Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Доходы/расходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления, денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Кассовый метод применим только по отношению к тем предприятиям, у которых квартальная выручка не превышает 1 млн р. Доходы/расходы при данном методе признаются после их фактического поступления/оплаты.

Фин. рез. от обычных видов деятельности: В БУ сумма выручки от продажи товаров отражается проводкой Д 62 К 90/1. Одновременно себестоимость проданных товаров списывается проводкой Д 90/2 К 43, 41 , 44 , 20 и др. По окончании каждого месяца сопоставляются обороты по 90 счету. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток.

Д 90/9 К 99 –  выявлен и списан финн. рез. от обычных  видов деятельности (прибыль).

Д 99 К 90/9 - выявлен  и списан финн. рез. от обычных видов  деятельности (убыток).

Прочий фин. рез.: Структура и порядок аналогичны структуре и порядку фин. рез. от обычных видов деятельности.

 
25. Учет реализации продукции, товаров, работ и услуг  и определение финансовых результатов от этой реализации.

Реализация продукции, товаров, работ  и услуг является основным видом  деятельности предприятия. Доходы/расходы  от обычных видов деятельности учитываются  на 90 счете.

В БУ сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается проводкой Д 62 К 90/1. Одновременно себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг списывается  проводкой Д 90/2 К 43, 41 , 44 , 20 и др. По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 90/2 с кредитовым оборотом по субсчету 90/1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от обычных видов деятельности за месяц.

Д 90/9 К 99 –  выявлен и списан финн. рез. от обычных  видов деятельности (прибыль).

Д 99 К 90/9 - выявлен  и списан финн. рез. от обычных видов  деятельности (убыток).

В соответствии с НК РФ, предприятия  применяют два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Доходы/расходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления, денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Если метод начисления могут  применять любые предприятия, то кассовый метод применим только по отношению к тем предприятиям, у которых квартальная выручка не превышает 1 млн р. Доходы/расходы при данном методе признаются после их фактического поступления/оплаты.

26. Учет реализации амортизируемого имущества. 

В целях налогообложения прибыли  доходы от реализации основных средств  и нематериальных активов определяются как выручка от их реализации.

Реализация  ОС

Определение прибыли (убытка) от реализации амортизируемого  имущества осуществляется на основании  аналитического учета по каждому  объекту на дату признания дохода (расхода). Информация об объекте реализуемого имущества отражается в "Регистре учета операцией реализации основных средств и формирования финансового  результата"

Дебет счета 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит счета 01 списана  первоначальная стоимость объекта  основных средств;

Дебет счета 02 Кредит счета 01 субсчет "Выбытие  основных средств" списана сумма  начисленных амортизационных отчислений

Дебет счета 91-2 Кредит счета 01 субсчет "Выбытие  основных средств"списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет счета 62 Кредит счета 91-1отражена сумма  выручки от реализации объекта основных средств;

Дебет счета 51 Кредит счета 62выручка получена на расчетный счет организации;

Дебет счета 91-3 Кредит счета 68начислена задолженность  перед бюджетом по НДС исходя из суммы выручки от реализации объекта  основных средств;

Дебет счета91-9  Кредит счета 99 отражена сумма  прибыли от реализации объекта основных средств.

Дебет счета 99 Кредит счета 91-9 отражена сумма  убытка от реализации объекта основных средств.

В случае если остаточная стоимость амортизируемого  имущества с учетом расходов, связанных  с его реализацией, превышает  выручку от его реализации, разница  между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым  в целях налогообложения в  специальном порядке. Убыток, полученный от реализации основных средств, включается в состав прочих расходов налогоплательщика  равными долями в течение срока, определяемого как разница между  сроком полезного использования  этого имущества и фактическим  сроком его эксплуатации до момента  реализации.

Такой срок определяется в месяцах и  исчисляется в виде разницы между  количеством месяцев срока полезного  использования этого имущества  и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество  было реализовано.

Реализация  НМА

Порядок расчета налоговой базы при реализации нематериальных активов такой же как и реализации основных средств.

При ведении налогового учета реализуемых  нематериальных активов организация  может воспользоваться формой регистра "Регистр учета операций реализации нематериальных активов и формирования финансового результата"

Дебет счета 05 Кредит счета 04 списана сумма  начисленных амортизационных отчислений по нематериальному активу;

Дебет счета 91-2 Кредит счета 04 списана остаточная стоимость нематериального актива;

Дебет счета 62 Кредит счета 91-1 отражена сумма  выручки от передачи исключительного  права на программное обеспечение;

Дебет счета 51 Кредит счета 62  сумма выручки  получена на расчетный счет организации;

Дебет счета 91-3 Кредит счета 68 начислена задолженность  перед бюджетом по НДС, исходя из суммы  выручки от передачи исключительного  права;

Дебет счета 91-9 Кредит счета 99 отражена сумма  прибыли от реализации нематериального  актива.

