Содержание и технология разработки финансовых бюджетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2014 в 06:08, курсовая работа

Краткое описание

Предметом финансового планирования и управления являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организации – это денежные доходы и поступления средств, находящиеся в ее полном распоряжении и предназначенные для выполнения обязательств перед партнерами, осуществления инвестиционных затрат, создания резервных фондов и финансирования иных мероприятий.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теория финансового планирования 5
1.1. Значение и содержание финансового планирования 5
1.2. Принципы финансового планирования 9
1.3. Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования 10
1.4. Методы и условия эффективного планирования 11
2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов 13
2.1. Виды операционных бюджетов 13
2.2 Бюджет производства 16
2.3 Бюджет продаж 18
2.4. Бюджет производственных запасов 23
2.5. Бюджет закупок материалов 25
2.6. Планирование расходных статей основного бюджета 27
2.7. Бюджет коммерческих расходов 33
2.8.Бюджет управленческих расходов 34
2.9. Формирование сводного бюджета доходов и расходов 35
3. Содержание и технология разработки финансовых бюджетов 38
3.1. Виды финансовых бюджетов и принципы их построения 38
3.2. Бюджет движения денежных средств 40
3.3. Бюджет по балансовому листу 42
3.4. Финансовый контроль за исполнением бюджетов 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСАК Планирование и бюджетирование.doc

— 619.00 Кб (Скачать документ)



 

Единственное, на что следует обратить внимание, это разделение фонда оплаты труда производственного персонала на условно переменные и условно постоянные издержки. Переменная составляющая фонда оплаты труда непосредственно зависит от объема производства. Постоянная часть – гарантированный минимум оплаты труда,  получаемый работником независимо от выполнения  своих обязанностей или нет (например, из-за простоев оборудования). Величина переменной части зависит от объема выпуска продукции конкретным рабочим.

Применение той или иной формы оплаты труда для рабочих, занятых выпуском продукции, в значительной мере зависит от продолжительности производственного цикла. В бюджете оплаты труда данного персонала целесообразно выделить- постоянную и - сдельную часть оплаты труда.

В условиях рассматриваемого предприятия установлено, что для пошива одной юбки или одной единицы брюк требуется 3 человека-часа, а для единицы расклешенного платья или сарафана – 5 человеко-часов, блузки или жакета – 4 человеко-часа, топа – 2 человеко-часа. Стоимость одного человеко-часа составляет 27 руб. Бюджет прямых затрат представлен в табл. 2.7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7. Бюджет затрат на оплату труда на первое полугодие предстоящего года

Наименование

продукции

Прогнозный период – 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (из производственного бюджета)

1.1. Прямые юбки

502

512

523

545

474

602

3259

1.2. Брюки

502

512

523

545

575

602

3259

1.3. Платья 

362

372

383

405

435

469

2426

1.4. Сарафаны 

232

22

253

275

312

370

1684

1.5. Блузки

423

442

450

455

489

537

2796

1.6. Жакеты

502

512

523

545

575

602

3259

1.7. Топы

373

390

393

417

455

490

2518

2. Общие затраты рабочего  времени, человеко-часов

2.1. Прямые юбки (3 ч/ч х 1.1)

1505

1535

1570

1635

1725

1805

9775

2.2. Брюки (3 ч/ч х 1.2)

1505

1535

1570

1635

1725

1805

9775

2.3.Платья (3 ч/ч х 1.3)

1809

1858

1917

2026

2176

2343

12130

2.4. Сарафаны  (3 ч/ч х 1.4)

1159

1209

1267

1376

1560

1850

8421

2.5. Блузки (3 ч/ч х 1.5)

1694

1767

1800

1820

1854

2147

11382

2.6. Жакеты (3 ч/ч х 1.6)

2007

2047

2094

2180

2300

2407

13035

2.7. Топы (3 ч/ч х 1.7)

747

780

787

834

910

980

5038

2.8.Итого, чел/ч

10424,0

10731

11005

11506

12350

13337

69353

3.  Почасовая ставка, руб.

