Содержание и технология разработки финансовых бюджетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2014 в 06:08, курсовая работа

Краткое описание

Предметом финансового планирования и управления являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организации – это денежные доходы и поступления средств, находящиеся в ее полном распоряжении и предназначенные для выполнения обязательств перед партнерами, осуществления инвестиционных затрат, создания резервных фондов и финансирования иных мероприятий.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теория финансового планирования 5
1.1. Значение и содержание финансового планирования 5
1.2. Принципы финансового планирования 9
1.3. Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования 10
1.4. Методы и условия эффективного планирования 11
2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов 13
2.1. Виды операционных бюджетов 13
2.2 Бюджет производства 16
2.3 Бюджет продаж 18
2.4. Бюджет производственных запасов 23
2.5. Бюджет закупок материалов 25
2.6. Планирование расходных статей основного бюджета 27
2.7. Бюджет коммерческих расходов 33
2.8.Бюджет управленческих расходов 34
2.9. Формирование сводного бюджета доходов и расходов 35
3. Содержание и технология разработки финансовых бюджетов 38
3.1. Виды финансовых бюджетов и принципы их построения 38
3.2. Бюджет движения денежных средств 40
3.3. Бюджет по балансовому листу 42
3.4. Финансовый контроль за исполнением бюджетов 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48

Скачать полностью (123.29 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСАК Планирование и бюджетирование.doc

— 619.00 Кб (Скачать документ)

Для прогноза объема продаж выбирается одна из типовых ценовых стратегий:

1) установка более высоких цен, чем у конкурентов;

2) установка цен приблизительно как у конкурентов;

3) установка цен немного ниже, чем у конкурентов.

В процессе разработки бюджета продаж рекомендуется учитывать:

1) бюджет продаж – это первый и самый ответственны шаг в составлении бюджета;

2) данный бюджет отражает месячный или квартальный объем продажи в денежном и натуральном выражении;

3) бюджет продаж составляется с учетом спроса на товар, с учетом сегментов рынка, покупателей и других факторов;

4) бюджет продаж состоит из объема будущих денежных поступлений предприятия;

5) целесообразно учитывать коэффициент инкассации (КИНК), который выражает, какова часть отгруженной продукции оплатится в 1-й месяц (месяц отгрузки), во 2-й и т.д., с учетом безнадежной дебиторской задолженности, для прогноза денежных поступлений;

6) незначительное отклонение планового объема продаж от фактического может привести к существенным колебаниям основного бюджета по отношению к отчетному;

Расчет объема продаж по предприятию швейной промышленности на первое полугодие предстоящего года. Фирма занимается пошивом женской одежды: прямых юбок, брюк, расклешенных платьев и сарафанов, а также блузок, жакетов и топов, используя различные виды тканей (полиэстер, вискозу, эластан, ткань из льна) приведен в табл. 2.1

Таблица 2.2 Прогноз бюджета продаж по предприятию швейной промышленности

Наименование изделий	Декабрь отчетного года	Прогноз на I полугодие по месяцам						Всего за I полу-годие
Наименование изделий	Декабрь отчетного года	1	2	3	4	5	6	Всего за I полу-годие
1. Запланированные продажи, единиц
1.1. Прямые юбки	490	500	510	520	540	570	600	3 240
1.2. Брюки	490	500	510	520	540	570	600	3 240
1.3. Платья расклешенные	350	360	370	380	400	430	460	2 400
1.4. Сарафаны расклешенные	230	230	240	250	270	300	370	1 660
1.5. Блузки	420	420	440	450	450	480	530	2 770
1.6. Жакеты	490	500	510	520	540	570	600	3 240
1.7. Топы	370	370	390	390	410	450	480	2 490
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб. за единицу
2.1. Прямые юбки	900	900	900	900	900	900	900	900
2.2. Брюки	1 100	1 100	1 100	1 100	1 100	1 100	1 100	1 100
2.3.Платья расклешенные	1 400	1 400	1 400	1 400	1 400	1 400	1 400	1 400
2.5. Блузки	1 600	1 600	1 600	1 600	1 600	1 600	1 600	1 600
2.6. Жакеты	1 300	1 300	1 300	1 300	1 300	1 300	1 300	1 300
2.7. Топы	1 200	1 200	1 200	1 200	1 200	1 200	1 200	1 200
3. Запланированные продажи, тыс. руб.
3.1. Юбки прямые (1.1, 2.1)	441	450	459	468	486	513	540	2 916
3.2. Брюки (1.2, 2.2)	539	550	561	572	594	627	660	3 564
3.3. Платья расклешенные (1.4, 2.4)	595	612	629	696	680	731	782	4 030
3.4. Сарафаны расклешенные (1.4, 2.4)	322	322	336	350	378	420	518	2 334
3.5. Блузки(1.5, 2.5)	672	672	704	720	720	768	848	3 432
3.6. Жакеты(1.6, 2.6)	637	650	663	676	702	741	780	4 212
3.7. Топы (1.7,2.7)	444	444	468	468	492	540	576	2 988
Итого продажи (без НДС и акцизов)	3 650	3 700	3 820	3 900	4 052	4 340	4 704	24 516

