Расчет по заработной плате

2.4   Порядок расчета  и учет удержаний  из заработной  платы.

     После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать размер удержаний.

     Удержания из заработной платы работника могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст.137 ТК).

     Удержания из заработной платы работника для  погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для возврата суммы, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может  превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами,- 50 %  заработной платы, причитающейся работнику (ст.138 ТК)

     Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица с получаемой ими  заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и  нетрудового характера.

     Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налогооблагаемым периодом. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13 %. По ставке в размере 35 % удержание осуществляется с доходов: в стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товара, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по полученным заемным средствам. С полученных дивидендов налог удерживается в размере 6 %.

     Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам  относятся: государственные пособия, пенсии и другие, следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.

     Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются  на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     По  стандартным налоговым вычетам работник имеет право на уменьшение своего налогооблагаемого дохода за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и по 300 руб. на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечение которого находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

     Эти льготы действуют до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода  превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 20000 рублей, налоговый вычет  не применяется.

     Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у  родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  производится в двойном размере.

     Основанием  для такого вычета является заявление, подаваемое работником в бухгалтерию  организации, в которой он работает.

         Пример: Гордеева В.Н. имеет льготу  на себя в размере 400 руб.  в месяц. Заработная плата за  месяц составляет 690 руб. Сумма  налога на доходы физических  лиц составит:  690 – 400 х 13% = 38 руб.

     В социальные налоговые вычеты включаются перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата обучения в размере до 25000 руб. в год. Социальные вычеты подтверждаются первичными документами.

       Имущественным налоговым вычетом  пользуются работники, получившие  доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества. К этому вычету относятся производственные расходы на приобретение жилого дома или квартиры.

     Профессиональный  налоговый вычет получают налогоплательщики  в сумме фактических затрат, непосредственно  связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.

     Налог исчисляется и удерживается теми организациями (налоговыми агентами), в которых был получен физическими  лицами доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.). На сумму перечисленного налога составляется бухгалтерская запись:

     Уплата  налога за счет средств организаций  не допускается. Налог должен быть в  обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В  соответствии с требованием Налогового кодекса организации обязаны  на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физическим лиц.

     Карточки  ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также  лиц, выполняющих работы по договорам  гражданско–правового характера, получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговые инспекции. Бухгалтерия организации обязана при увольнении работника в течение года выдать ему на руки справку о доходах.

     Удержания по исполнительным листам. Основаниями  к удержанию и переводу алиментов  являются: исполнительные листы, а в случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации.

           Полученные предприятием исполнительные документы для взыскания  алиментов регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления  передаются в бухгалтерию  под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

           Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном  журнале или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами.

           Удержание алиментов  производится по месту выдачи заработной платы и других платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетов один раз в месяц.

           При удержании алиментов  с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной платы: полный рабочий месяц независимо от того, что заработок за фактически проработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.

           Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией  должны быть не позднее чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной платы выданы взыскателю  лично или переведены по почте. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5 Синтетический и  аналитический учет  расчетов с

персоналом  по заработной плате. 

     Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты по оплате труда».

     По  кредиту счета отражают суммы  начисленной оплаты труда, премий, пособий  по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т.д. Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». 

     По  дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» учитываются выплаты денежных средств работникам, сумма удержанного налога, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, за брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц.

     Выплаты и удержания отражаются:

     Для обобщения данных по каждому работнику, отделу и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ведутся следующие учетные регистры.

     Лицевой счет  представляет собой регистр аналитического учета, ведется на каждого работника организации. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работников. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, структурное подразделение, куда он принят, табельный номер, количество детей и другие сведения о нем. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается и на следующий год открывается новый. Итак каждый год, пока работник трудится в данной организации.