Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

Вертикальный баланс

Наименование разделов и статей	Сумма
Актив 1. ____________________и т. д.	…
Баланс	…
Пассив 1. ____________________и т. д	…
Баланс	…

Баланс-брутто – полный горизонтальный баланс. Данная разновидность баланса используется только для различных научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.

Схема баланса-нетто - горизонтальный баланс без регулирующих статей. Такой баланс позволяет определить имущественно-финансовое положение предприятия, например, при его приватизации.

Типы операций влияющих на валюту баланса:

1 тип: Актив увеличивается Актив  уменьшается – валюта не меняется (# Д 50 К 51);

2 тип: Пассив уменьшается Пассив  увеличивается - валюта не меняется (# Д 70 К 68);

3 тип: Актив увеличивается Пассив  увеличивается – валюта увеличивается  (# Д 20 К 70);

4 тип: Пассив уменьшается Актив  уменьшается – валюта уменьшается  (# Д 70 К 50).

 

7. Учет основных средств, их классификация и оценка

ОС – это активы организации, которые должны удовлетворять следующие требования:

1. способность  приносить экономическую выгоду;

2. должны  использоваться в производственной  или управленческой деятельности;

3. активы, которые  не предназначены для перепродажи;

4. активы, долгосрочного  использования (более 12 месяцев  или более 1го операционного  цикла);

5. средства  труда со стоимостью более  40 т.р.

В БУ основным нормативным документом, который отражает правила ведения  яв-ся ПБУ 6/01. В НУ ОС рассматриваются в составе амортизированного имущества.

Виды  ОС: здания и сооружения, оборудования, машины, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения.

классификация ОС:

- по отраслевому признаку: ОС в промышленности, сельском хозяйстве и т.д.

- по назначению: ОС для основной произв. деятельности, ОС для прочей произв. деят., ОС для непроизв. деятельности.

- по видам: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент и т.д.

- по принадлежности ОС делятся на собственные и арендованные или взятые по договору лизинга.

- по признаку использования: находящиеся в эксплуатации (действующие), на реконструкции (и на техническом перевооружении), в запасе (резерве) или на консервации.

Оценка ОС:

- по первоначальной стоимости  (по фактическим затратам): при  покупке, при безвозмездном получении,  при вкладе в УК;

- по остаточной стоимости (ПС - Ам). По этой стоимости ОС отражаются в балансе;

- по восстановительной стоимости  (при переоценке). Восстановительная  стоимость = ПС * коэффициент пересчета  (индексации). Предприятие имеет  право переоценивать ОС не чаще одного раза в год;

- остаточно - восстановительная  стоимость = восстановительная стоимость – (Ам к моменту индексации * коэффициент пересчета).

- по ликвидационной стоимости  – стоимость ОС при его списании, определяется заранее.

# проводок по переоценки ОС:

Д01 К83 – дооценка ОС

      Д83 К02 – дооценка амортизации

      Д83 К01 – уценка ОС

      Д02 К83 – уценка амортизации

8. Учет наличия и движения основных средств.

Аналитический учет основных средств  в организации ведется по отдельным  инвентарным объектам основных средств. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки.

Регистром синтетического учета основных средств служит журнал-ордер, записи в котором производят на основании  первичных учетных документов. Синтетический счет 01 «Основные средства» является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге.

Движение ОС -  поступление, внутреннее перемещение и выбытие ОС.

ОС поступает в организацию  следующими путями: покупка; вклад учредителей  в УК; безвозмездное поступление (по договору дарения); взаимозачет; собственное  строительство.

Поступление оформляется  актом приемки-передачи ОС; прием законченных работ оформляется актом приемки-сдачи; внутреннее перемещение ОС из одного цеха в другой, а также передача со склада в эксплуатацию оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств. Операции по ликвидации ОС оформляются актом о ликвидации основных средств.

Синтетический учет ОС осуществляется на счетах: 01 «ОС»; 02 «Ам ОС; 91 «Пр. Д и Р»;  а так же на забалансовых счетах 010 «Износ ОС» и 011 «ОС, сданные в аренду.

