З/п (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. (ст.129 ТК РФ).

Юр/формой регулирования труд-х отнош-й в настоящее время явл-ся коллект/договор, заключаемый адм-цией п/п и проф/организацией. В колл/договоре д.б. оговорены все условия оплаты труда раб-ков. Условия оплаты труда отдельных сотрудников отражаются также в индивид-х контрактах, заключаемых адм-цией п/п с конкретными работниками. В контрактах оговариваются особенности режима раб/времени и др/условия, связанные со спецификой труда.

В завис-сти от сферы приложения труда персонал подразд-ют(классифиц-ют):

Производственный - это персонал основной деятельности п/п. В его состав вкл: раб-ки основных и производственных цехов, подсобных производств, научно-исследовательских, конструкторских, технологических подразделений, всех видов охраны, управления и др.

Непроизводственный - это персонал не основной деятельности. В его состав включаются работники: подсобных сель/хоз п/п, жилищного хозяйства, коммунальных п/п, мед/ учреждений, домов отдыха, туризма, воспитания, образования и т.п.

Формы и системы оплаты труда.

На предприятиях применяются две формы оплаты труда:

1. повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ

2. сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам.

Затраты на оплату труда и фонд заработной платы.

Состав затрат на оплату труда, как элемента себестоимости продукции (работ, услуг), устанавливается Правительством РФ. В настоящее время в состав затрат на оплату труда включаются: выплата заработной платы, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты, премии, выплаты компенсирующего характера: надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных условиях, стоимость бесплатно представляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, оплата очередных и дополнительных отпусков, др.

Для исчисления пособия суммируется фактическая заработная плата с учетом постоянных доплат и надбавок за 12 месяцев, получаемых на день наступления нетрудоспособности. Указанная сумма заработка делится на число всех рабочих дней месяца за тот же 12 –ти месячный период. Затем исчисляется дневное пособие в процентах к заработку. При непрерывном стаже:

· До 5 лет - 60% (круглым сиротам – 80%) заработка

· от 5 до 8 лет - 80% заработка

· свыше 8 лет - 100% заработка

· при трудовом увечье или профессиональном заболевании 100 % заработка.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.

На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70. Заработная плата и отпускные включаются в издержки производства. Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение фонда социального страхования. Суммы причитающихся доходов от участия в предприятии относятся на уменьшение чистой прибыли. Суммы прочих выплат относятся на те источники финансирования, на счет которых они начисляются (чистая прибыль, целевое финансирование и т.п.).

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению - Предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия;

· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

· при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения;

Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Ставки налога. Для работодателей, применяются следующие ставки:

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.

Учет отчислений в ФСС и расчетов с ним.

Размер отчислений Осс определяется следующим образом

Осс = ФОТ х Рсс/100, где ФОТ – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рсс –установленный процент отчислений на социальное страхование.

Отчисления в ФСС, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Из ФСС выплачиваются пособия:

· По временной нетрудоспособности

· По беременности и родам

· Единовременное пособие при рождении ребенка

· Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

· Социальное пособие на погребение

· Детские подарки при проведении новогодних елок.

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Дебет Счет 69-1 «Расчеты по соц.страхованию» Кредит

Уменьшение задолженности

Корреспондирующий счет

Увеличение задолженности

Корреспондирующий счет

Начисление пособий по соц.страхованию

Оплата ЕСН в разрезе фонда соц.страхования

Сальдо –остаток задолженности в ФСС на начало периода

Отчисления на социальное страхование

Сальдо – остаток задолженности в ФСС на конец периода

10,20,26,44

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

Учет отчислений в ПФ и расчетов с ним. Размер отчислений в ПФ- Опф определяется следующим образом:

Опф = ФОТ х Рпс/100, где ФОТ – начисленная заработная плата по всем основаниям, руб., Рпс – процент отчислений в ПФ.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Дебет 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кредит

Уменьшение задолженности

Корреспондирующий счет

Увеличение задолженности

Корреспондирующий счет

Перечисление страховых взносов пенсионному фонду

Сальдо –остаток задолженности в ПФ на начало периода

Отчисления пенсионному фонду

Сальдо – остаток задолж. в ПФ на конец периода

10,20,26,44

Учет отчислений в фонды ОМС и расчетов с ним.

ОМС осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах ОМС. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления в фонд ОМС производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Омс определяется следующим образом

Омс = ФОТ х Рмс/100, где ФОТ – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское страхование .

Учет отчислений в ФОМС ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Дебет Счет 69-3 «Расчеты по мед.страхованию» Кредит

Уменьшение задолженности

Корреспондирующий счет

Увеличение задолженности

Корреспондирующий счет

Перечисление отчислений на мед.страхование

Сальдо –остаток задолженности в РОФОМС на начало периода

Отчисления на медицинское страхование

Сальдо – остаток задолженности в РОФОМС на конец периода

10,20,26,44

Перечисление средств на обязательное медицинское страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0% суммы начислений.

Более подробно билет 25. Документальное оформление з/пл. Синтетический учет з/пл.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия. МРОТ устанавливается ФЗ для всех п/п на всей территории РФ и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Док-й формой взаимоотношений администрации с членами трудового коллектива являются коллективный трудовой договор и трудовые договоры с работниками, в которых фиксируются все условия оплаты труда. Отдельные лица могут работать на предприятии по совместительству, соглашениям и договорам гражданско-правового характера (подряда, поручения, перевозки и др.).

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по вопросам, определенным ст. 41 Трудового кодекса РФ (как то: формы, системы и размеры оплаты труда; выплата пособий, компенсаций; занятость, переобучение, условия высвобождения работников; рабочее время и время отдыха; экологическая безопасность и охрана здоровья и др. вопросы).