Прогнозирование устойчивости СПК «Заречье»

Как видно из данных таблицы 3.1., общая величина доходов организации за анализируемый период увеличилась на 72698 тыс. руб., а расходов – на 60198 тыс. руб. Значительное влияние на рост доходов оказывает выручка от продаж, за исследуемый период она увеличилась на 54040 тыс. руб.

Доходы исследуемой организации представлены выручкой от продаж и прочими доходами. Удельный вес выручки в общей сумме доходов составил в 2012 году 82,01%, что на 5,16 п. ниже аналогичного показателя в 2010 году. Прочие доходы играют незначительную роль в формировании доходной части исследуемой организации, в 2012 гуду их удельный вес составил 18 %, причем данный показатель в динамике вырос на 5,19 п.

В структуре расходов кооператива наиболее важное значение имеет себестоимость проданных товаров, продукции и услуг. В 2012 году ее удельный вес в общей сумме  расходов составил 81,55%, что на 2,56 п. ниже уровня 2010 года. Далее по значимости в структуре расходов организации идут проценты к уплате, в 2012 году их размер составил 22483 тыс. руб., а удельный вес 15%. в динамике он возрос на 1,43 п. Коэффициент соотношения доходов и расходов за анализируемый период не меняется и составляет 1,21, т.е. доходная часть организации превосходит ее расходную.

Анализ показателей прибыли следует начать с оценки изменений прибыли до налогообложения, которая осуществляется путем ее вертикального и горизонтального анализа. Это позволяет определить ее изменение в целом и влияние на это изменение колебаний значений ее структурных составляющих.

Из данных таблицы 3.2. видно, что в условиях исследуемой организации общая сумма прибыли до налогообложения за анализируемый период увеличилась на 22479 тыс. руб. или на 64,78%. За счет прибыли от продаж общая сумма бухгалтерской прибыли возросла на 7245 тыс. руб. или на 38,54%, Рост суммы процентов к  уплате на 10313 тыс. руб.  снизил общий размер бухгалтерской прибыли на 54,87%. За счет увеличения прочих доходов организации на 18696 тыс. руб. общая сумма прибыли до налогообложения возрастает на 99,46%.

Таблица 3.2.

Факторный анализ прибыли до налогообложения СПК «Заречье»

Показатели	2010		2011		2012		Влияние на бухгалтерскую прибыль
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	в сумме, тыс. руб.	%
Прибыль от продаж	18820	100,12	29123	94,75	26065	63,15	7245	38,54
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-12170	-64,74	-19531	-63,54	-22483	-54,47	-10313	-54,87
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	13847	73,67	19787	64,38	32543	78,84	18696	99,46
Прочие расходы	-1700	-9,04	-1357	-4,84	-5151	-16,63	6851	36,45
Прибыль до налогообложения	18797	100,00	28022	100,00	30974	100,00	12177	64,78

Рост прочих расходов на 6851 тыс. руб. снизил общую сумму балансовой прибыли на 36,45%.

В структуре прибыли до налогообложения СПК «Заречье» наиболее значимой является прибыль от продаж, однако ее удельный вес в динамике уменьшается. На втором месте находятся прочие доходы организации, причем их удельный вес незначительно возрастает. Достаточно высок и удельный вес процентов к уплате, однако данный показатель за исследуемый период снизился более чем на 10 пунктов. Наиболее незначительным является удельный вес прочих расходов, однако к 2012 году он вырос до 16,63%

Рассмотрим теперь процесс формирования чистой прибыли в исследуемой организации.

Как видно из данных таблицы 3.3., чистую прибыль в исследуемой организации на протяжении всего анализируемого периода определяют два фактора – прибыль до налогообложения и иные платежи из прибыли. По этой причине удельный вес чистой прибыли в общей массе бухгалтерской прибыли достаточно значителен и его величина в динамике возрастает и к 2012 году составляет 99,92%. Сумма чистой прибыли за исследуемый период увеличилась на 12500 тыс. руб. причем за счет уменьшения иных платежей из прибыли ее величина возросла на 361 тыс. руб.

Таблица 3.3.

Динамика чистой прибыли СПК «Заречье»

Показатели	2010		2011		2012		изменение
	сумма, тыс. руб.	в % к бухгалтерской прибыли	сумма,  тыс. руб.	в % к бухгалтерской прибыли	сумма,  тыс. руб.	в % к бухгалтерской прибыли	суммы, тыс. руб.	уд. веса в бухгалтерской прибыли, п.п.
Прибыль до налогообложения	18835	100	28022	100	30974	100	12139	100
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Иные платежи из прибыли	386	2,05	41	0,15	25	0,08	-361	-1,97
Чистая прибыль	18449	97,95	27981	99,85	30949	99,92	12500	1,97

Важнейшей составной частью прибыли до налогообложения является прибыль от продаж, которая зависит от четырех основных факторов:

1) от физического объема реализованной продукции по видам;

2) от уровня себестоимости единицы  продукции по каждой позиции номенклатуры;

3) от уровня цен, по которым  реализуются конкретные виды  продукции;

4) структуры реализованной продукции.

