Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

16. Учет собственных источников средств предприятия.

Собственные источники состоят из:

• УК - взносы участников (при создании нового п/п);
• добавочный капитал - прочие взносы ЮЛ и ФЛ (целевое финансирование из бюдж, благотворительные взносы и др.)
• нераспределенная прибыль - резервы, накопленные п/п в процессе деят-сти;
• целевые резервные фонды.

Собственные финансовые средства снижают  в первую очередь потребность  в ЗК. 

Учет ведется на сч 80 «Уст кап» (П).

Проводки при создании п/п: Д75-1 К80 «Уставный кап» - сформирован УК;  Д50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в УК.

Увеличение УК отражается:

1. При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75.1 К80.
2. При использовании части нераспр-ной прибыли или ДК в целях ↑УК Д83,84 К80.
3. В случ увеличения номинала акций или выпуска доп/акций (для АО) Д 50(51, 70) К80.

Уменьшение УК отражается:

1. При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1;
2. При уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1);
3. При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К81;
4. Если по окончании финанс/года величина УК ниже стоимости ЧА п/п Д80 К84.

К добавочному капиталу относятся:

• результаты переоценки основных фондов;
• эмиссионный доход акционерного общества;
• безвозмездно полученные денежные и мат/ценности на производственные цели;
• ассигнования из бюджета на финансирование кап/вложений;
• средства на пополнение оборотных фондов.

Учет ДК осущ-ся на пассивном счете 83 "ДК". По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение ДК, по д-ту 83 отраж-ся уменьшения ДК.

Д 01 К83 - Увеличение ДК в случае дооценки имущества;

Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение ДК за счет получения эмиссионного дохода;

Д83 К80 - Увеличение УК за счет уменьшения ДК;

Д83 К01 - Уменьшение ДК за счет уценки имущества;

Д83 К75 - Распределение ДК между учредителями.

Нераспределенная прибыль отчетного  года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финанс/результат деятельности п/п в отчетном году.

Решение о распределении прибыли  принимают собственники организации  общим собранием акционеров (в  ЗАО или ОАО) или собранием участников (в ООО).

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Финанс/рез-тат  в конце отч года спис-ся так:

Д 99 К 84 - списана  чистая прибыль отчетного года;

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию  нераспределенной прибыли отчетного  года. 

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Целевые резервные фонды: 82 «Резервный капитал»(П), 63 «Резервы по сомнительным долгам»(П), 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»(П),сч 96 «Резервы предстоящих расходов»(П). По д-ту ↓, по к-ту ↑.