Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

- стандартный налоговый вычет  на самого налогоплательщика  (400 руб. в месяц) не предоставляется. 

1. стандартные налоговые вычеты на детей устанавливается в следующем размере:  
– на первого ребенка – 1400 руб.; 
– на второго ребенка – 1400 руб.; 
– на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб.; 
– на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 3000 руб

2. Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей

- Предельная сумма для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

3. имущественный вычет. 13 % от налогооблагаемой базы, которая составляет не более 2 млн. р. Можно воспользоваться один раз в жизни.

4. профессиональные вычеты.

Обязательные удержания  производят по исполнительным документам, к которым относятся:

• исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
• постановления судебного пристава-исполнителя.

Ставки по НДФЛ:

- 13 % стандартная ставка;

- 30 % по доходам нерезидентов  РФ;

- 35 % по выигрышам, материальным  выгодам;

- 9 % по дивидендам;

- 15 %  по дивидендам не резидентов  РФ.

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний.  Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности.

# проводок по удержанию:

Д 70 К 68/ндфл – удержан НДФЛ;

Д 73/₃ К 94 – выявлена недостача;

Д 70 К 73/₃ – удержана недостача;

Д 50 К 73/₃ – внесение недостачи в кассу от материально ответственного лица;

Д 70 К 76 – удержано по исполнительным листам, профсоюзные взносы, страховки  и т.д.

14. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат  ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По Д  счета - удержания и выдача аванса, зарплаты; по К  – начисления заработной платы, отпускных, премий, пособий по больничным листам, и т. д.

# проводок по начислению  и выдаче з/п и других выплат:

Д 20, 23, 25, 26, 29 К 70 – начислена зарплата;

Д 68 К 70 – начислены компенсации  из бюджетных средств;

Д 69/₁ К 70 – начислено по больничному листу за счет фонда социального страхования;

Д 84 К 70 – начислена премия, материальная помощь, дивиденды.

Д 70 К 50, 51 – выдана з/п;

# проводок по удержанию  из з/п:

Д 70 К 68/ндфл – удержан НДФЛ;

Д 70 К 73/2 – удержание недостачи;

Д 70 К 76 – удержано по исполнительным листам, профсоюзные взносы, страховки;

Учет депонированной зарплаты осуществляется через счет 76/деп.зп.

Д 20 К 70 – начислена зарплата за 1 мес. 5000 р.;

Д 70 К 50 – выдана зарплата по платежной  ведомости на сумму 4 000 р.;

Д 70 К 76 – отражена сумма неполученной з/п (депонированная) 1000 р.;

Д 51 К 50 – неполученная з/п сдана в банк 1000 р.;

Д 50 К 51 – перечислена депонированная зарплата 1000 р.;

Д 76/деп. з/п К 50 – выдана депонированная зарплата 1000 р.

 15. Понятие и классификация затрат на производство продукции.

Производственные  затраты — затраты, непосредственным образом связанные с производством продукции. Данные затраты включаются в себестоимость.

Классификация производственных затрат:

1. По способу калькулирования (по способу отнесения на себ/ть продукции):

- прямые (затраты, которые включаются  в себ/ть конкретного объекта);

- косвенные (затраты, которые  одновременно относятся ко всем  видам продукции).

2. По отношению к объему производства:

- постоянные (неизменны при изменении  объема производства);

- переменные (изменяются пропорционально  изменению объема производства);

- полупеременные (зависят от объема  производства, но не пропорционально).

3. По целевому использованию: 

- основные (затраты осуществляемые  в ходе основной деятельности);

- накладные (затраты на обслуживание  и управление).

4. По периодичности возникновения: 

- текущие (ежедневные расходы  или с другим интервалом, но  не реже чем 1 раз в месяц);

- единовременные (реже чем раз  в месяц).

5. По отношению к налогооблагаемой  прибыли:

- затраты включаемые в расходы  предприятия для целей налогообложения;

- расходы оплачиваемы за счет  прибыли.

