Себестоимость продукции

Рентабельность  совокупных активов характеризует  уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу  и определяется по формуле:

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

%.

Для 2007 года:

 

%.

Для 2008 года:

%.

Таким образом, рентабельность совокупных активов  ОАО "Осколцемент" имела устойчивую тенденцию к понижению и к  концу анализируемого периода приобрела  отрицательное значение.

На основании  данных табл.2.2. можно сделать вывод о падении рентабельности предприятия на конец анализируемого периода.

Относительные показатели экономической эффективности  не подвержены влиянию инфляции. Для  оценки финансового состояния предприятия  используется следующие относительные показатели:

- коэффициенты  ликвидности;

- коэффициент  отношения собственных и заемных  средств.

Показатели  ликвидности применяются для  оценки способности фирмы выполнять  свои краткосрочные обязательства. Для оценки ликвидности все активы и пассивы предприятия объединяются по четырем группам. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности объединяются в следующие группы [1]:

Наиболее ликвидные  активы (А1) - денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (250+260-252);

Быстрореализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы (240);

Медленно реализуемые  активы (А3) - дебиторская задолженность  со сроком погашения более 12 месяцев, запасы и НДС по приобретенным  товарно-материальным ценностям (210+230);

Трудно реализуемые  активы (А4) - внеоборотные активы (190+220+244+252).

Пассивы предприятия  в зависимости от степени нарастания сроков погашения обязательств объединяются в следующие группы:

-наиболее срочные  обязательства (П1) - кредиторская задолженность и прочие пассивы (620);

-краткосрочные  пассивы (П2) - краткосрочные кредиты  и займы (610+630+660);

-долгосрочные  пассивы (П3) - долгосрочные кредиты  и займы (590)

-постоянные  пассивы (П4) - капитал и резервы  (490+640+650).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

Коэффициент абсолютной ликвидности - это отношение наиболее ликвидных активов к сумме  наиболее срочных и краткосрочных  обязательств; он показывает, какая  часть срочных обязательств может быть погашена наиболее мобильными оборотными средствами. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,2-0,7. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2006, 2007 и 2008 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в течение  всего анализируемого периода оставалось значительно рекомендуемого значения.

Коэффициент срочной  ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,7-0,8. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2006, 2007 и 2008 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента срочной ликвидности в течение  всего анализируемого периода также  было существенно ниже рекомендуемого значения. Коэффициент текущей ликвидности (К_л) является обобщающим показателем платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства предприятия. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

К_л= (2.14)

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

 

.

Для 2007 года:

.

Для 2008 года:

.

Допустимое  значение данного показателя - 1; оптимальное - не менее 2. Значение коэффициента текущей ликвидности для ОАО "Осколцемент" в течение всего анализируемого периода было выше предельного уровня и имело некоторую тенденцию к повышению.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_ос) показывает долю собственных средств предприятия в его оборотных активах, характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент определяется как отношение разности между суммой собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к суммарным оборотным средствам предприятия и рассчитывается по следующей формуле:

К_ос = (2.15)

 

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

.

Для 2007 года:

.

Для 2008 года:

.

Рекомендуемое значение данного показателя - > 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг. был ниже рекомендованного уровня и имел устойчивую тенденцию  к снижению. Это указывает на то, что доля собственного капитала в  обороте ОАО "Осколцемент" постоянно снижалась. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все ее оборотные средства, а также, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов (О_ок) рассчитывается по следующей формуле:

О_ок = N / C_об, (2.16)

 

где N - выручка  от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010); С_об - средняя величина оборотных активов (ф.1, стр. 290).

Для 2006-2008 г. в  ОАО "Осколцемент" этот показатель соответственно составил:

.

Рассчитанные  выше коэффициенты, характеризующие  финансовое состояние предприятия, сгруппируем в табл.2.7.

Таблица 2.3

Показатели  финансового состояния
Наименование  коэффициента	Норматив	Значение коэффициента
		на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2005
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,02	0,08	0,16
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности	> 0,7-0,8	0,7	0,67	0,8
Коэффициент текущей  ликвидности	1-2	1,09	1,07	1,18
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,08	0,06	0,04
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	-	2,85	4,36	4,51

Как следует  из представленных в табл. 2.3 данных, использованные в процессе анализа  относительные показатели свидетельствуют  о недостаточно устойчивом финансовом положении предприятия. Беспокойство не вызывают лишь значения показателей промежуточной и текущей ликвидности. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов за анализируемый период существенно вырос, что указывает на улучшение работы финансовых менеджеров ОАО "Осколцемент".

 

