские расходы |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
6 |
6. Связь |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
18 |
7. Земельный налог |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
8. Итого управленческие расходы |
147 |
147 |
147 |
147 |
147 |
207 |
942 |
9. Управленческие расходы без амортизации |
95 |
95 |
95 |
95 |
95 |
155 |
630 |
2.9. Формирование сводного бюджета доходов и расходов
Завершающим этапом процесса сквозного бюджетного планирования является составление сводного (консолидированного) бюджета доходов и расходов. Данный бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров финансовой ответственности) на предстоящий период (квартал, полугодие, год).
Для формирования сводного
бюджета доходов и расходов (прогноза
отчета о прибылях и убытках) определим
вначале себестоимость реализованной
продукции (СРП). Для этого воспользуемся
следующей формулой: Срп
= ГПнп + Спп – ГПкп,
где ГПнп – запасы готовой продукции на начало расчетного периода;
Спп – себестоимость производственной продукции (издержка производства);
ГПнп – запасы готовой продукции на конец планового периода.
В состав себестоимости производственной продукции включают: прямые расходы на оплату труда, прямые затраты на материалы, общепроизводственные расходы. Представим результаты расчета по формуле 2.3 в виде таблицы 2.11.
Таблица 2.11 Прогнозный расчет себестоимости реализуемой продукции на первое полугодие планового года
Наименование статей |
I полугодие – 6 месяцев |
Итого за 6 месяцев | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
1. Запасы готовой продукции на нач.периода, тыс. руб. |
138 |
158 |
161 |
168 |
179 |
194 |
998 |
2. Прямые затраты на материалы |
228 |
236 |
242 |
252 |
271 |
294 |
1523 |
3. Прямые расходы на оплату труда |
354 |
365 |
374 |
392 |
420 |
454 |
2359 |
4.Общепроизводственныерасходы |
439 |
449 |
457 |
473 |
500 |
532 |
2850 |
5 Себестоимость произведенной продукции (п.2 + п.3+ п.4) |
1021 |
1050 |
1073 |
1117 |
1191 |
1280 |
6732 |
6 Запасы готовой продук-ции на конец периода |
158 |
161 |
168 |
179 |
194 |
209 |
1069 |
7 Себестоимость реализо-ванной продукции (п.1 + п.5+ п.6) |
1001 |
1047 |
1066 |
1106 |
1176 |
1265 |
6661 |
Информация о работе Содержание и технология разработки финансовых бюджетов