Дебет счета 99 Кредит счета 91-9 отражена сумма  убытка от реализации объекта основных средств.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальная  стоимость определяется в зависимости  от того, по какому каналу ОС поступают  в организацию:

А) при покупке ОС ПС опред-ся по фактическим затратам на приобретение, транспортировку и на монтаж

Д08 «Вложение во внеоб активы» К60 – поступило ОС

Д 19 «НДС» К60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» – НДС

Д 08 К 76 – транспортные услуги

Д 19 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – НДС 

Д 60 К 51 расчет с поставщиками

Д 76 К 51 расчет с транспортн. организацией

Б) при возведении объектов ОС собственными силами ПС будет определяться фактическими затратами организации на возведение, строительство и сооружение этих объектов.

Д 08/4 К 70 – начислена ЗПЛ рабочим, осуществляющим строительство 

Д 08/4 К 69(68) – начислен ЕСН – 26% от ФОТ

Д 08/4 К10 материальные затраты по сооружению объектов ОС

Д 08/4 К 02 начислена амортизация по оборудованию и прочим ОС, использовавшимся при сооружении объектов ОС.

Затраты на возведение объекта собственными силами. Согласно акту приемки  возведенный  объект вводится в эксплуатацию: Д01 К08  на сумму затрат по возведению объекта (по ПС).

В) при поступлении ОС от учредителей  в счет их вклада в УК организации  первоначальная стоимость определяется по договоренности сторон.

Д08/4 К75/1 – поступление ОС от учредителей

Д 01 К08/4 – ввод в эксплуатацию ОС

Г) При безвозмездном получении  ОС первоначальная стоимость определяется по рыночной стоимости.

Д08/4 К98/2 – получены безвозмездно ОС. Безвозмездно ОС могут быть получены  от физ. лиц, организаций, а так же в порядке  субсидий от правительственных органов.

Д 01 К 08/4 – постановка на учет (баланс)

Д20, 26, 44 К 02 –ежемес. начисл. А

Д 98/2 К 91/1 – на ∑ износа отражается доход (списание стоимости по мере амортизации)

Первоначальная  оценка НМА

НМА  могут быть получены организацией следующими способами:

- приобретены за плату;

- созданы самой организацией;

- получены в качестве вклада  в уставный капитал;

- получены безвозмездно;

- получены по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств неденежными средствами.

В налоговом учете нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости, которая определяется как  сумма расходов на приобретение (создание) и доведение их до состояния, в  котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых  в составе расходов.

Первоначальная  стоимость нематериальных активов  в бухгалтерском и налоговом  учете может различаться на величину суммовых разниц и процентов по кредитам банков, начисленных до принятия на учет нематериального актива. В налоговом учете такие расходы включаются в состав внереализационных. Получение НМА безвозмездно

Дебет 08 Кредит 98 - отражена первоначальная стоимость  НМА, полученного безвозмездно (по текущей  рыночной стоимости).

Дебет 04 Кредит 08 - НМА принят к учету.

Дебет 98 Кредит 91 - в течение срока полезного  использования безвозмездно полученных активов формируются финансовые результаты в качестве внереализационных доходов.

В налоговом учете согласно п.8 ст.250 НК РФ безвозмездно полученное имущество  признается внереализационным доходом налогоплательщика. Таким образом, в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница. Эта разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который отражается проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 - на сумму, равную стоимости  нематериального актива, умноженной на ставку налога на прибыль.

По  мере признания в бухгалтерском  учете внереализационного дохода происходит уменьшение отложенного актива: Дебет 68 Кредит 09.

 

Амортизируемое имущество — вид имущества предприятия, представленное в виде результатов интеллектуальной деятельности, имущества, или иных объектов интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода. Имущество признается амортизируемым если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

# реализации ОС:

Д 51 К 62 – зачислена выручка на расчетный счет;

Д 91/₃ К 68/_НДС – НДС в составе выручки;

Д 01/выб К 01– списание первоначальной стоимости;

Д 02 К 01/выб – списание амортизации, начисленной к моменту выбытия;

Д 91/₂ К 01/выб – списание остаточной стоимости;

Д 99 К 91/₉ – списан финансовый результат (убыток) или

Д 90 К 99 - списан финансовый результат (прибыль).

 

27. Учет прочих расходов и  доходов.

К прочим относятся  доходы и расходы, не связанные с  обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.  

Прочими доходами являются:  
• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;  
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 

•проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств  организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке;  
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;  
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарении

курсовые разницы;  
• сумма дооценки активов;  
• прочие доходы. И тд

Прочими расходами являются:  
• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;  
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;  
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; 

• отчисления в оценочные  резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под  обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые  в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;  
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;  
• возмещение причиненных организацией убытков;  
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;