После формирования бюджета продаж определяют размер денежных поступлений от этих продаж на базе составления графика погашения дебиторской задолженности, представленного в табл. 2.2.

Таблица 2.3 График погашения дебиторской задолженности по предприятию швейной промышленности, тыс. руб.

Показатели	Декабрь отчетного года	Прогноз на I полугодие								Итого за 6 меся-цев
Показатели	Декабрь отчетного года	1	2	3	4	5	6	7	8
1)Остаток дебиторской задолженности на начало периода	-	946	1343	1426	1490	1596	1799	2064	2266	-
2)Сумма дебиторской задолженности к погашению в текущем месяце	-	2008	365	-	-	-	-	-	-	-
3)Поступления от продаж каждого месяца	-
1	-	1295	2035	370						3700
2	-		1337	2101	382					3820
3	-			1365	2145	390				3900
4	-				1418	2229	405			4052
5	-					1519	2387	434		4340
6	-						1647	2587	470	4704
4)Всего поступлений	3125	3303	3737	3836	3945	4138	4439	-	-	-
5) Дебиторская задолженность на конец периода	946	1343	1426	1490	1596	1799	2064	-	-	-

На основе маркетингового анализа компании установлено, что 35% оплачивается в тот же месяц; 55% - в следующий месяц; 10% - через 2 месяца после отгрузки продукции и выставления счетов покупателям. Исходя из приведенного графика (табл. 2.2) компания определяет дебиторскую задолженность на конец каждого периода на основе следующего балансового уравнения:

ДЗКП = ДЗНП + ВР – ДП, (2.1)

где ДЗКП и ДЗНП – дебиторская задолженность на конец и начало расчетного периода;

ВР – выручка от реализованной продукции за определенный период;

ДП – денежные поступления от покупателей в данном периоде;

ДЗКП = 946 + 3700 – 3303 = 1343 тыс. руб.

Таким образом, дебиторская задолженность на начало февраля составит 1343 тыс. руб. Аналогичные расчеты делают на другие прогнозные даты.

2.4. Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов или готовой продукции и материалов используют для построения бюджета продаж. Он также тесно связан с бюджетом производства. При разработке данного бюджета необходимо выполнить ряд последовательных действий:

1) определить цель формирования запасов;

2) изучить состояние запасов в предыдущих периодах;

3) оптимизировать размер основных групп текущих запасов;

4) контролировать общий объем запасов, формируемых за счет чистого оборотного капитала;

5) построить эффективный контроль за движением запасов на фирме.

Бюджет производственных запасов формируют в три этапа:

1) планирование данных запасов в физическом выражении;

2) разработка этого бюджета в стоимостной форме;

3) определение стоимости единицы готовой продукции и материалов по их видам (группам);

Формат бюджета производственных запасов приведен в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Бюджет производственных запасов на первое полугодие предстоящего года