2.2 Анализ себестоимости  продукции предприятия

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции есть сумма текущих  затрат предприятия на производство данной продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме. Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Источники информации: "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции предприятия", плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции. В состав издержек производства включаются: стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизации основных средств и т. д.). Стоимость продукта созданного трудом для себя находит своё выражение в выплаченной заработной плате. Общественные издержки производства составляют стоимость товаров. В себестоимости продукции это часть издержек производства, выраженная в денежном измерении, которая возмещает затраты предприятия или отрасли промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим затратам относится стоимость потреблённых средств производства и сумма начисленной заработной платы. В себестоимости продукции находят отражение все стороны хозяйственной деятельности предприятия (степень технической оснащённости предприятия и использование оборудования и механизмов, расхода материальных средств, и энергии, уровень организации труда). Плановая и фактическая калькуляция средней себестоимости единицы продукции ОАО "Осколцемент" представлена в табл.2.4. Данные таблицы показывают, что на предприятии была достигнута экономия затрат на вспомогательные материалы (18,51%), на топливо (2,62%) и электроэнергию (4,25%). В то же время фактические затраты превысили плановые по сырью и материалам (9,16%), общезаводским и общецеховым расходам (1,94%) и внепроизводственным расходам (18,66%). В результате общее превышение фактической производственной себестоимости единицы продукции над плановой составило 1,58 руб. или 0,57%. Полная фактическая производственной себестоимость единицы продукции превысила плановую на 3,47 руб. или на 1,21%. Для определения величины влияния факторов на прирост показателя себестоимости используем способ пропорционального деления. В качестве факторов используем укрупненные элементы калькуляции себестоимости единицы продукции: затраты на сырье и материалы, общезаводские и общецеховые расходы, внепроизводственные расходы, затраты на вспомогательные материалы, затраты на топливо и затраты на электроэнергию. В данном случае, мы имеем одноуровневую модель:

Y = а + b + с  + d + e, (2.17)

Поэтому расчет проводится следующим образом:

(2.18)

где Y_общ - общий прирост показателя производственных затрат;

а, b, с, d, e - факторы  прироста показателя производственных затрат.

 

Таблица 2.4 Динамика средней себестоимости единицы  продукции ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 годах, руб.

Показа тели		Прирост фактических значений к плановым
	2006	2008
			(+,-)	%
Сырье и материалы, всего	43,32	47,29	3,97	9,16
в том числе:
зола губкинская	0,42	0,20	-0,22	-52,38
глина огнеупорная	1,21	1,42	0,21	17,36
мел	18,85	19,84	0,99	5,25
глина	3,70	3,81	0,11	2,97
сланцы	3,86	4,08	0,22	5,70
колчед. или  пирит. огарки	4,18	0,82	-3,36	-80,38
концентрат  ЛГОКа		1,01	1,01
гранулированный шлак	0,72	0,45	-0,27	-37,50
гипс в помол	4,53	3,93	-0,60	-13,25
гипс на распыл	4,32	4,42	0,10	2,31
зола каменноугольная		2,60	2,60
бокситы	1,53	1,85	0,32	20,92
шлам ванадиевый		1,78	1,78
шлаки производства цветных металлов		1,08	1,08
Вспомогательные материалы	5,89	4,80	-1,09	-18,51
Топливо	67,21	65,45	-1,76	-2,62
Электроэнергия	40,45	38,73	-1,72	-4,25
Заработная плата производственного персонала	6,11	6,11	0,00	0,00
Отчисления  на соц. страхование	2,57	2,57	0,00	0,00
Общезаводские и общецеховые расходы	112,25	114,43	2,18	1,94
Производственная  себестоимость	277,80	279,38	1,58	0,57
Внепроизводственные расходы	10,13	12,02	1,89	18,66
Полная себестоимость	287,93	291,40	3,47	1,21

Таким образом, влияние изменения затрат на сырье  и материалы на изменение себестоимости 1 т цемента составило:

%.

 

Влияние изменения  затрат на вспомогательные материалы:

= -5.12%.

Влияние изменения  затрат на топливо:

%.

Влияние изменения  затрат на электроэнергию:

%.

Влияние изменения  величины общезаводских и общецеховых  расходов:

%.

Влияние изменения  величины внепроизводственных расходов:

%.

%.

По итогам представленных расчетов можно сделать вывод, что факторами, оказавшими влияние в сторону снижения себестоимости, стали уменьшение затрат на вспомогательные материалы и уменьшение затрат на электроэнергию. Наибольшее же влияние на повышение себестоимости 1 т цемента оказали рост внепроизводственных расходов и увеличение затрат на затрат на сырье и материалы.

Из проведенного выше анализа следует, что основными  резервами снижения себестоимости  продукции в ОАО "Осколцемент" являются снижение внепроизводственных  расходов и уменьшение затрат на сырье и материалы

 

3. СНИЖЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ В ОАО "ОСКОЛЦЕМЕНТ"

Одним из путей  снижения себестоимости продукции  в ОАО "Осколцемент" является освоение новой продукции по американскому  стандарту (API) и реконструкция мощностей  для упаковки цемента в мешкотару.

Реконструкция отделения по упаковке цемента предполагает демонтаж устаревшего оборудования и установку нового высокопроизводительного  импортного оборудования по затариванию  цемента в мешки весом 20-50 кг и  пакетирования их в термоусадочную пленку (мощность - 200 тыс. тонн/год). Прежнее оборудование для упаковки цемента полностью износилось и самортизировано, морально и физически устарело.

Для освоения выпуска  тампонажного цемента по американскому  стандарту предполагается закупить по импорту необходимое лабораторное оборудование для испытаний цемента и оснастить им заводскую лабораторию, а также перевести одну из цементных мельниц на работу по замкнутому циклу с использованием современного импортного оборудования.

Предусматривается повышение конкурентоспособности цемента за счет реконструкции морально и физически устаревшего упаковочного отделения для выпуска тарированного цемента, пользующегося повышенным спросом у потребителей.

Упаковочное отделение  представляет собой ряд сооружений и объектов, обеспечивающих упаковку, пакетирование и хранение цемента. В настоящее время используются две упаковочные машины общей производительностью - 100 тыс. тонн/год. Предполагается демонтировать эти машины и заменить их на одну мощностью - 200 тыс. тонн в год и установить линию пакетирования цемента аналогичной мощности.