Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

ВВЕДЕНИЕ

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской  деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная  цель которого - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой  отчетности.

В большинстве случаев  фирмы и предприятия, которые  пришли на отечественный рынок надолго  и нацелены на качественное, правильное и легитимное ведение бизнеса  большое внимание уделяют расчетам.

Рациональная организация  контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятии. В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов,  
 
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорныхотношений.  
 

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для существующей в России системы  расчетов между предприятиями.  
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.  
Кредиторская задолженности - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и так далее.  
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.  
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. 

Федеральный Закон «О бухгалтерском  учёте» предусматривает в составе  объектов бухгалтерского учёта обязательства, как неотъемлемую часть уставной деятельности организации.

Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собою  расчётные отношения. При этом любое  предприятие может выступать  как дебитором, так и кредитором.

Темой исследования данной курсовой работы является: «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами». Актуальность темы объясняется тем, что в обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Целью курсовой работы является овладение методикой проведения аудиторской проверки и развитие практических навыков проведения проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Задачами курсовой работы являются:

- правильно использовать  законодательные и нормативные  базы;

- изучить методологию  проведения аудита расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами,  применить полученные знания  на практике;

- выявить нарушения в  организации учета расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами,  установить причины их повлекшие;

- проанализировать полученную  в ходе разработки темы курсовой  работы информацию и оформить  её в соответствии с представленными  требованиями.

Аудируемым лицом в  курсовой работе является ОАО «Логистик».

Период аудита с 01.12.2012 г. по 31.12.2012 г.

Исследованию темы посвящено  две главы.

 В первой главе рассматривается теоретические основы и нормативно-правовая база, на которую стоит опираться при проведении, аудита.

 Во второй главе  рассматривается практический аудит  расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами на  предприятии  ОАО «Логистик».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами

1.1 Нормативно-правовая  база

За последние годы в  России проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Для данной темы «Аудит расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами» приняты к сведению следующие  законодательные акты:

• Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 №307-ФЗ (в ред. Федеральных Законов от 21.11.2011 №327-ФЗ) «Об аудиторской деятельности»;
• Приказ от 17 августа 2010  N 90н (в ред. Приказа Минфина РФ от 16.08.2011 №99н) «Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности»;
• Приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год»;
• Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 22.12.2011 №1095) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998  № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000  № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
• Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.12.2012 №164н);
• Налоговый Кодекс РФ;
• Гражданский Кодекс РФ;
• Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 №2003-У).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Цели и задачи  аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами

Цель аудита расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных  операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской  отчетности.

Выполняя процедуру проверки расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

• Учет и налогообложение расчетов по имущественному и личному страхованию соответствует положениям нормативных актов?
• Учет и налогообложение расчетов по страхованию транспорта соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по претензиям соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по причитающимся доходам соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по депонированным суммам соответствует положениям нормативных актов?
• Данные аналитического и синтетического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствуют данным главной книги и баланса?
• Корреспонденция счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

Аудитору необходимо установить:

• правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.);
• правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
• полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
• правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
• своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
• правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;
• правильность ведения аналитического учета по счету 76;
• соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам:

• правильности расчетов по имущественному и личному страхованию;
• правильности расчетов по претензиям;
• правильности расчетов по причитающимся доходам;
• правильности расчетов с депонентами;
• правильности расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

 

 

1.3 Источники информации  для проведения проверки

От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами как расчеты  с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности  показателей отчетности о состоянии  расчетов необходима всем пользователям  отчетности.

В бухгалтерском учете  на проверяемом предприятии ОАО  «Логистик» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыто два субсчета:

· 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

· 76-5 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами».

Предприятие является акционерным  обществом, но расчеты по дивидендам не осуществляются по решению собрания акционеров.

В ходе проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  аудитором было установлено, что  большинство расчетов проходит по счету 76-5, были запрошены и получены следующие  документы:

- Учетная политика организации  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения за 2012 г. (утверждена приказом руководителя предприятия № 116 от 29.12.2011 года);

- первичная документация, входящая в период от 01.12.2012г. до 31.12.2012г.: копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг;

- договоры оказания услуг,  действующие в период с 01.12.2012г. до 31.12.2012г., заключенные с прочими дебиторами и кредиторами;

- бухгалтерские регистры  синтетического и аналитического  учета в период с 01.12.2012г. до 31.12.2012г: карточка счета по счетам 25, 51, 19, 76-4, 76-5, оборотно-сальдовая ведомость по счету 76-5, журнал-ордер по счету 76-5, главная книга ;

- акты сверок взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012г.;