27,0

27

27

27

27

27

-

4. Прямые затраты на оплату труда

4.1 Прямые юбки (2,1 х 3)

41

41

42

44

47

49

364

4.2. Брюки (2,2 х 3)

41

41

42

44

47

49

364

4.3. Платья (2,3 х 3)

49

50

52

55

59

63

328

4.4. Сарафаны (2,4 х 3)

31

33

34

37

42

50

227

4.5. Блузки (2,5 х 3)

46

48

49

49

53

58

303

4.6. Жакеты (2,6 х 3)

54

55

57

59

62

65

352

4.7. Топы (2,7 х 3)

20

21

21

23

25

26

136

4.8. Итого

281

290

297

311

333

360

1872

Страховые взносы

73

75

77

81

87

94

487

Всего с учетом страховых взносов

354

365

374

392

420

454

2359


 

Бюджет амортизационных отчислений по основным средствам планируемый период (квартал, полугодие, год) разрабатывает финансово-экономическая служба предприятия. Для определения суммы этих отчислений применяют как прямой, так и аналитический методы расчета, которые подробно освещены в специальной финансовой литературе.

Общепроизводственные расходы могут включать в себя переменную и постоянную часть. Переменную часть устанавливают как норматив, а постоянную часть – исходя из потребностей производства. Данный бюджет содержит следующие статьи:

-содержание и эксплуатацию оборудования;

- ремонт основных средств производственного назначения;

- аренду оборудования;

- дополнительные выплаты производственных рабочим  и др.

Ответственным за планирование производственных расходов является заместитель директора предприятия по производству. Используя информацию на следующий квартал (месяц), руководители подразделений (центров ответственности), которые подчиняются заместителю директора по производству, предоставляют ему служебные записки с запланированными расходами. Заместителем директора утверждаются эти расходы, а служба, которая ему подчиняется, составляет сводный бюджет расходов по форме, представленной в табл. 2.8.

На основе специальных расчетов разрабатывают бюджеты коммерческих и управленческих расходов. За бюджет коммерческих. расходов несет ответственность зам.директора по сбыту, а управленческих расходов – руководитель экономической службы предприятия.

 

 

Таблица 2.8 Бюджет общепроизводственных расходов на I полугодие планового года

Показатели

Прогнозный период – 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

  1. Запланирован. прямые затраты труда, чел/час

10424

10731

11005

11506

11506

13337

69353

2.  Ставка переменных накладных расходов (руб./ч)

32

32

32

32

32

32

-

3.  Итого, переменные накладные расходы (стр.4х стр.2)

333,0

343

351

367

394

426

2214

3.1. Вспомогательные материалы

49

51

52

54

58

63

327

3.2. Зарплата вспомогательных рабочих со страховыми взносами,

99

102

104

109

117

126

657

в т.ч. страховые взносы

20

21

22

22

24

26

135

3.3. Премиальный фонд

123

127

130

136

146

158

820

3.4. Энергия для двигателей

37

38

39

41

44

47

246

3.5. Прочие переменные расходы

25

25

26

27

29

32

164

4. Постоянные общепроизводственные расходы

106

106

106

106

106

106

636

4.1. Амортизационные отчисления

25

25

25

25

25

25

150

4.2. Страхование имущества

1

1

1

1

1

1

6

4.3. Зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов,

62

62

62

62

62

62

372

в том числе страховые взносы

6

6

6

6

6

12

42

4.4. Электроэнергия на  освещение

3

3

3

3

3

3

18

4.5. Ремонт цеха 

15

15

15

15

15

15

90

5. Итого общепроизводственные расходы (стр.3 + стр.4)

439

439

457

474

500

532

2850

6. Итого ставки накладных расходов руб./час (стр.5 : стр.1)

42

42

42

41

40

40

-

7. Всего общепроизводственные расходы без амортизации основных средств

414

424

432

448

475

507

2700


 

2.7. Бюджет коммерческих расходов

 

Бюджет коммерческих расходов формируется после того, как составлен бюджет продаж. Поэтому бюджет расходов (транспортные услуги, расходы на тару и упаковку и др.) соотносится с объемом продаж. Многие статьи бюджета  планируются в процентах по отношению к объему продаж, причем, величина процента напрямую зависит от жизненного цикла готовой продукции.