Показатели	Прогноз на I полугодие по месяцам						Итого за шестьмесяцев
Показатели	1	2	3	4	5	6	Итого за шестьмесяцев
1. Запасы готовой продукции на конец планового периода, единиц
1.1. Прямые юбки	87	88	92	97	102	104	570
1.2. Брюки	87	88	92	97	102	104	570
1.3. Платья	63	65	68	73	78	87	434
1.4. Сарафаны	41	43	46	51	63	63	307
1.5. Блузки	75	77	77	92	90	97	508
1.6. Жакеты	87	88	92	97	102	104	570
1.7. Топы	66	66	70	77	82	92	453
2. Стоимость единицы, руб.
2.1. Прямые юбки	240	240	239	239	238	245	-
2.2. Брюки	246	246	245	245	243	251	-
2.3.Платья	468	467	467	465	463	475	-
2.4. Сарафаны	441	440	439	438	436	448	-
2.5. Блузки	362	361	361	360	358	368	-
2.6. Жакеты	345	345	344	343	342	351	-
2.7. Топы	174	173	173	173	172	177	-
3. Запас готовой продукции, тыс. руб.
3.1. Юбки прямые	21	21	22	23	24	25	126
3.2. Брюки	21	22	23	24	25	26	141
3.3. Платья	29	30	32	34	36	41	202
3.4. Сарафаны	18	19	20	22	27	28	134
3.5. Блузки	27	28	28	29	32	36	196
3.6. Жакеты	30	30	32	33	35	36	196
3.7. Топы	12	11	12	13	14	16	78
4. Запас материалов на конец планового периода, метры
4.1.Ткань с полиэстером	716	733	763	805	842	854	-
4.2. Ткань с вискозой	615	638	680	745	832	888	-
4.3. Ткань с эластаном	373	379	388	419	457	489	-
4.4.Подкладочная ткань (из льна)	475	485	506	533	558	566	-
5. Стоимость 1 метра ткани, руб.
5.1.Ткань с полиэстером	34	34	34	34	34	34	-
5.2. Ткань с вискозой	46	46	46	46	46	46	-
5.3. Ткань с эластаном	58	58	58	58	58	58	-
5.4.Подкладочная ткань (из льна)	17	17	17	17	17	17	-
6. Запас материалов на конец планового периода
6.1.Ткань с полиэстером	24	25	26	27	29	29	160
6.2. Ткань с вискозой	28	29	31	34	38	41	201
6.3. Ткань с эластаном	22	22	23	24	27	28	146
6.4.Подкладочная ткань (из льна)	8	8	9	9	9	10	53
Итого	82	84	88	95	103	108	560

2.5. Бюджет закупок материалов

Бюджет закупок материалов является важным инструментом коммерческого бюджетирования, так как с его помощью формируют не только план приобретения материальных ресурсов, но и технологию списания их стоимости на издержки производства.

Бюджет закупок материалов составляют в четыре этапа:

1) рассчитывают плановую потребность в материальных ресурсах;

2) определяют целевое значение запасов каждого вида;

3) на базе данных, полученных на первых двух этапах, и инвентаризационной ведомости на начало планируемого периода устанавливают обмен закупок в бюджетном периоде;

4) составляют план-график расчетов с поставщиками.

Потребность в материалах в каждом периоде можно установить как:

Объем закупок материалов = Расход материалов в периоде +Запасы в конец планового периода – Конечный запас предыдущего периода (2.2)

