Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового положения ООО «Амулет-Сервис»

 

Как видно из рассчитанных показателей рентабельности, рентабельность продаж в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,9%, тогда как рентабельность основной деятельности увеличилась на 7,86 %. В целом по всей коммерческой деятельности предприятия экономическая рентабельность увеличилась всего на 5,74 % по сравнению с 2012 годом, что произошло, как будет показано далее за счет снижения оборачиваемости активов (имущества) предприятия.

 

 

2.3  Расчет ликвидности баланса

 

Основным показателем, характеризующим финансовую стабильность и кредитоспособность предприятия, является степень ликвидности его активов (скорости превращения в денежную массу). Для удобства проведения анализа ликвидности баланса составим таблицу 6.

Коэффициент промежуточной (относительной) ликвидности характеризует способность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидной части оборотных активов. Расчет этого показателя дополняет анализ текущей платежеспособности. С помощью коэффициента промежуточной ликвидности оценивается качественная структура оборотных активов с точки зрения возможности их использования для погашения в относительно краткосрочной перспективе всех имеющихся финансовых обязательств.

 Далее в таблице 7, рассчитаем коэффициенты ликвидности и проследим их динамику за 2011 – 2013 гг.

 

 

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса ООО «Амулет-Сервис» за 2011 – 2013 гг., тыс.руб.

Актив	2011г	2012г	2013г	Пассив	2011г	2012г	2013г	Платежный излишек (+) или недостаток (-) на конец года
								2011г	2012г	2013г
1. Наиболее ликвидные активы(А1)	2341	2221	5483	1. Срочные обязательства (П1)	5006	3652	15044	-2665	-1431	-9561
2. Быстрореализуемые активы (А2)	4712	4680	5569	2. Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	-	+4712	+4680	+5569
3. Медленно реализуемые активы (А3)	20625	22245	32796	3. Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	-	+20625	+22245	+32796
4. Труднореализуем. активы (А4)	5105	6150	7580	4.Постоянные пассивы (П4)	28024	31912	36613	-22919	-25762	-29033
Баланс*	32783	35296	51428	Баланс*	32783	35296	51428	Х	Х	Х

* без расходов будущих периодов

 

Как видно из представленной таблицы, медленно реализуемые активы (МРА) > ДСО (долгосрочных обязательств) и трудно реализуемые активы (ТРА) < постоянных пассивов (ПСП) – следовательно предприятие имеет перспективную ликвидность.

 

 

Таблица 7

Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Амулет-Сервис»

за 2011 – 2013 гг., тыс. руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонения 2013 г. от 2011 г.
1. Денежные средства	2208	2231	2156	-52
2. Краткосрочная дебит. задолженность	3909	4705	4673	+764
3.Оборотные активы (текущие активы)	23833	27925	29414	+581
4.Кредиторская задолженность	2930	5006	3652	+722
6. К абсолютной ликвидности	0,75	0,45	0,59	-0,16
7.К промежуточной ликвидности	2,09	1,39	1,87	-0,22
8. К текущей ликвидности	8,13	5,58	8,05	-0,08

 

Анализ таблицы говорит о том, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом все рассчитанные коэффициенты ликвидности понизились: коэффициент абсолютной ликвидности на 0,16; коэффициент относительной ликвидности на 0,22; коэффициент текущей ликвидности на 0,08. В отчетном 2013 году: коэффициент абсолютной ликвидности составил на конец 2013 года 0,59 и соответствует нормативу ; коэффициент промежуточной ликвидности составил 1,87, что также соответствует нормативу. Если он будет снижаться и дальше, то это будет означать, что у предприятия снижается способность обеспечить погашение основной части текущих обязательств; коэффициент текущей ликвидности составил 8,05 и также соответствует нормативу. В целом ликвидность анализируемого баланса можно оценить как перспективную, для ее стабилизации предприятию следует обратить внимание на возросшую кредиторскую задолженность и обеспечить погашение наиболее срочной и просроченной задолженности. Далее непосредственно определим тип финансового состояния предприятия.

