Принципы независимости аудита и аудиторов

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит - это  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Понятие аудита значительно  шире таких понятий, как ревизия  и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по  оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Как правильно отмечено в [6], аудит можно определить как своеобразную экспертизу

бизнеса.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др. (см. подробнее гл. 4).

Известный американский специалист в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска [10]. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.

Аудит отличается и от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Отличие состоит в том, что аудит — независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций [12].

Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).

Аудитор может быть привлечен  в качестве эксперта-бухгалтера при  проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы. Эксперт как самостоятельная  процессуальная фигура, как квалифицированный  специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. Уголовный кодекс Российской Федерации [13] не предусматривает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера.

В России создана соответствующая  правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государством правилам. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации возложено на Министерство финансов РФ

Содержание

 

Введение

Глава I. Предмет, метод, цели, задачи и принципы государственного финансового контроля

1. Сущность и виды финансового контроля
2. Цели и задачи государственного финансового контроля
3. Предмет и метод государственного финансового контроля
4. Формы государственного финансового контроля
5. Принципы государственного финансового контроля

Глава II. Система органов государственного финансового контроля: полномочия, основные направления деятельности и вопросы их координации

2.1 Общая  характеристика федеральных органов  государственного финансового контроля

2.2 Место  и роль Счетной палаты РФ  в системе государственных органов  финансового контроля РФ

2.3 Взаимодействие  Счетной палаты с другими государственными  органами финансового контроля  в РФ

2.4 Организационно-правовые  основы деятельности ФС ФБН  и место ФС ФБН в системе  органов государственного финансового  контроля

Глава III. Совершенствование государственного финансового контроля в Российской Федерации

Заключение

Список  использованных источников и литературы

 

Введение

 

Задача  создания эффективной, работоспособной  и действенной системы государственного финансового контроля является одной  из главных задач, стоящих перед  государством.

Более чем  десятилетняя практика российского  реформирования показывает, что экономика  несет значительные потери из-за низкой финансовой, бюджетной, налоговой дисциплины. В то же время опыт развитых стран  свидетельствует, что эффективный  действенный контроль является необходимым  условием существования сильного государства  и важным фактором государственного строительства. Этим и определяется актуальность темы научного исследования.

Тот огромный человеческий и природный потенциал, которым обладает Россия, требует  не только правильного использования  государством национального богатства, но и хорошо организованного и  налаженного контроля. Государственный  финансовый контроль — это особая функция государственного управления, которая осуществляется в интересах как государства, так и всего общества.

Практика  свидетельствует, что в настоящее  время в Российской Федерации  функционирует конгломерат разрозненных звеньев финансового контроля, в  том числе и на высшем уровне, слабо взаимодействующих между  собой. В научном смысле - это не назовешь системой. Случается, что один и тот же экономический субъект  последовательно подвергается проверке со стороны нескольких контрольных  органов. В результате как бы имеет место непрерывный контрольный процесс. Однако он не имеет подчас практического смысла и вызывает негативное отношение.¹

Создание  его стройной, четко очерченной системы, отражающей многоуровневый характер бюджетных  отношений и единство государственных  финансов, является объективной необходимостью формирования и развития целостной  бюджетной политики государства. Определение  места и роли высших органов финансового  контроля в единой его системе, общих  принципов и механизмов их организации  и функционирования должно обеспечить унификацию и согласованность контроля за перераспределяемыми бюджетными средствами, сопоставимость показателей экономической эффективности использования государственных финансовых ресурсов в целом.

Социальный  климат в стране не изменится к  лучшему до тех пор, пока бюджетная  сфера деятельности государства  не будет надежно защищена, пока не станет всеобъемлющим и действенным  контроль за исполнением требований бюджетного законодательства, расходованием государственных ресурсов. Поэтому становление и развитие эффективной системы государственного финансового контроля как общественной потребности видится актуальной теоретической и практической проблемой.

О необходимости  построения эффективного государственного финансового контроля речь идет давно. Однако до сих пор не выработана единая политика в области государственного финансового контроля, не отрегулирована его нормативно-правовая база, отсутствует  координация деятельности в этой сфере. При этом органы исполнительной власти всех уровней, защищая свои интересы в бесконтрольном распоряжении государственными ресурсами, всячески пытаются ограничить внешний контроль за своей деятельностью со стороны контрольно - счетных органов, образованных законодательной (представительной) властью.