Таблица 2.5 Бюджет закупок материалов в первом полугодии предстоящего года

Показатели	Отчет за декабрь	Прогноз на I полугодие по месяцам						Итогоза 6 меся цев
Показатели	Отчет за декабрь	1	2	3	4	5	6	Итогоза 6 меся цев
Закупки материалов в натуральном выражении
1. Потребность в материалах для выпуска продукции, м (из бюджета запаса материалов)
1.1.Ткань с полиэстером	1910	2007	2047	2094	2180	2300	2407	13035
1.2. Ткань с вискозой	1621	1701	1757	1822	1944	2129	2377	11730
1.3. Ткань с эластаном	955	1021	1065	1083	1109	1196	1307	6781
1.4.Подкладочная ткань	1264	1330	1356	1387	1445	1524	1595	8637
2. Запас материалов на конец периода, м
2.1.Ткань с полиэстером	702	716	733	763	805	842	854	-
2.2. Ткань с вискозой	595	615	638	680	745	832	888	-
2.3. Ткань с эластаном	357	373	379	388	419	457	489	-
2.4.Подкладочная ткань	465	475	485	506	533	558	566	-
Плюс
3. Запас материалов на начало периода, м (конечный запас предыдущего периода)
3.1.Ткань с полиэстером	-	702	716	733	763	805	842	-
3.2. Ткань с вискозой	-	702	615	638	680	745	832	-
3.3. Ткань с эластаном	-	357	373	379	388	419	457	-
3.4.Подкладочная ткань	-	465	475	485	506	533	558	-
Итого
4. Объем закупок материалов, м
4.1.Ткань с полиэстером	2612	2021	2063	2124	2222	2338	2483	13186
4.2. Ткань с вискозой	2216	1720	1779	1865	2008	2216	2434	12021
4.3. Ткань с эластаном	1352	1037	1071	1092	1140	1235	1338	6913
4.4.Подкладочная ткань	1730	1339	1367	1407	1472	1549	1602	8736
Закупки материалов в денежном выражении, тыс. руб.
5. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.
5.1.Ткань с полиэстером	65	68	70	71	74	78	82	443
5.2. Ткань с вискозой	75	78	81	84	89	98	109	539
5.3. Ткань с эластаном	58	59	62	63	64	69	76	393
5.4.Подкладочная ткань	21	23	23	24	25	26	27	148
5.5. Всего	239	228	236	212	252	271	294	1523
Плюс
6. Запас материалов на конец периода, тыс. руб.
6.1.Ткань с полиэстером	24	24	25	26	27	29	29	160
6.2. Ткань с вискозой	27	28	29	31	34	38	41	201
6.3. Ткань с эластаном	21	22	22	23	24	27	28	146
6.4.Подкладочная ткань	8	8	8	9	9	9	10	53
6.5.Всего	80	82	84	88	95	103	108	560
Минус
7. Запас материалов на начало периода, тыс. руб. (конечный запас предыдущего периода)
7.1.Ткань с полиэстером	-	24	24	25	26	27	29	155
7.2. Ткань с вискозой	-	27	28	29	31	34	38	187
7.3. Ткань с эластаном	-	21	22	22	23	24	27	139
7.4.Подкладочная ткань	-	8	8	8	9	9	9	51
7.5.Всего	-	80	82	84	88	95	103	532
Итого
Сумма затрат на покупку материалов (5.5 + 6.5 – 7.5)	299	231	237	245	259	279	299	1550

2.6. Планирование расходных статей основного бюджета

Для прогнозирования статей бюджета доходов и расходов необходимо выполнение локальных расчетов, которые отражают содержание элементов (на амортизацию, на оплату труда персонала, на материалы, , и др.)..

В соответствии с действующим нормативными актами по бухгалтерскому учету предприятия вправе применять следующие методы оценки материальных запасов при их списании на производстве и ином выбытии: по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по средней себестоимости и др.

Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов предусматривают в учетной политике предприятия.

Произведение учетной цены списания материалов на производство и определенной потребности в них (в физическом выражении) образует бюджет прямых материальных затрат.

Следует отметить, что расчет данного бюджета по указанной методике возможен только при использовании метода списания материальных затрат на производство по средней себестоимости.

Следует отметить, что расчет данного бюджета по указанной методике возможен только при использовании метода списания себестоимости. В случае применения других методов списания материалов для разработки бюджета прямых материальных затрат используют цены по каждой партии закупок, для чего проводят обособленный расчет. Бюджет прямых материальных затрат представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Таблица прямых затрат на материалы по предприятию швейной промышленности на I полугодие предстоящего года

Показатели	Отчет за декабрь	Помесячная разбивка показателей						Итогоза первое полугодие
Показатели	Отчет за декабрь	1	2	3	4	5	6	Итогоза первое полугодие
1. Потребность в материалах для производства продукции, м
1.1.Ткань с полиэстером	1910	2007	2047	2094	2180	2300	2407	13035
1.2. Ткань с вискозой	1621	1701	1757	1822	1944	2129	2377	11730
1.3. Ткань с эластаном	955	1021	1065	1083	1109	1196	1307	6781
1.4.Подкладочная ткань	1264	1330	1356	1387	1445	1524	1595	8637
2. Цена за 1 метр, руб.
2.1.Ткань с полиэстером	34	34	34	34	34	34	-	34
2.2. Ткань с вискозой	46	46	46	46	46	46	-	46
2.3. Ткань с эластаном	58	58	58	58	58	58	-	58
2.4.Подкладочная ткань	17	17	17	17	17	17	-	17
3. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.
3.1.Ткань с полиэстером	65	68	70	71	74	78	82	443
3.2. Ткань с вискозой	75	78	81	84	89	98	109	443
3.3. Ткань с эластаном	58	59	62	63	64	69	76	393
3.4.Подкладочная ткань	21	23	23	24	25	26	27	148
Всего: 3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4	219	228	236	242	252	271	294	1523

Информация о работе Содержание и технология разработки финансовых бюджетов