Так же существуют 2 метода группировки затрат:

1. По элементам затрат (объединение  отдельных расходов по признаку  их однородности): материальные затраты  минус возвратные отходы производства;   затраты на оплату труда; амортизация  ОС; отчисления от затрат на  оплату труда; прочие затраты.

2. По статьям калькуляции (формируется  состав затрат в зависимости  от места их возникновения): сырье  и материалы; полуфабрикаты собственного  производства; возвратные отходы; вспомогательные  материалы; топливо и энергия;  заработная плата производственных  рабочих; отчисления на социальные  нужды; расходы на подготовку  и освоение производства; расходы  по эксплуатации производственных  машин и оборудования; цеховые  расходы; общехозяйственные расходы;  потери от брака; прочие производственные  расходы; коммерческие расходы.

Еще выделяют расходы, которые включаются в себестоимость полностью, но нормируются  при расчете налога на прибыль  – это нормируемы расходы: расходы на рекламу; на НИОКР; на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях; % по кредитам; плата нотариусу; возмещение затрат работников по уплате % по займам на приобретение жилого помещения; затраты на формирование резерва по сомнительным долгам; мед. страхование; при реализации СМИ и книжной продукции; представительские расходы.

16.Принципы учета производственных затрат.

Учет производственных затрат осуществляется на счет с 20 по 29. По дебету этих счетов затраты отражаются, по кредиту списываются.

Принципы: 1. Неизменность принятой методологии учета затрат.

Используется  два способа учета затрат: калькуляционный  и «директ-костинг». Выбранный метод должен быть обязательно указан в учетной политике п/п.

Калькуляционный: при нем все затраты в течение отчетного периода отражаются по Д счетов: 20,23,25,26… и по К 10,20,70… В основе лежит деление затрат на прямые и косвенные. Прямые – непосредственно относятся на издержки конкретного изделия. Косвенные относятся к организации в целом (управленческие, организационные и т.д.), в конце отчетного периода они списываются на 20,.23 счет. Д20,23 К25,.26.

Существует  проблема распределения по объектам калькулирования. Объектами калькулирования м.б. : отдельные изделия, группы изделий, услуги, виды пр-в, виды деятельности. При данном способе с/с рассчитывается в полном объеме, но при этом возникает проблема выбора опред. базы, на основе которой косвенные расходы распределяются по объектам калькуляции. Базу необходимо указывать в учетной политике.

База для распределения косвенных расходов: 1) з/п производственных рабочих, 2) прямые материальные затраты, 3) совокупные прямые затраты, 4) кол-во человеко-часов на производство различных изделий, 5) отработанные машино-часы, 6) занимаемые производственные площади, 7) пропорционально выпуску продукции.

Директ-костинг:  учет по прямым переменным затратам. При нем общитывается не полная, а частичная с/с и общехозяйственные расходы списываются на прямую на счет продаж: Д90К26. Здесь нет необходимости распределять расходы по объектам калькулирования. Т.е. процедура расчета с/с упрощается, однако информация о полных затратах не предоставляется.

Данный принцип предполагает выбор  организацией способа начисления амортизации  ОС, НМА, а так же решения вопроса  о применении нормативов по материальным, трудовым и накладным расходам (т.е. применять ли 40 счет).

2. Полнота отражения в учете  всех ХО. Любая операция, независимо  от объекта, должна отразится  в БУ по принципу двойной  записи.

3. Разграничение в учете текущих  затрат, формирующих с/с, и капитальных затрат (08). Организация желает превратить капитальные затраты в текущие, т.к. они окупаются быстрее.

4. Регламентация состава с/с продукции. Состава затрат регламентируется государством, которое определяет нормы амортизации, процент отчисления на соц. нужды (ФСС, ПФ, ФОМС) и прочие сборы входящие в с/с.

