Разработка форм управленческой отчетности, необходимой для принятия управленческих решений

2 этап – сбор информации  о предстоящих поставках и  выплатах в планируемом периоде.  Данную информацию необходимо  разбивать по месяцам, что позволяет  предотвратить образование «кассовых  разрывов». Предоставляется бухгалтером  и операторами руководителю.

3 этап – сведение бюджета  движения денежных средств. Как  правило, данный процесс является  автоматизированным, и позволяет  скорректировать процессы поступления  и расходования денежных средств,  с целью предотвращения дефицита  бюджета.

4 этап – обсуждение  и принятие бюджета движения  денежных средств. На данном  предприятии обсуждение происходит  между руководителем и главным  бухгалтером.

При составлении БДДС строится модель бюджета денежных средств, которая  позволяет определить остатки денежных средств на конец периода, что  в свою очередь позволяет предотвратить образование дефицита бюджета. Построим данную модель с учетом специфики нашего предприятия (табл. 6).

Таблица 6

Модель бюджета движения денежных средств ООО «Техносервис», (руб.)

В данной таблице поступление  и расходование денежных средств  отражается по направлениям их движений. Можно отметить, что наибольшее поступление  денежных средств происходит в процессе расчетов с покупателями и заказчиками (расчеты по продажам и расчеты, связанные с оказанием услуг), так как основной вид деятельности предприятия – это выполнение монтажных и пусконаладочных работ. В составе расходов денежных средств, наибольший удельный вес занимают расчеты с поставщиками, а также расчеты с работниками предприятия. Также, по данным этой таблицы можно отметить, что внереализационная деятельность на данном предприятии практически отсутствует.

По данным таблицы построим график, который наглядно отразит  динамику движения денежных средств.

Рис. 8. Динамика движения денежных средств в ООО «Техносервис», руб.

Анализируя график можно  отметить, несмотря на тот факт, что  суммарный денежный поток предприятия положительный, в феврале присутствует «кассовый разрыв».

«Кассовый разрыв» – это  нехватка денежных средств на погашение  текущих обязательств предприятия. Осуществление бюджетирования направлено на устранение данных разрывов.

В данной ситуации руководитель, наблюдая данную динамику, может принять одно из следующих решений по устранению кассового разрыва:

• взятие кредита или займа, для покрытия дефицита денежных средств;
• договор с покупателями о предоставлении авансовых платежей;
• договор с поставщиком об отсрочке предстоящих платежей и др.

 Затем составляется новый скорректированный бюджет (табл. 7).

Таблица 7

Скорректированная модель бюджета  движения денежных средств ООО «Техносервис», (руб.)

При составлении скорректированного бюджета, мы использовали самый распространенный способ покрытия дефицита денежных средств  – это взятие кредита. Исходя из этого, в разделе «Поступление денежных средств» введена строчка «Расчеты по кредитам и займам». В феврале на недостающую сумму взят кредит, который в последующем предотвратил образование «кассового разрыва». В итоге остатки денежных средств на конец каждого месяца имели положительное значение.

Таким образом, в данном параграфе  предложено введение на данном предприятии  бюджетирования, которое в настоящее  время является неотъемлемой частью ведения управленческого учета  на предприятиях. Нами был предложен  процесс разработки бюджета денежных средств, состоящий из нескольких этапов. Затем, на конкретном примере, представлена модель бюджета движения денежных средств.

3.2. Разработка  форм управленческой отчетности, необходимой для принятия управленческих  решений

Ведение управленческого  учета невозможно без рационально  разработанной системы управленческой отчетности.

Управленческая отчетность – это действующая на предприятии  система предоставления руководству  предприятия структурированной  информации обо всех аспектах деятельности предприятия²¹.

Формирование управленческой отчетности является достаточно сложным  процессом, поскольку она одновременно должна быть наиболее детальной, оперативной  и компактной для того, чтобы при  предоставлении руководителю, он смог наглядно видеть протекающие на предприятии  процессы.

Организацию управленческого  учета на данном предприятии следует  возложить на бухгалтерию, поскольку, во-первых, через нее протекает  весь документооборот предприятия, а, во-вторых, размеры предприятия  достаточно мало, для того, чтобы  иметь специальную службу, занимающуюся подготовкой управленческой отчетности.

Далее разработаем алгоритм действий при формировании управленческой отчетности:

Первый этап. На данном предприятии  всю управленческую отчетность необходимо предоставлять руководителю организации. Периодичность предоставления уместно  установить в пределах двух недель, поскольку, с одной стороны, предприятие  малое и нет необходимости  в наиболее частом предоставлении отчетности, а с другой, более редкое предоставление может негативно сказаться на принятии управленческих решений.

Второй этап. Определение  лиц, имеющих доступ к управленческой информации, поскольку по большей  части она является коммерческой тайной. В данном случае, это руководитель, бухгалтер и главный бухгалтер.  

Третий этап. Необходимо определить структуру данных, т.е. в  каком виде они будут сформированы непосредственно для предоставления руководителю (в виде таблиц, схем, или  графиков).

Четвертый этап. Необходимо определиться со степенью детализации  данных. В нашем случае, отчеты следует  составлять наиболее детально, поскольку, например, ассортимент продукции  является не большим, и для бухгалтера данный процесс не будет являться достаточно трудоемким, а для руководителя это позволит наиболее качественно  принять решение.

Пятый этап. Следует установить сроки принятия бюджета по выбранным  показателям. Как было описано в  предыдущем параграфе, бюджет движения денежных средств составляется на период, равный кварталу.

Шестой этап. Разработка автоматизированной системы ведения  бухгалтерской отчетности. Это позволит упростить работу