Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

5. Водный налог. Относится к федеральным налогам. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. ставка водного налога в 2012 году составляет 70 рублей за 1000 кубических метров воды.

6. Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

19.Учет собственного капитала организации.

Состав  СК организации: УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль и средства целевого финансирования.

Уставный  капитал (80 счет) – это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Экономический смысл УК заключается в наделении вновь созданного предприятия основными и оборотными средствами, необходимыми для его развития.

Требования  к УК:

1. Минимальный  размер УК: для ООО, ЗАО 100 МРОТ; для ОАО 1000 МРОТ; для гос. предприятия 5000 МРОТ.

2. Для ООО  на момент гос. регистрации УК должен быть оплачен не менее чем на 50 %.

3. По размеру  капитала: если по окончанию 2го  и каждого последующего год,  стоимость чистых активов меньше  УК, то предприятие обязано объявить  об уменьшении УК до величины  чистых активов.  Сальдо начальное должно соответствовать  размеру УК согласно учредительным документам.

# пример проводок  по УК:

Д 75 К 80 – сформирован, пополнен УК;

Д 80 К 84 – доведение величины УК до величины чистых активов;

Д 80 К 75/1 – уменьшение УК.

Резервный капитал (82 счет) – это часть собственных средств предприятия, предназначенных для покрытия непредвиденных расходов в соответствии с учредительными документами.

Формируемая за счет прибыли, ежегодно пополняется в размере не менее 5 % от чистой прибыли до достижения размере капитала установленного уставом  общества, но не менее 5 % от УК. Для АО создание РК обязательно, для ООО  и товариществ нет.

# пример проводок  по РК:

Д 84 К 82 – формирование, пополнение РК;

Д 82 К 84 – использование средств  РК на покрытие убытков;

Д 82 К 66,67 – погашение облигаций  общества.

Добавочный  капитал (83 счет) – бухгалтерская категория, предназначенная для отражения источника увеличения стоимости имущества по причинам независящим от деятельности организации.

Формирование ДК:

- дооценка ОС (Д 01 К 83);

- разница образовавшаяся в результате  превышения суммы Ам на дату переоценки над суммой Ам после переоценки (Д 02 К 83);

- сумма эмиссионного дохода (Д  75/1 К 83);

- сумма курсовых разниц по взносам в УК в иностранной валюте (Д 75/1 К 83);

- средства целевого финансирования (Д 86 К 23).

Снижение ДК:

- уценка ОС после дооценки (Д 83 К 01);

- изменение суммы АМ (Д 02 К  83);

- увеличение УК (Д 83 К 80).

# пример проводок  по ДК:

Д 83 К 84 – списание дооценки при списании объекта ОС;

Д 75 К 83 – отражена разница м/у  продажной и номинальной стоимостью акций;

Д 83 К 84 – погашен убыток.

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

 

20.Учет уставного капитала организации.

Уставный  капитал (80 счет) – это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Экономический смысл УК заключается в наделении вновь созданного предприятия основными и оборотными средствами, необходимыми для его развития.

Регулирующим к этому счету  выступает счет 81 «Собственные акции  », который предназначен для обобщения  информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных  акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи  или аннулирования. Данный счет Активный, но сальдо отражается по пассиву с  минусом.

Требования  к УК:

1. Минимальный  размер УК: для ООО, ЗАО 100 МРОТ; для ОАО 1000 МРОТ; для гос. предприятия 5000 МРОТ.

2. По оплате  вкладов при учреждении общества: для акционерных обществ акции  должны быть полностью оплачены  с момента регистрации в течение  года. Для ООО на момент гос. регистрации УК должен быть оплачен не менее чем на 50 %.

При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного  капитала и зарегистрировать его уменьшение либо прекратить деятельность путем ликвидации.

3. По размеру  капитала: если по окончанию 2го  и каждого последующего год,  стоимость чистых активов меньше  УК, то предприятие обязано объявить  об уменьшении УК до величины  чистых активов.  Сально начальное  должно соответствовать  размеру  УК согласно учредительным документам.

Способы увеличения УК:

- дополнительная  эмиссия акций;

- увеличение  номинальной стоимости акций;

- за счет  вклада акционеров.

Уменьшение  УК (по решению участников; в соответствии с законодательством):

- уменьшение  номинальной стоимости акций;

- сокращение  количества акций.

 # пример проводок по УК:

Д 75 К 80 – сформирован, пополнен УК;

Д 80 К 84 – доведение величины УК до величины чистых активов;

Д 80 К 75/1 – уменьшение УК;

Д 80 К 81 – выкуп акций у акционеров; уменьшение УК на сумму аннулированных акций.

На 91 счете отражает разница м/у  стоимостью выкупленных акций и  их номиналом. Если по Д то «–», если по К то «+».

21.Учет добавочного и резервного капитала.

Резервный капитал (82 счет) – это часть собственных средств предприятия, предназначенных для покрытия непредвиденных расходов в соответствии с учредительными документами.

Формируемая за счет прибыли, ежегодно пополняется в размере не менее 5 % от чистой прибыли до достижения размере капитала установленного уставом  общества, но не менее 5 % от УК. Для АО создание РК обязательно, для ООО  и товариществ нет.

# пример проводок  по РК:

Д 84 К 82 – формирование, пополнение РК;

Д 82 К 84 – использование средств  РК на покрытие убытков;

Д 82 К 66,67 – погашение облигаций  общества.

