Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

• прочие расходы. И т.д 
 Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". 
 Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90.  
 К счету 91 открываются три субсчета:  
91-1 "Прочие доходы"; 
91-2 "Прочие расходы"; 
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".   
 По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом, 

Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2). 
 Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:  
Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц 
Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.  
 По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. 
 После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов: 
Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";  
Д 91-9 К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы". 

 

28. Классификация налогов, проходящих по счетам бухгалтерского учета.

1. Налоги, относящиеся на финансовые результаты и уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли:

- налог на имущество:

Д 91/2 К68 – начислен налог на имущество;

Д 68 К51 –  оплачен налог на имущество.

2. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации:

- налог на прибыль. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:

68 счет, субсчет «Расчеты по налогу  на прибыль»;

99 счет, субсчет «Учет условных расходов  по налогу на прибыль» Д  99 К 68;

99 счет, субсчет «Учет условных доходов  по налогу на прибыль» Д  68 К 99;

99 счет, субсчет «Постоянное налоговое  обязательство» Д 99/пно К 68/нп;

09 счет, субсчет «Отложенный налоговый  актив» Д 09 К 68;

77 счет, субсчет «Отложенное налоговое  обязательство» Д 68 У 76.

- штрафы за сокрытие (занижение) прибыли от налогообложения и за несвоевременное перечисление платежей в страховые фонды:

Д 99/1 К 68 – начислен штраф;

Д 99/1 К 51 – уплачен.

3. Налоги, уплачиваемые с выручки:

- НДС:

Д 68 К 19 –  начислен НДС к зачету;

Д 19 К 60- начислен НДС.

- акцизы:

Д 76/Акцизы  К68/Акцизы - начислен акциз.

- таможенные пошлины и сборы: 
Д 19 К 76  зачтен НДС уплаченный на таможню; 
Д 10(41, 44) К 76  учтены таможенные пошлины.

4. Налоги, включающиеся в издержки производства и обращения:

- земельный налог:

Д 20 К 68 –  начислен земельный  налог;

Д 68 К 51 –  уплачен земельный налог.

- транспортный налог:

Д 26 К 68 – начислен транспортный налог;

Д 68 К 51 – уплачен.

- перечисления во внебюджетные  фонды.

- налог на добычу полезных  ископаемых.

Д 20, 23, 25, 26 К 68 Начислен налог на добычу полезных ископаемых.

 

 

 

 

29. Учет расчетов по налогу  на прибыль.

При́быль — разница между доходами (выручки от реализации товаров и услуг)и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка - Затраты (в денежном выражении)

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Базовая ставка 20%. условный расход по налогу на прибыль = (прибыль - убыток)*20 %.

Т.к. доходы и расходы в БУ и НУ могут  признаваться по-разному, то в связи  с этим условный и реальный налог  могут не совпадать. Поэтому рассчитывают

Текущий расход по налогу на прибыль = УД (УР) + ПНО - ПНА + ОНА – ОНО или – ОНА + ОНО (при погашении).

В балансе отражается условный расход по налогу на прибыль (Д99/ у.р.п нп К 68/нп или Д 68/нп К 99/у.д.п нп если доход).

 Постоянные  и временные разницы:

Вычитаемая  ВР образуется, если расходов в бухгалтерском учете больше, чем расходов в налоговом учете. Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) который должен уменьшить сумму налога на прибыль. Д 09 К 68/нп – отражено ОНА

Налогооблагаемая  ВР образуется в том случае, если расходов в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете. Она приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) который должен увеличить сумму налога на прибыль. Д68/нп К 77- отражено ОНО

ПНО представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.20%

ПНО - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей.

Отражено ПНО : Д 99-2 «Постоянное налоговое обязательство» К 68 -2 «Расчеты по налогу на прибыль»

ПНА - это сумма налога на прибыль, на которую нужно уменьшить задолженность бюджету по налогу на прибыль. Постоянная Разница * 20%

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых активов, которые отражаются бухгалтерской записью: Д68 - К99

 

30. Понятие учетной политики  и ее основные составляющие

Учетная политика — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/98. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

- рабочий план счетов;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  и методы оценки видов имущества  и обязательств;

- правила документооборота и  технология обработки учетной  информации;

-порядок контроля за хозяйственными  операциями и др. решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета. 

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно  из года в год. Изменение учетной  политики может производиться в  случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых  способов ведения бухгалтерского учета  или существенного изменения  условий ее деятельности. В целях  обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения  учетной политики должны вводиться  с начала финансового года.