Пример проводок по приобретению ОС:

Д 08 К 60 – приобрели ОС у поставщиков;

Д 07 К 60 – приобрели ОС, требующего монтажа;

Д 01 К 08 – ввод в эксплуатацию;

Д 08 К 75 - оприходование ОС, внесенных учредителями в счет их вкладов в УК;

Д 08 К 98/₂ – поступление ОС безвозмездно;

Д 20,26,44 К 02 – начислена амортизация;

Д 98/₂  К 91/1 – списание суммы поступления ОС и т.д.

Выбытие ОС: продажа; списание в связи  с физическим или моральным износом, взаимозачет, безвозмездная передача имущества и т.д.

Пример проводок по выбытию ОС:

Д 01/выб К 01 – списана первоначальная стоимость;

Д 02 К 01/выб - списана накопленная амортизация;

Д 91/₁ К 01 – списана остаточная стоимость ОС;

Д 62 К 91/1 – отражена цена продажи;

Д 91/2 К 68/НДС – НДС  с продажи;

Д 91/₁ К 70, 69, 10 и др. – на сумму расходов по ликвидации ОС;

Д 10 К 91/₂ – на сумму поступивших от ликвидации материалов;

Д 99 К 91/₉ (убытки) или Д 91/₉  К99 (прибыль) – выявлен и списан фин. результат.

9. Учет амортизации основных средств.

Амортизация – постепенный перенос части стоимости основных средств на себестоимость готовой продукции.

Амортизационная премия в целях налогообложения прибыли это единовременные капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при вводе в эксплуатацию приобретенного объекта основных средств, являющегося амортизируемым имуществом.

Методы начисления амортизации в БУ:

1. Линейный метод. годовая сумма амортизационных отчислений 1 раз в год

Ам начистл. за год = ПC*норма АМ

Na=1/СПИ*100%

2. Метод начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ. Можется использоваться для оборудования, станков, транспортных средств. Сумму амортизации на единицу работы определяют следующим образом: Ам начистл. = ПС*К

К= V фактический/ V плановый

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет СПИ (кумулятивный). Ам начистл. за год = ПС*К, К= число лет, остающихся до конца СПИ / сумма чисел лет СПИ объекта.# СПИ = 4 года, кумулятивное число = 1+2+3+4 = 10.

4. Метод уменьшающегося остатка. Для обеспечения ускоренного списания расчетная норма, как правило. удваивается. Ам начистл. за год = Ост.ст-ть*норма АМ

Na=1,2,3/СПИ*100%

Выбранный метод начисления Ам должен отражаться в учетной политике организации. Возможно применения разных методов в отношении различных видом ОС.

Методы начисления амортизации в НУ:

1. Способ уменьшаемого остатка, с коэффициентом 2: Ам начистл. за год = Ост.ст-ть*норма АМ , Na=2/СПИ*100%
2. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, (Кумулятивный) Ам начистл. за год = ПС*К, К= число лет, остающихся до конца СПИ / сумма чисел лет СПИ объекта.

Для расчёта Ам нужно знать СПИ ОС, который установлен для 10 амортизационных групп, в зависимости от срока службы ОС.

Применение повышающих коэффициентов в НУ.

Повышающий  коэффициент 2 применяется: для оборудования, работающего с повышенным k сменности; для оборудования, работающих в агрессивной среде; для предприятий с/х промышленного типа; для резидентов промышленно-производственных экономических зон; для туристко-рекреационных экономических зон.

Повышающий  коэффициент 3 используется для любого типа лизингового оборудования, и  для ОС используемых только для НТ деятельности.

10, 11 Учет нематериальных активов.

Согласно ПБУ14/2007 НМА – это  объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев), не имеющие материально  – вещественной формы, но имеющие  стоимостную оценку и приносящие доход; используются в производстве или в управлении, не предполагается их перепродажа в течении 12 месяцев, возможна идентификация от другого  имущества, кроме того, обязательно  наличие документов, подтверждающих как существование самого актива, так и исключительного права  на сам актив. НМА учитываются 04 счете, Ам НМА на 05.

Состав НМА:

1. Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации:

- произведение науки, культуры, литературы, музыки;

- программы для ЭВМ и базы  данных;

- изобретение полезных моделей,  промышленных образцов;

- селекционные достижения;

- «ноу-хау»;

- средства индивидуализации (фирменное  наименование, товарные знаки, бренды  и т.д.).