Как видно из данных таблицы 3.4., все виды реализуемой продукции растениеводства в кооперативе прибыльные. Однако в динамике наблюдается неуклонное снижение прибыли от продаж по всем видам продукции. По пшенице прибыль от продаж за анализируемый период снижается на 1913,22 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения объема продаж и удельного веса данного вида продукции в общем ассортименте прибыль снизилась на 2056,96 тыс. руб., изменение цен дало увеличение прибыли на 1509,27 тыс. руб. и наконец рост себестоимости

Таблица 3.4.

Факторный анализ прибыли от продаж по основным видам продукции растениеводства СПК «Заречье»

Показатели	годы	Виды продукции
		Пшеница	Ячмень	Картофель
Объем продаж, ц	2010	20043	17536	43043
	2012	7187	2842	28151
Цена, тыс. руб.	2010	0,43	0,38	0,46
	2012	0,64	0,62	0,71
Себестоимость, тыс. руб.	2010	0,27	0,3	0,23
	2012	0,46	0,54	0,43
Сумма прибыли, тыс. руб.	2010	3206,88	1402,88	9899,89
	2012	1293,66	227,36	7882,28
Изменение прибыли, тыс. руб.
Общее		-1913,22	-1175,52	-2017,61
За счет объема и ассортимента продаж		-2056,96	-1175,52	-3425,16
За счет цены		1509,27	682,08	7037,75
За счет себестоимости 1 ц		-1365,53	-682,08	-5630,2

Прибыль по ячменю снизилась на 1175,52 тыс. руб., в том числе за счет снижения объема продаж и удельного веса в общем ассортименте продукции она уменьшилась на ту же самую величину. За счет роста цен прибыль от продаж увеличилась на 682,08 тыс. руб., а за счет себестоимости единицы продукции на ту же самую сумму.

Прибыль от продаж картофеля снижается на 2017,61 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения физического объема продаж снижение составило 3390,31 тыс. руб., за счет роста цен данный показатель возрос на 7037,75 тыс. руб., а за счет роста себестоимости единицы продукции прибыль от продаж картофеля уменьшается на 5630,2 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продаж по основным видам продукции растениеводства в СПК «Заречье» позволяет сделать вывод о том, что снижение прибыли от продаж осуществлялось за счет факторов, изменение которых организация вполне в состоянии контролировать – физического объема продаж и себестоимости единицы продукции. Следовательно, эффективность основной операционной деятельности предприятия из года в год снижается – объемы производства падают, издержки при этом растут.

Прибыль представляет собой эффект от деятельности хозяйствующего субъекта. Эффективность же осуществления основной (операционной) деятельности организации характеризует показатель  рентабельности продаж, определяемый как отношение прибыли от продаж к выручке. Рассмотрим рентабельность продаж по основным видам продукции растениеводства СПК «Заречье»

Таблица 3.5.

Рентабельность продаж по видам продукции растениеводства в СПК «Заречье»

Виды продукции	2010		2012		Рентабельность продаж			Изменение (пунктов)
	цена	себестоимость 1 ц.	цена	себестоимость 1 ц.	2010	условная	2012	общее	за счет цены	за счет себестоимости 1 ц.
Пшеница	0,43	0,27	0,64	0,46	37,21	57,81	28,13	-9,08	20,60	-29,69
Ячмень	0,38	0,30	0,62	0,54	21,05	51,61	12,90	-8,15	30,56	-38,71
Картофель	0,46	0,23	0,71	0,43	50,00	67,61	39,44	-10,56	17,61	-28,17

Как видно из данных таблицы 3.5., рентабельность продаж по всем основным видам продукции растениеводства в СПК «Заречье» снижается. Снижение рентабельности продаж по всем основным позициям вызвано ростом себестоимости единицы продукции.

Таким образом, снижение рентабельности происходит за счет контролируемого экономическим субъектом фактора – себестоимости единицы продукции. В  организации необходим комплекс мер по снижению себестоимости единицы продукции по всем ее вида путем внедрения новых технологий производства.

Следующей группой показателей рентабельности являются показатели рентабельности использования капитала. Данные показатели используются при анализе финансового состояния экономических субъектов и многие исследователи включают их в состав показателей деловой активности предприятий.

Показателями рентабельности использования капитала являются рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала.

Рентабельность основного капитала определяется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.

Рентабельность оборотного капитала определяется как отношение чистой прибыли к размеру собственного оборотного капитала.

Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к размеру собственного капитала.

Рассмотрим данные показатели на примере исследуемой нами организации.

Таблица 3.6.

Показатели рентабельности капитала СПК «Заречье»

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение (+;-)
Выручка от продаж продукции, работ и услуг, тыс. руб.	94281	106388	148321	54040
Чистая прибыль, тыс. руб.	18449	27981	30949	12500
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	165350	218992	281186	115835,5
Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	-31856,5	-57113,5	-54756,5	-22900
Собственный капитал, тыс. руб.	92926,5	116142	164859	71932
Рентабельность продаж, %	0,20	0,26	0,21	0,01
Рентабельность основного капитала, %	0,11	0,13	0,11	0,00
Рентабельность (убыточность) оборотного капитала, %	-0,58	-0,49	-0,57	0,01
Рентабельность собственного капитала, %	0,20	0,24	0,19	-0,01