Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  ОАО «Логистик» за декабрь 2012г.

Мы проводили аудит  в соответствии с нормативно-правовыми  документами раскрытыми в пункте 1.1 «Нормативно-правовая база» Главы 1.

При планировании и проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нами рассмотрено  состояние внутреннего контроля на предприятии. Ответственность за организацию и состояние внутреннего  контроля несет исполнительный орган  ОАО «Логистик».

Рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского заключения о достоверности расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами. Проделанная  в ходе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО  «Логистик» с целью выявления возможных недостатков.

При проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, нами рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при  совершении финансово - хозяйственных  операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган предприятия.

Проверили соответствие ряда совершенных финансово - хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Логистик» не содержат существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Логистик» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Наше мнение о достоверности  данных учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами приведено  в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской  отчетности.

При проверке соответствия записей синтетического учета по сч. 76 записям в регистрах бухгалтерского учета и балансе ОАО «Логистик» установлено, что данные аналитического и синтетического учета совпадают.

Объектами проверки являются бухгалтерские записи в учетных  регистрах по счету 76 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами» и числящаяся на нем задолженность. Принимая во внимание многообразие операций, учитываемых на счете 76, аудитором  при анализе состояния расчетов была выяснена правомерность использования  данного счета. Установлено, что  на счете 76 операции, которые следует  учитывать на счетах 60 - 75 не отражаются. Проведенной проверкой первичных документов и регистров бухгалтерского учета ОАО «Логистик» установлено, что незначительно нарушена методология ведения учета, в остальном бухгалтерские проводки и операции составлены согласно действующему Плану счетов.

В целом можно сделать  вывод, что аудит расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами ОАО  «Логистик» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Логистик» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества.

Заключение

В настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со всей правовой и организационной  инфраструктурой. В связи с развитием  аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. С развитием института аудита в нашей стране происходит объединение  аудиторских фирм в ассоциации и  союзы. Целью такого объединения  является развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, повышение профессионализма и качества аудита.

Главная цель аудиторства - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской  и налоговой отчетности. В данной курсовой работе значительное внимание уделено методике аудиторской проверки операций учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами.

В данной курсовой работе были рассмотрели поставленные перед  нами задачи, в соответствии с которыми, можно сделать следующие выводы.

Основная задача аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  состоит в определении достоверности  учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, а также в определении  соответствия отчетности требованиям  действующего законодательства и вероятности  объективного отражения состояние  и результатов финансово - хозяйственной  деятельности экономического субъекта.

В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами на примере  ОАО «Логистик». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских процедур разработан план и программа аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ОАО «Логистик» достоверной.

Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  ОАО «Логистик» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 №307-ФЗ (в ред. Федеральных Законов от 21.11.2011 №327-ФЗ) «Об аудиторской деятельности»;

2.Приказ от 17 августа 2010  N 90н (в ред. Приказа Минфина  РФ от 16.08.2011 №99н) «Об утверждении  Федеральных стандартов аудиторской  деятельности»;

3.Приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год»;

4.Постановление Правительства  РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. Постановлений  Правительства РФ от 22.12.2011 №1095) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

5.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

6.Приказ Министерства  Финансов РФ от 29.07.1998  № 34н  (в ред. Приказов Минфина РФ  от 24.12.2010 №186н) «Об утверждении  положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ»;

7.Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000  № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

8.Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

9.Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.12.2012 №164н);

10.Албров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2011 - 464с.;

12. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2010

13. Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. - 2010 - с.17-25.

14. Барсукова И.В. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2011 - 7. - с. 18-21;

15. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов / И.Н. Богатая, изд. 3-е, доп., перераб. – М.: Феникс, 2007 – 253с.

 

16. Газарян А.В., Соболева  Г.В. Практика организации процесса  аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева  – М.: Бухгалтерский учет, 2007 –  176с.

 

17. Практический аудит:  учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. Я.В. Соколова.- СПб., 2004.

 

18. Скобара В.В. Аудит:  учебник для вузов / В.В. Скобара.  – М.: Просвещение, 2005. – 479с.

 

20. Скобара В.В. Аудит:  учебник для вузов / В.В. Скобара.  – М.: Просвещение, 2005. – 479с.