 
31. Объекты финансового  учета

ФУ  представляет собой подсистему БУ направленную на удовлетворение информационных потребностей внешних пользователей бух. информации.

Задачи  ФУ:

- учет активов  компании;

- учет обязательств  и капиталов компании;

- определение  результата фин-хоз деятельности;

- периодическая  отчетность об общем финансовом  состоянии компании перед акционерами,  кредиторами и государством.

Объекты: имущество организации (активы); обязательства; капитал; хозяйственные операции; финансовый результат.

Функции ФУ:

- контрольная функция;

-информационная функция;

- функция планирования;

- обеспечение сохранности  имущества;

- функция обратной связи;

- аналитическая функция.

• Цель учета - Ведется с целью составления фин отчетности для внешних и внутренних пользователей.
• Точность информации  - Точная информация.
• Масштабы информации  - Обобщает информацию о деятельности организации.
• Степень регламентации  - Ведение учета явл обязательным для каждого предприятия. Правила ведения регламентируются государством.
• Пользователи информации  - Юридические и физические лица имеющие определенные отношения с организацией,кредиторы,инвесторы.
• Основные правила  - Ведется в общепринятом порядке на основе норм и стандартов бухгалтерского учета, что позволяет внешним пользователям информации сравнивать и сопоставлять данные учета.
• Структура учета  - Имеется базисное равенство: активы = обязательства + капитал.
• Время соотношения  - Отражается информация о свершившихся хозяйственных операциях, призванных показать- «как это было».
• Используемые измерители  - Денежные единицы.
• Периодичность составления отчетности  - Ежеквартально, ежегодно.
• Группировка - По экономическим элементам. Группировка призвана дать ответ на вопрос: «что затрачено на производство в отчетном периоде».
• Степень открытости информации - Открыта, публична.
• Ответственность за правильность ведения учета - Штрафы, санкции.

Основное  требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для внешних и внутренних пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1. Уместность 

2. Достоверность 

3. Нейтральность 

4. Понятность 

5. Сопоставимость 

В международной практике существуют различные отражающие правила ведения  фин.учета. можно выделить 3 основные модели финн.учета.

1. Британо-американская модель (великобрит.США.канада.идния.австралия и.т.д)

Ориентация  на нужды инвесторов и кредиторов. Регулируется стандартами разрабатываемыми проф.орг.бухгалтеров.

2. Континентальная (европейская) модель (австрия,испания,франция, италия, япония и.т.д)

Высокая степень вмешательства государства  в учетную практику. наличие законодательного регулирования. Ориентация на нужды  налогообложения и макроэк.регултрования

3. Южно –американская можель (бразилия, аргентина, чили, боливия и тд)

Корректировка учетных данных на темы инфляции. Высокий  уровень гос регулирования.

 

32. Сущность и назначение управленческого  учета.

Под УУ понимается подсистема БУ направленная на удовлетворение информационных потребностей внутренних пользователей бухгалтерской  информации.

Задачи  УУ:

- обеспечение  внутренних пользователей информацией  для принятия текущих хозяйственных  решений.

- обеспечение  внутренних пользователей информацией  для принятия будущих хозяйственных  решений.

Основные характеристики УУ:

• Цель учета - Ориентирован оперативно обеспечить сбор и обработкуинформации для планирования, управления, контроля за текущей производственно-хозяйственной деятельностью.
• Точность информации  - Используются приблизительные данные.
• Масштабы информации  - Содержится информация об отдельных видах продукции, работ, услуг, результатах деятельности как отдельных структурных подразделений, так и организации в целом.
• Степень регламентации  - Отсутствие стандартной формы представления и требований гос регулирования к формам отчетности. Ведение учета- внутреннее дело предприятия.
• Пользователи информации  - Управленческий персонал разных уровней.
• Основные правила  - Организуется исходя из целей и задач управляющих, служит интересам предприятия. Следует любым внутренним правилам.
• Структура учета  - Оперирует тремя видами объектов: доходы, издержки, активы. Базисное равенство отсутствует.
• Время соотношения  - Охватывает информацию о свершившихся фактах и обращенную к будущему, призван показать- «как должно быть».
• Используемые измерители  - Используются все виды измерителей: денежные единицы, натуральные, трудовые и т.д.
• Периодичность составления отчетности  - Отчеты составляются по мере надобности.
• Группировка - Затраты формируются по объектам учета в разрезе статей затрат, которая призвана дать ответ на вопрос «на что израсходованы ресурсы и где».
• Степень открытости информации - Коммерческая тайна.
• Ответственность за правильность ведения учета - Дисциплинарная ответственность.