2. Деловая репутация организации  – стоимостная категория, характеризующая,  как правило, разницу между  ценой продажи фирмы и стоимостью  ее активов, с учетом обязательств.

Положительная деловая репутация  представляет собой надбавку в цене и списывается в течении СПИ. Отрицательная – скидка к цене и списывается единовременно  как доход как в БУ, так и  в НУ (Д 08 К 91/1).

Орг-ия имеет право производить переоценку НМА, которая отражается на 83 счете, а уценка на 84.

Для начисления Ам НМА в БУ используют 3 метода: линейный, метод уменьшаемого остатка, метод списания пропорционально объему выпускаемой продукции. Д 20, 23, 25, 26, 44 К 05. При выборе способа амортизации следует исходить из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод. Деловая репутация может амортизироваться только линейно.

# проводки по НМА:

Д 08/5 К 60 – поступили НМА от поставщика;

Д 04 К 08/5 – постановка на учет НМА;

Д 04/выб К 04 – списана ПС НМА;

Д 05 К 04/выб – списана накопленная Ам.

Д 91 К 04 – списана остаточная стоимость  и т.д.

12. Понятие МПЗ. Учет поступления, использования и выбытия производственных запасов.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» МПЗ - активы, используемые в качестве сырья и  материалов  при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые  непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Материалы относятся  к оборотным средствам предприятия. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью  переносят свою стоимость на стоимость  произведенной продукции. Так же в составе материалов учитываются  средства труда со сроком службы менее 12 месяцев, которые могут многократно  участвовать в производственном процессе.

В качестве единицы учета МПЗ выступает: номенклатурный номер,  партия, однородная группа.

Способы оценки материалов при их списании в производство.

В БУ:  по стоимости каждой единицы МПЗ; По средней стоимости; Метод ФИФО (по первой партии приобретения).

В НУ: по стоимости каждой единицы МПЗ; По средней стоимости; Метод ФИФО (по первой партии приобретения); Метод ЛИФО (по последней партии приобретения).

Существуют 2а варианта учета материалов:

МПЗ отражаются на синтетических счетах по стоимости их приобретения или  по учетным ценам. Разница между  ними отражается на счете 16.

1. На счете 10 «Матриалы», тогда проводки выглядят следующим образом:

Д 10 К 60 – поступили материалы  от поставщика;

Д 19 К 60 – НДС входящий;

Д 20, 23 К 10 – материалы списаны  в производство;

Д 68/НДС К 19 – НДС к возмещению.

Сюда же относят ОС со стоимостью менее 20 т.р.

2. Учет на счетах 10, 15, 16:

Д 15 К 60 – отражена стоимость  приобретенного сырья (фактические  затраты);

Д 19 К 60 – НДС входящий;

Д 10 К 15 – оприходованы материалы по учетным ценам;

Д 16 К 15 – отражена разница между  учетной и фактической стоимостью материалов;

Д 20, 23 К 10 – израсходованы материалы  отраженные по их учетной стоимости;

Д 20 К 16 – отражено отклонение между  фактической и учетной стоимостью.

# проводок по учету  МПЗ:

Д 10 К 75/1 – поступили материалы  от учредителей по согласованной  стоимости;

Д 10 К 98/₂ – безвозмездное поступление;

Д 98/2 К 91/1 списаны безвозмездно полученные материалы;

Д 94 К 10 – выявлена недостача (порча) материалов;

Д 10 К 91 – поступили материалы  на склад при ликвидации основного  средства или излишки при инвентаризации и т.д.

13. Удержания из заработной платы.

С начисленной зарплаты работников могут быть произведены различные  удержания. Различают: обязательные удержания (НДФЛ, по исполнительным листам, штрафы, алименты); удержания по инициативе работодателя (по выданным авансам, возмещение материального ущерба и т.д.); удержания  по заявлению работника (кредиты, различные  взносы, квартплата и т.д.).

НДФЛ – основной вид удержания. При определении базы НДФЛ учитываются  все доходы работника, как в денежной, так и в натуральной форме. Искл.: гос. пособия, пенсии, стипендии, компенсационные вычеты, алименты, единовременная мат. помощь. 

Также облагаются налогом доходы в  виде материальной выгоды: экономия на процентах за пользование заёмными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого  месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан. При расчете НДФЛ учитываются следующие налоговые вычеты (уменьшающие базу НФДЛ):