 

 

 

 

Интернет ресурсы:

21.Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки.  http:// www.GAAP.ru;

22.Российский Бухгалтер - Депонирование заработной платы.

http:// www.rosbuh.ru;

23.Стандарты и методики проведения аудита- http://www1.minfin.ru/ru/accounting/audit/standarts/metodik/

24. Налоговый кодекс РФ 2013г.- http://vladrieltor.ru/nalkodeks

25.Гражданский кодекс РФ 2013г.- http://vladrieltor.ru/gragdkodeks

 

 

 

 

Приложение 1

Оценка неотъемлемого  риска аудита операций по реализации продукции, работ, услуг ОАО «Логистик»

Факторы риска

Оценка риска

1.

Соответствие организационной  структуры размеру и степени  сложности вида деятельности

недостаточное

относительное

высокое

низкий

2.

Наличие обособленных подразделений  и филиалов, имеющих отдельный  баланс

отсутствуют

низкий

имеются обособленные подразделения  и филиалы

головная организация  осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)

3.

Наличие территориально удаленных  подразделений, выполняющих отдельные  учетные функции либо оформляющих  первичные документы

-

4.

Географическое положение  обособленных подразделений

на территории одного субъекта РФ и муниципального образования  как головная организация

на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация

на территории иного субъекта РФ, чем головная организация

за пределами РФ

5.

Наличие специальной периодической  литературы в организации

да

низкий

нет

6.

Наличие регулярно обновляемых  справочно-информационных электронных  баз

да

низкий

нет

7.

Главный бухгалтер имеет  высшее или среднее специальное  образование

да

низкий

нет

8.

Стаж работы в данной должности

менее 2 лет

от 2 до 10 лет

свыше 10 лет

низкий

Стаж работы в проверяемой  организации

менее 1 года

от 1 года до 5 лет

средний

свыше 5 лет

9.

Средний возраст работников бухгалтерии

от 20 до 30 лет

свыше 30

низкий

10

Доля работников бухгалтерии, имеющих высшее или среднее экономическое  образование

менее 30%

от 30 до 65%

более 65%

низкий

11

Доля работников бухгалтерии, обучавшихся за последний год  на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование

менее 20%

высокий

от 20 до 40%

свыше 40%

12

Текучесть кадров бухгалтерии  и налоговой службы

высокая (свыше 40%)

средняя (от 10 до 40%)

низкая (менее 10%)

низкий

13

Угроза непрерывности  деятельности

низкий

14

Реорганизация

15

Применяемая система КОД

универсальная

средний

адаптированная к условиям данной организации

разработанная специально для  данной организации

16

Наличие разработанной единой внутренней отчетности и единой системы  свода данных для структурных  подразделений

да

нет

высокий

Итого оценок:

"Высоких"

2

"Средних"

2

"Низких"

10

Итоговая оценка неотъемлемого  риска

низкий

Приложение №2

Проверка состояния системы  внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по учету продажи  товаров, работ, услуг и оценка риска  контроля ОАО «Логистик»

№ п/п

Направления и  вопросы тестирования

Ответы

Примечания

Оценка риска

Нет ответа

Да

Нет

1

Проверяется ли полнота и  правильность исчисления выручки от реализации;

Х

ежемесячно

низкий

2

Проверяется ли соответствие данных первичных документов на реализацию товаров, работ, услуг

Х

ежемесячно

низкий

и сводных  регистров?

3

Соблюдается ли график документооборота по учету продажи  товаров, работ, услуг?

Х

низкий

4

Соответствует ли выбранный  метод учета продажи товаров, работ и услуг особенностям и  специфике предприятия и как  соблюдается он на практике?

Х

низкий

5

С какой периодичностью сверяются  данные аналитического и синтетического учета финансовых результатов?

Х

ежемесячно

низкий

6

Финансово-хозяйственные  операции отражаются в бухгалтерском  учете:

только на основании первичных  документов

Х

низкий

без подтверждающих первичных  документов

7

Исправления в бухгалтерском  учете

всегда обоснованы

Х

низкий

не обоснованы

8

Итого оценок

"Высоких"

-

"Средних"

-

"Низких"

7

9

Итоговая оценка риска  контроля

низкий