Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Элементы УП

Варианты выбора элемента УП

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) Т/Р/У по НДС

• по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) Т/Р/У;
• по мере поступления ДС, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Момент определения Н/вой базы при реализации (передаче) ТРУ по Н на прибыль

по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) Т/Р/У; 

по мере поступления ДС – день оплаты отгруженных товаров (выполненных  работ, услуг)

Классификация доходов (расходов)

доходы (расходы) от реализации Т/Р/У;

внереализационные  доходы

Порядок признания доходов (расходов)

признание дох (расх) в отч (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от факт-го поступления ДС, иного имущ-ва (работ, услуг) и (или) имущ-ных прав;

день поступления средств на счета в банках или в кассу;

Метод учета доходов и расходов

·                    метод начисления;

·                    кассовый метод (только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал)

Определение основных средств

• под основными средствами понимаются: основные средства, используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией

Определение нематериальных активов

·                    нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)

Амортизация основных средств и  нематериальных активов

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

Организация может применять как  для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета два метода начисления амортизации:

·                    линейный (для амортизационных групп с 8 по 10; со сроком полезного использования 20-30 лет),

·                    нелинейный (для амортизационных групп с 1 по 7; со сроком полезного использования 1-20 лет),

при этом выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение  всего периода начисления амортизации  по объекту амортизируемого имущества

Кроме того, организация также может использовать;

·                    пониженные нормы амортизации на основании пункта 10 статьи 259 НК РФ ч. II (),

·                    специальные коэффициенты на основании пунктов 7, 8 статьи 259 НК РФ ч. II (),

·                    обязательные специальные коэффициенты на основании пункт 9 статьи 259 НК РФ ч. II (), 

Метод оценки покупных товаров при  реализации

·        по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

·        по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

·        по средней стоимости;

·        по стоимости единицы товара. 

Метод оценки сырья и материалов при производстве товаров, работ, услуг

·  метод оценки по стоимости единицы запасов;

·  метод оценки по средней стоимости;

·  метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

·  метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). 

Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства

·                    для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь,

·                    для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, сумма прямы расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполненных в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг;

·                    для прочих, суммы прямых расходов распределяются на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

Формирование резервов

·        по сомнительным долгам;

·        по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

·        предстоящих расходов на выплату отпусков

·        на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Период, на который создается резерв по сомнительным долгам

·        отчетный период;

·        налоговый период.

Предельный размер резерва по сомнительным долгам

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового периода).

Порядок использования неизрасходованного резерва по сомнительным долгам

·        сумма переносится на следующий налоговый период;

·        остаток включается в состав внереализционных доходов, если величина вновь созданного резерва меньше чем сумма остатка предыдущего отчетного (налогового) периода.

Предельный размер резерва по гарантийному ремонту

Предельный размер определяется как  доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантий ному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Если налогоплательщик менее трех лет осуществлял реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

НП, ранее не осуществлявший реализацию Т/Р/У с условиями гарантийного ремонта и обслуживания, вправе  создавать резерв по гарантийному ремонту о обслуживанию реализованных Т/Р/У в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Порядок использования неизрасходованного резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

·        если сумма резерва была не полностью израсходована, то она может быт перенесена на следующий налоговый период;

·        если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем периоде, то разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода;

·        если сумма вновь созданного резерва меньше чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница включается в состав прочих расходов.

Метод списания на расходы стоимости  выбывших ценных бумаг

·    по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

·   по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

·  по стоимости единицы. 

Перенос убытков на будущее

·        всю сумму полученного убытка;

·        часть суммы полученного убытка.

Порядок уплаты авансовых платежей

·        ежемесячно, исходя из фактически полученной исчисленной прибыли;

·        ежеквартальные авансовые платежи;

·        ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетногопериода если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал).

Порядок уплаты авансовых платежей организацией, имеющей обособленные подразделения

·        по месту нахождения организации в части федерального бюджета;

·        по месту нахождения организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения в части бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.

Порядок ведения налогового учета  по налогу на прибыль организаций

·   организация может использовать разработанные и рекомендуемые МНС РФ формы регистров налогового учета,

· можно использовать самостоятельно разработанные формы регистров налогового учета,  

данные  налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета

Формы ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль

·        в виде специализированных форм на бумажных носителях,

·        в электронном виде,

·        на любых машинных носителях.

Формы и системы оплаты труда, применяемые  в организации

Во избежании разногласий с налоговыми органами целесообразно утвердить применяемые в организации формы и системы оплаты труда.

Порядок определения расходов на научно-исследовательские  и опытно- конструкторские разработки

Целесообразно для обоснования  размера расходов на исследования, не давшие положительного результата, утвердить документ, устанавливающий  предельный размер затрат, осуществленных на исследования, не давшие положительного результата.

Необходимо иметь в виду, что в целях налогообложения расходы налогоплательщика на НИИ и ОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов в течение трех лет в размере, не превышающем 70 % фактически осуществленных расходов.

Порядок уплаты налога на прибыль  организации (авансовых платежей)

При переходе на уплату ежемесячных  авансовых платежей по результатам  деятельности налогоплательщик обязан уведомить об этом ИМНС РФ не позднее 31 декабря года, предшествующего  налоговому периоду, в котором осуществлен  переход и данный момент следует отразить в учетной политике.

Подтверждением данных налогового учета являются

·        первичные учетные документы (включая справки бухгалтера),

·        аналитические регистры налогового учета,

·        расчет налоговой базы.