Данные расходы классифицируются по разнообразным критериям, ключевые из них: вид продукции; категория покупателей, география продаж, работа конкурентов.

Бюджет коммерческих расходов представлен в табл. 2.9.

 

Таблица 2.9 Бюджет коммерческих расходов на I полугодие планового года

Наименование статей

Прогнозный период – 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

  1. Запланированные продажи, тыс.руб.

3700

3820

3900

4052

4340

4740

24516

  1. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %

2.1 Комиссионные

1.4

1.4

1.4

1.4

1.4

1.4

-

2.2 Доставка собственным транспортом

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

-

2.3 Премиальные выплаты

0,6

0,6

0,6

0,6

0,6

0,6

-

Итого, планируемые перемен.коммерческие расходы (1 х [2.1 + 2.2 + .3]), тыс.руб.

107

111

113

118

126

136

711

3 Планируемые постоянные коммерческие расходы, тыс.руб.

91

91

91

91

91

91

546

4. Всего общие планируемые  расходы (2.4 + 3)

198

202

204

209

217

227

1257


 

 

2.8.Бюджет управленческих расходов

 

В состав управленческих расходов входят различные расходы, которые связанны с обслуживанием деятельности предприятия.. Вспомогательные подразделения планируют расходы, не составляя отдельные бюджеты, а путем разработки служебных заявок. Экономический отдел рассматривает и утверждает общую их величину, сводит эти расходы в единый бюджет (табл. 2.10).

Таблица 2.10 Бюджет управленческих расходов на I полугодие планового года

Наименование статей

I полугодие – 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Зарплата управленческого  и прочего общезаводского персонала, тыс. руб.

80

80

80

80

80

140

540

в том числе: страховые взносы

17

17

17

17

17

29

114

2. Амортизационные отчисления

52

52

52

52

52

52

312

3. Командировочные расходы

6

6

6

6

6

6

36

4. Аренда

3

3

3

3

3

3

18

5. Канцелярские расходы

1

1

1

1

1

1

6

6. Связь

3

3

3

3

3

3

18

7. Земельный налог

2

2

2

2

2

2

2

8. Итого управленческие  расходы

147

147

147

147

147

207

942

9. Управленческие расходы  без амортизации

95

95

95

95

95

155

630


 

 

2.9. Формирование сводного бюджета доходов и расходов

 

Завершающим этапом процесса сквозного бюджетного планирования является составление сводного (консолидированного) бюджета доходов и расходов. Данный бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров финансовой ответственности) на предстоящий период (квартал, полугодие, год).

Для формирования сводного бюджета доходов и расходов (прогноза отчета о прибылях и убытках) определим вначале себестоимость реализованной продукции (СРП). Для этого воспользуемся следующей формулой:     Срп = ГПнп + Спп – ГПкп,                                         (2.3),

где ГПнп – запасы готовой продукции на начало расчетного периода;

Спп – себестоимость производственной продукции (издержка производства);

ГПнп – запасы готовой продукции на конец планового периода.

В состав себестоимости производственной продукции включают: прямые расходы на оплату труда, прямые затраты на материалы, общепроизводственные расходы. Представим результаты расчета по формуле 2.3 в виде таблицы 2.11.

Таблица 2.11 Прогнозный расчет себестоимости реализуемой продукции на первое полугодие планового года

Наименование статей

I полугодие – 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Запасы готовой продукции  на нач.периода, тыс. руб.

138

158

161

168

179

194

998

2. Прямые затраты на материалы

228

236

242

252

271

294

1523

3. Прямые расходы на  оплату труда

354

365

374

392

420

454

2359

4.Общепроизводственныерасходы

439

449

457

473

500

532

2850

5  Себестоимость произведенной продукции (п.2 + п.3+ п.4)

1021

1050

1073

1117

1191

1280

6732

6  Запасы готовой продук-ции на конец периода

158

161

168

179

194

209

1069

7  Себестоимость реализо-ванной продукции (п.1 + п.5+ п.6)

1001

1047

1066

1106

1176

1265

6661

Информация о работе Содержание и технология разработки финансовых бюджетов