В связи  с вышеизложенным научно и практически  востребованной является разработка сущности государственного финансового контроля, исследование проблем формирования эффективного государственного финансового  контроля, системообразующей роли и места конституционного органа государственного финансового контроля - Счетной палаты РФ в организации действенного финансового контроля.

Актуальность темы. Избранная автором тема является теоретически недостаточно разработанной, хотя проблемы государственного финансового контроля находятся в фокусе внимания ряда научных исследований. Особо следует отметить работы И.А. Белобжецкого, Н.Т. Белухи, Э.А. Вознесенского, Ю.М. Воронина, В.Г. Видяпина, Н.Г. Гаджиева, Ю.А. Данилевского, Н.П. Ефимовой, В.А. Жукова, Ю.М. Иткина, Ю.А. Крохина, А.Н. Козырина, Л.Н. Овсянникова, В.Г. Панскова, Н.Д. Погосяна, В.М. Родионовой, Г.А. Соловьева, СВ. Степашина, М.С. Студеникиной, И.В. Фирулина, СИ. Фленова, П.В. Черноморда, А.Д. Шеремета, С.О.Шохина, В.И. Шлейникова, А.А. Шпига.

Исследователи раскрывают отдельные составляющие содержания, виды финансового контроля, механизм его функционирования.

Однако  имеющиеся научные наработки  в данной области весьма противоречивы  и не дают должной аргументации для  принятия обоснованных государственных  решений в форме законов, создания современных стратегий и технологий в практической деятельности. Это  касается, прежде всего, основополагающих проблем сущности государственного финансового контроля, его роли и  места в системе рыночных отношений, путей повышения эффективности.

Анализ  научной литературы и практики позволяет  сделать вывод о том, что складываются противоречия между государственной  политикой в отношении финансового  контроля и реальными условиями  его осуществления, объективной  потребностью общества в более полной реализации государственным финансовым контролем своих сущностных функций, повышении его роли в новых  экономических преобразованиях.

Разрешению  указанных противоречий призвана способствовать научная разработка концепции единого  государственного финансового контроля в рыночных условиях как основы для  его законодательного закрепления, правового обеспечения ряда основополагающих принципов, конкретных форм и методов  деятельности, механизма координации  высших органов государственного финансового  контроля в его целостной системе.

Цель исследования состоит в исследовании теоретических вопросов и практических проблем государственного финансового контроля, разработке концептуальных подходов к формированию единой системы государственного финансового контроля, обеспечивающей его эффективность и влияние на устойчивое функционирование экономики страны в условиях рыночных отношений.

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи исследования:

- уточнить  социально-экономическое содержание  государственного финансового контроля, его сущностные характеристики;

- исследовать  противоречия современного состояния  государственного финансового контроля;

- дать  более глубокое теоретическое  обоснование объективной необходимости  формирования единой системы  государственного финансового контроля  в новых экономических условиях;

- определить  место и роль, а также пути  совершенствования деятельности  органов государственного финансового  контроля в единой системе; 

- выработать  предложения и рекомендации по  повышению эффективности государственного  финансового контроля на основе  отечественного и зарубежного  опыта. 

Объект исследования — контрольная деятельность, осуществляемая органами государственного финансового контроля, в частности, Счетной палатой РФ, Минфином РФ.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в системе государственного финансового контроля в процессе проверок и ревизий, а также при реализации его результатов в социальной сфере.

Теоретическую и методологическую основу курсового исследования составляют научные изыскания, теоретические обобщения и выводы, содержащиеся в трудах известных отечественных и зарубежных авторов в области макро- и микроэкономики. В гносеологических целях автор опирался на такие категории и понятия, как контроль, финансовый аудит, эффективность. В качестве материала для исследования использованы статистические материалы, данные министерств и ведомств, материалы научных конференций, различные периодические издания, специальная научная литература по раскрываемой тематике. Определенный объем информационного материала обобщен по результатам проверок, проведенных Счетной палатой РФ, а также итогам изучения автором проблемы государственного финансового контроля в Канаде и Германии.

Таким образом, теоретическую и методологическую базу исследования составили четыре группы источников.

К первой отнесены нормативно-правовые акты государственных  и управленческих структур по исследуемой  проблематике.

Ко второй отнесены научная и учебная литература (монографии, учебники и учебные  пособия, справочная и энциклопедическая  литература, комментарии к законодательству).

К третьей  отнесены научные статьи в периодической  печати по исследуемой проблематике.

К четвертой  отнесены специализированные ресурсы  интернет.

Нормативно-правая база состоит из действующего законодательства Российской Федерации по состоянию на 23 апреля 2009 года.