Разработка форм управленческой отчетности, необходимой для принятия управленческих решений

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ 5

1.1. Сущность и виды расчетов с покупателями и поставщиками 5

1.2. Алгоритм принятия управленческих решений в области расчетов с покупателями и поставщиками и место бухгалтерской информации в нем 11

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ООО «ТЕХНОСЕРВИС» 17

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Техносервис» 17

2.2. Документальное оформление расчетов с покупателями и поставщиками…………………………………………………………………….21

2.3. Оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками 26

3. РАЗРАБОТКА  ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО  УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ПОСТАВЩИКАМИ В ООО «ТЕХНОСЕРВИС» 32

3.1. Бюджетирование  как основа ведения управленческого  учета на предприятии 32

3.2. Разработка  форм управленческой отчетности, необходимой для принятия управленческих  решений 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 47

ПРИЛОЖЕНИЕ 50

 

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность предприятий  связана с производством товаров, выполнением работ или оказанием  услуг. В процессе осуществления  предприятием хозяйственной деятельности возникают расчетные отношения  с его контрагентами (поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетами и внебюджетными фондами  и др.).

Расчеты имеют важное значение для предприятий, поскольку они обеспечивают его функционирование. Первоначально у предприятия возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками для приобретения производственных ресурсов, затем возникают расчеты с покупателями и подрядчиками при реализации товаров или оказании услуг.

Поскольку расчеты с покупателями и поставщиками занимают наибольшую долю среди всех расчетов, они непосредственно  оказывают влияние на финансовый результат предприятия. В свою очередь, положительный финансовый результат  является главной целью создания любой коммерческой организации, а  значит, вопросы, касающиеся организации  расчетов и их учета являются актуальными, и не утратят ее в течение длительного периода времени.

Данная тема является достаточно изученной в теории бухгалтерского учета, но в данной курсовой мы будем  искать пути совершенствования управленческого  учета расчетов на малых предприятиях, применение которых на практике, будет  способствовать повышению качества и эффективности управления ими.

Предметом исследования является организация управленческого учета  расчетов с дебиторами и кредиторами  в ООО «Техносервис». Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью «Техносервис».

Цель курсовой работы –  всестороннее изучение управленческого  учета расчетов с покупателями и  поставщиками, а также разработка способов организации и ведения управленческого учета расчетов в ООО «Техносервис». Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд частных задач:

• Раскрыть сущность и виды расчетов с покупателями и поставщиками;
• Рассмотреть алгоритм принятия управленческих решений в области расчетов с покупателями и поставщиками;
• Раскрыть экономическую характеристику исследуемого предприятия;
• Описать документальное оформление расчетов  покупателями и поставщиками;
• Дать оценку состоянию синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками;
• Разработать способы организации и ведения управленческого учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «Техносервис».

В курсовой работе использовались общенаучные методы дедукции и индукции, синтеза и анализа, эмпирического  наблюдения, а также экономического анализа, элементы метода бухгалтерского учета.

Теоретическую и методологическую основу курсовой работы составили нормативные  документы (Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета, Положение  ЦБ РФ и др.). Эмпирической основой  исследования явились бухгалтерская  документация Общества, а также формы  бухгалтерской отчетности.

В первой главе представлена теоретическая основа управленческого  учета расчетов с покупателями и  поставщиками. Во второй главе раскрыты особенности учета расчетов в  ООО «Техносервис» на основании  первичной документации, а также  бухгалтерской отчетности. Третья глава  посвящена разработке путей и  способов внедрения управленческого  учета на данном предприятии.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ

1. Сущность  и виды расчетов с покупателями и  поставщиками

В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организации взаимодействуют  с физическими и юридическими лицами, государством, внебюджетными  фондами и прочими контрагентами. Данное взаимодействие возникает в  связи с продажей материальных ценностей, оказанием работ и услуг, и осуществляется через систему расчетов.

Расчеты – это система  организации регулирования платежей по денежным и неденежным требованиям и обязательствам. В силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и прочее), либо воздержаться от определенного действия¹.

Всю совокупность расчетов предприятия можно разделить  на две большие группы: расчёты с дебиторами и расчёты с кредиторами.

Дебитор – юридическое  или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность  предприятию, организации или учреждению².

Кредитор – это сторона  в обязательстве, которая имеет  право требовать от другой стороны  – должника, исполнения обязанности  совершить определённые действия (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) либо воздержаться от определённых действий³.

Несмотря на большое число  контрагентов предприятия, как правило, большая часть расчетов осуществляется с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками).

Покупатели – это организации, которым предприятие отгружает  продукцию, товары⁴.

Покупатели – юридические и физические лица, использующие, приобретающие, заказывающие либо имеющие намерение приобрести или заказать товары и услуги⁵.

Поставщики – это организации, поставляющие предприятию производственные ресурсы и товары⁶.

Поставщики – это юридические  лица, обеспечивающие какими-либо товарами другое юридическое лицо на определенных условиях⁷.