2.4  Оценка финансового состояния ООО «Амулет-сервис»

 

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия. Основными показателями, характеризующими финансовое состояние организации являются абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Амулет-Сервис» за 2011 – 2013 гг. Выделяют четыре типа финансового состояния предприятия:

1) абсолютно устойчивое финансовое  состояние, когда имеется излишек  СОС или СОС=33,СОС-33 больше или  равно 0;

2) нормальное устойчивое финансовое  состояние, когда имеется излишек  ДИ, ДИ-33 больше или равно 0 и недостаток СОС или равенство долгосрочных источников и запасов;

3) неустойчивое финансовое состояние, когда СОС-33 меньше 0; ДИ-33 меньше 0; ВИ  –33 больше или равно 0;

4) кризисное финансовое состояние  наблюдается, когда недостаток всех  трех источников формирования запасов: СОС-33 меньше 0; ДИ-33 меньше 0; ВИ-33 меньше 0. На основании данных баланса и сформированной таблицы 8 определим тип финансового состояния ООО «Амулет-Сервис».

Как видно из представленной таблицы, практически по всем показателям наблюдается положительная динамика в сторону значительного увеличения в 2013 г. по сравнению с 2011 г. по показателю СОС отклонение в 2013 г. составило по сравнению с 2011 г. на 6114 тыс.руб. в основном за счет наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств, в которых наибольший удельный вес занимают запасы (+11876 тыс.руб.), что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Таблица 8 

Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости

ООО «Амулет-Сервис» за 2011 – 2013 гг. (на конец года), тыс.руб.

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. к 2011 г.(+,-)
Источники формирования собств. средств (капитал и резервы)	28024	31912	36613	+8589
Внеоборотные активы	5105	6150	7580	+2475
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	22919	25762	29033	+6114
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников оборотных средств (ДИ)	22919	25762	29033	+6114
Краткосрочн. займы и кредиты	-	-	-	-
Общая величина источников (ВИ)	22919	25762	29033	+6114
Общая величина запасов (З)	20355	21750	32231	+11876
Излишек (+), недостаток (-) собственных средств	+2564	+4012	-3198	-5762
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	+2564	+4012	-3198	-5762
Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников финансирования запасов	+2564	+4012	-3198	-5762
Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости S(Ф)	+7692	+12036	-9594	х

 

Исходя из рассчитанных показателей, недостаток собственных средств составил 5762 тыс.руб. В 2012 г. и 2013 г. предприятие имело устойчивое финансовое состояние, однако в 2013 г., вследствие значительного увеличения запасов возникло кризисное финансовое состояние, которое наблюдается, когда недостаток всех трех источников формирования запасов. Следовательно предприятие на данный момент не в состоянии покрыть свои долгосрочные заемные источники и запасы и должно изыскивать резервы увеличения собственных оборотных средств в основном за счет снижения запасов и долгосрочных заемных источников. Далее проанализируем динамику относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Амулет-Сервис» за 2011 – 2013 гг. (таб.9).

Таблица 9

Динамика относительных показателей финансовой устойчивости

ООО «Амулет-Сервис» за 2011 – 2013 гг. (на конец года)

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Измен. 2013 г. к 2011 г. (+,-)
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы, тыс.руб.	5105	6150	7580	+2475
Оборотные активы, тыс.руб.	27925	29414	44077	+16152
Стоимость имущества, тыс.руб.	33030	35564	51657	+18627
Величина реального собственного капитала, тыс.руб.	26265	30153	34854	+8589
Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	-	-	-	-
Краткосроч. обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс.руб.	5006	3652	15044	10038
Всего источников, тыс.руб.	31271	33805	49898	+18627
Коэффициенты:

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
- обеспеченности СОС	0,82	0,88	0,66	-0,16
- капитализации (финанс. левериджа)	17,86	11,44	41,09	+23,23
Самофинансирования	1,75	2,78	0,64	-1,11
Маневренности	0,82	0,81	0,79	-0,03
Финансовой напряженности	-	-	-	-
Соотношения мобильных и иммобилизованных активов	5,47	4,78	5,81	+0,24
Финансовой независимости (автономии)	0,85	0,90	0,71	-0,14
Имущества производственного назначения (реального имущества)	0,46	0,65	0,68	+0,22
Финансовой устойчивости	0,85	0,90	0,71	-0,14

 

Как видно из таблицы 9, в ООО «Амулет-Сервис» наблюдается в значительной степени увеличение оборотных активов (на 57,8 % в 2013 г. по сравнению с 2011 г.) и стоимости имущества (на 56,4 %), что положительно повлияло на увеличение всех источников ООО «Амулет-Сервис» в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 59,56 %. Также наблюдается отсутствие долгосрочных обязательств и увеличение суммы краткосрочных обязательств практически в три раза.