Затраты, включаемые в с/с, применяются для цели налогообложения.

17.Синтетический учет производственных затрат.

Для учета затрат на производство используются активные счета: 20 «Основное  производство», 23 - «Вспомогательные производства», 25 -«Общепроизводственные расходы», 26 -«Общехозяйственные расходы», 28 – «Брак в производстве». 97- «Расходы будущих периодов». Сальдо по 20 счету означает наличие незавершенного производства. Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. 25, 26 счета закрываются в конце месяца. # проводок:

Трудовые затраты: Д20,23,25,26,44…К70 – начислена з/п;

Д20,23,25,26,44…К69- отчисления в страх.фонды(ЕСН);

Материальные затраты: Д20..К10-отражены расходы материалов, топлива, энергии.

Затраты на ОС и НМА: Д20,23…К02,05- начислена амортизация;

Д20,23..К04 –  списан НМА;

Д20,23…К71 –  сумма выданные в подотчет;

Д20,23…К60,76 –  услуги производственного характера, включ. в состав затрат;

Д91К51 – оплачены банковские услуги;

Различают:

- Калькуляционные счета: 20, 23, 29, 44.

- Собирательно-распределительные: 25, 26, 28, 97, 40.

Списание затрат, отраженных на собирательно-распределительных счетах:

Дебет 20, 23 Кредит 25, 28, 97, 40.

Списание затрат, аккумулированных на калькуляционных счетах:

Дебет 40, 43, 90 Кредит 20, 23, 29.

Существует два  варианта списания 25 и 26:

1. Д 20, 23 К 25, 26, т. е. калькулируется полная фактическая себестоимость готовой продукции.

2. общепроизводственные расходы  списываются обычным порядком  Д 20, 23 К 25 – списание общепроизводственных  расходов. Общехозяйственные расходы  не включаются в себестоимость  объектов калькуляции, а списываются  в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции: Д 90 К 26.

Выбранный метод списания общехозяйственных  расходов отражается в приказе по учетной политике предприятия.

Для целей равномерного отражения некоторого вида затрат организация создает  резерв предстоящих расходов: Д20,23,25,26…К964

Расходы будущих периодов(97). На нем отражаются суммы уплаченные заранее с последующим  отнесением их на затраты: на подписку, аренду – Д97К76, Д76К51 – оплата части  затрат, Д26К97 – списана оставшаяся сумма подписки.

18.Налоги и платежи, включающиеся в себестоимость.

1. Страховые взносы во внебюджетные фонды – это взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов делятся на две категории:

1. Юр. лица, ИП и граждане, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (т.е. работодатели).

Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков, относящихся к 1 категории, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физ. лиц по трудовым договорам.

Для большинства  компаний  на общей системе налогообложения в 2012−2013 годах максимальный тариф страховых взносов снижается с 34 до 30%, из которых 22% направляется в ПФР, 2,9% — ФСС России и 5,1% — ФОМС (в ТФОМС страховые взносы с 01.01.2012 не перечисляются). С сумм превышающую предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 000 тысяч рублей) 10% необходимо уплатить в Пенсионный фонд.

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Данная категория плательщиков обязана уплачивать взносы вне зависимости от финансовых результатов своей деятельности (в том числе и при ее полном отсутствии) и применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД). уплачивают во внебюджетные фонды платежи в виде Стоимости страхового года. Она определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

2. Транспортный налог (только у владельцев транспортных средств). Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Базовые ставки: до 100 л.с. – 4,5 руб.; от 100 л.с. до 150 л.с. – 6 руб.; от 150 л.с. до 200 л.с. – 15 руб.; от 200 л.с. до 250 л.с. – 22,5 руб.; свыше 250 л.с. – 45 руб.

3. Налог на имущество организаций. Относится к региональным налогам. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в размере 2,2 %. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств.

4. Земельный налог. Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговые ставки: 0,3 % (для земель сельскохозяйственного назначения);1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.