Таким образом, покупатели и поставщики являются двумя противоположными контрагентами для предприятия, поскольку в большинстве случаев покупатели выступают в качестве дебиторов, а поставщики – в качестве кредиторов, но в совокупности они являются основой функционирования его деятельности.

Расчеты между покупателями и поставщиками могут осуществляться в виде:

• Плановых платежей. При выполнении регулярных поставок и оказании услуг данный вид расчетов является наиболее целесообразным. Из регулярности данных поставок вытекает и периодичность их уплаты. Сроки и суммы таких расчетов устанавливаются совместно поставщиком и покупателем и зависят, как правило, от объемов реализации. По истечении указанного в договоре срока на оставшуюся сумму производится окончательный расчет.
• Предоплаты. Часть суммы, указанной в договоре, выплачивается покупателем поставщику в срок, еще не наступивший по договору. В бухгалтерском учете суммы предоплаты отражаются в качестве авансов выданных или полученных. Предоставление поставщику предоплаты страхует его от образования сомнительных долгов.
• Оплата после отгрузки материалов, выполнения работ, оказания услуг. Осуществляется по следующей схеме: сначала поставщик производит поставку товаров (оказывает услугу) и предоставляет необходимые документы, и только после этого покупатель совершает оплату. В случае безналичных расчетов продавец передает документы, подтверждающие отгрузку товаров своему банку вместе с распоряжением об их передаче в банк покупателя для последующего получения платежа. На практике данный вид расчетов осуществляется с помощью платежного требования или инкассо.
• Зачета взаимных требований. Осуществляется путем перечисления на счет контрагента разницы встречных требований. Данный вид расчетов является простым и удобным для обеих сторон, поскольку между ними, как правило, существуют ранее возникшие долговые обязательства. Для того чтобы провести взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон, и тогда вторая сторона уже не вправе от него отказаться.

Все вышеуказанные расчеты с покупателями и поставщиками могут проводиться в наличной и безналичной формах. Предприятие может осуществлять безналичный расчет в следующих формах:

1. Расчеты по платежным поручениям. В этом случае, банк, принявший поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж получателю средств. Для данных расчетов законом предусмотрен срок – не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения.

 

 

 

 

 

Продавец (получатель денежных средств)

Покупатель (плательщик денежных средств)

 

 

 

Банк, обслуживающий продавца (4)

Банк, обслуживающий покупателя (2)

         5                          5

 3

 

Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями

2. Расчеты платежными требованиями-поручениями. Платежное требование – это расчетный документ, представляющий требование поставщика о переводе средств на его счет со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги⁸. Данное требование выписывается поставщиком и направляется в банк покупателя. Покупатель обязан в течение трех дней рассмотреть полученное поручение и принять решение об его акцепте или отказе от его уплаты.

Продавец (получатель денежных средств)

Покупатель (плательщик денежных средств)

 1

2

Банк, обслуживающий продавца (9)

Банк, обслуживающий покупателя (3), (7)

         4      5     6                                                          10 

  8

 

Рис. 2. Схема расчетов платежными требованиями-поручениями

3. Расчеты по аккредитиву. Аккредитив - поручение банка одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы на условиях, указанных в аккредитиве⁹. В большинстве случаев аккредитивами оплачиваются товары по месту их нахождения сразу после отгрузки, при этом в исполняющий банк необходимо предоставить транспортные и приемо-сдаточные документы, удостоверяющие отгрузку товаров. Аккредитив является единственным из всех расчетных документов, который дает гарантию поставщику, что отгруженный товар будет оплачен в определенные сроки.

Покупатель (плательщик денежных средств)

Продавец (получатель денежных средств)

 

    1

 5

 

Банк, обслуживающий покупателя (12)

Банк, обслуживающий продавца

 2       10      11 3 4 6 7

 8

 9

Рис. 3. Схема расчетов по аккредитиву

4. Расчеты по инкассо. Представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа¹⁰. Расчеты по инкассо могут производиться с использованием платежных требований или инкассовых поручений. Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке¹¹. Оплата по инкассо производится на основании предъявленных расчетных документов.

 

 

 

 

Поставщик (получатель денежных средств)

Покупатель (плательщик денежных средств)

 1

 2

 

Банк, обслуживающий продавца (10)

Банк, обслуживающий покупателя (8)

  5 6 7 3 11

    4

9

Рис. 4. Схема расчетов по инкассо

5. Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю¹². Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Покупатель (плательщик денежных средств)

Продавец (получатель денежных средств)

  4

 5

Банк, обслуживающий продавца (7)

Банк, обслуживающий покупателя (2), (9)

 1 3       10 6          10

8

 

Рис. 5. Схема расчетов чеками

Таким образом, расчеты с  покупателями и поставщиками являются основой функционирования деятельности любого предприятия. В данном параграфе  были рассмотрены различные формы  расчетов, каждый из которых имеет  свои специфические особенности, существенные отличия друг от друга, а также  преимущества и недостатки, как для  покупателя, так и для поставщика.