Добавочный  капитал (83 счет) – бухгалтерская категория, предназначенная для отражения источника увеличения стоимости имущества по причинам независящим от деятельности организации.

Формирование ДК:

- дооценка ОС (Д 01 К 83);

- разница образовавшаяся в результате  превышения суммы Ам на дату переоценки над суммой Ам после переоценки (Д 02 К 83);

- сумма эмиссионного дохода (Д  75/1 К 83);

- сумма курсовых разниц по взносам в УК в иностранной валюте (Д 75/1 К 83);

- средства целевого финансирования (Д 86 К 23).

Снижение ДК:

- уценка ОС после дооценки (Д 83 К 01);

- изменение суммы АМ (Д 02 К  83);

- увеличение УК (Д 83 К 80).

Коммерческие организации могут  не чаще 1 раза в год (на начало отчетного  периода) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или  прямого пересчета по документально  подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения о переоценке объектов ОС следует учитывать, что  в последующем они должны переоцениваться  регулярно.

# пример проводок  по ДК:

Д 83 К 84 – списание дооценки при списании объекта ОС;

Д 75 К 83 – отражена разница м/у  продажной и номинальной стоимостью акций;

Д 83 К 84 – погашен убыток;

Д 84 К 01 – уценка стоимости ОС;

Д 02 К 84 – уценка амортизации объекта  ОС.

22 . Учет оценочных резервов

Оценочные резервы применяются для уточнения  оценки активов. Состав: Резерв под  снижение стоимости мат. ценностей (14 счет); Резерв по сомнительным долгам (63 счет); Резерв под обесценение  вложений в ЦБ (59 счет). В соответствии с ПБУ 10/99 отчисления в оценочные резервы относятся к прочим расходам.

Проводки:

1. Создание резервов: Д  91/2 К 14, 59, 63.

2. Использование: Д 14 К  10, 41; Д 59 К 58; Д 63 К 62,72.

3. Возврат  неиспользованного резерва: Д  14, 59, 63 К 91/2

 Резерв  по сомнительным долгам (63 счет). Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Cписанный долг должен в течение пяти лет отражаться за балансом на счете 007.

Величина  резерва определяется отдельно по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично. Списание средств осуществляется по мере истечения срока исковой  давности или по решению арбитража  и судебных органов о признании покупателя неплатежеспособным, или если в иске отказано.

В соответствии с НК РФ сумма резерва  исчисляется следующим образом:

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше  90 дней – в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной задолженности;

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 дней – в сумму резерва включается 50 %  от суммы выявленной задолженности;

- по сомнительной задолженности  со сроком до 45 дней – начисления  не производятся.

Общая сумма резерва не может  превышать 10 % от выручки отчетного периода. В НУ суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного периода; в БУ резерв создается на конец периода, предшествующего отчетному.

Резерв под  обесценение финансовых вложений (59 счет). Данный резерв создается в сумме, определяемой как разность между оценкой на конец отчетного периода финансовых вложений в акции, котирующиеся на фондовой бирже, по рыночной стоимости, и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету, если последняя выше рыночной. Однако сумма созданного резерва не уменьшает налогооблагаемую прибыль, не принимается для целей налогообложения, за исключением организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Резерв под  снижение стоимости материальных ценностей (14 счет). Используется для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей от рыночной стоимости.

Аналитический учет по счету 14 ведется  по каждому резерву. В ОПУ за отчетный год будет признан убыток от снижения стоимости матер. ценностей.

 

23. Доходы и расходы организации.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы организации в зависимости  от их характера, условия получения  и направлений деятельности подразделяются на:

- доходы/расходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции, работ, услуг, другие доходы по основной деятельности предприятия). Отражаются на 90 счете.

- прочие доходы/расходы (доходы от участия в УК других предприятий, полученные проценты, поступления арендных платежей, активы, полученные безвозмездно, положительные курсовые разницы, полученные штрафы и т.д.). Отражаются на 91 счете.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Доходы/расходы от обычных видов  деятельности (учитываются на 90 счете): В БУ сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается проводкой Д 62 К 90/1. Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается проводкой Д 90/2 К 43, 41 , 44 , 20 и др. По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 90/2 с кредитовым оборотом по субсчету 90/1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от обычных видов деятельности за месяц.

Д 90/9 К 99 –  выявлен и списан финн. рез. от обычных  видов деятельности (прибыль).

Д 99 К 90/9 - выявлен  и списан финн. рез. от обычных видов  деятельности (убыток).

Прочие доходы/расходы (учитываются на 91 счете): Структура и порядок использования 91 счета аналогичны структуре и порядку использования 90 счета.

 

 24. Структура финансового результата организации. 

Фин. рез. хоз. деятельности определяется путем сопоставления доходов организации с их расходами.

Финн. рез. в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 делится на:

- финансовый результат от обычных  видов деятельности;

- прочий  финансовый результат.

Классификация финн. рез. в НК РФ:

- финансовый  результат от производства и  реализации;

- внереализационный финансовый результат.

Финансовый результат определяется как разница между доходами и расходами организации. Экономический смысл доходов состоит в увеличении экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств. Соответственно расходы определяются, как уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации. В соответствии с НК РФ, предприятия применяют два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.