Пояснительная записка к бухгалтерской отчётности: назначение и состав

7) способы оценки финансовых вложений при их выбытии, а по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные о величине их дисконтированной стоимости и о примененных способах дисконтирования (ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Отдельные хозяйственные  операции.

В данном разделе раскрываются отдельные хозяйственные операции отчетного периода. В него включается следующая информация:

1) происхождение курсовых разниц (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);

2) перечень аффилированных лиц акционерного общества и сведения об операциях с ними (ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»).

По каждому аффилированному  лицу согласно п.12 раскрывается, как  минимум, следующая информация:

- характер отношений  с ним (в соответствии с пунктом  6 настоящего Положения);

- виды операций с  ним;

- объем операций каждого  вида (в абсолютном или относительном выражении);

- стоимостные показатели  по не завершенным на конец  отчетного периода операциям;

- использованные методы  определения цен по каждому  виду операций с ним.

Согласно п.7 этого  Положения Организация или физическое лицо контролирует другую организацию, когда такая организация или физическое лицо имеет право:

- распоряжаться (непосредственно  или через свои дочерние общества) более чем 50 процентами голосующих  акций акционерного общества  или более чем 50 процентами  уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- распоряжаться (непосредственно  или через свои дочерние общества) более чем 20 процентами голосующих  акций акционерного общества  или более чем 20 процентами  уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью и имеет возможность определять решения, принимаемые в этих обществах.

На основании п.10 перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе настоящего Положения исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

Следует учесть, что согласно п.9 в бухгалтерской отчетности может не раскрываться информация об операциях:

- головной организации  с дочерними обществами и между  дочерними обществами, входящими  в одну и ту же Группу  взаимосвязанных организаций, - в  сводной бухгалтерской отчетности; 
- головной организации с дочерними обществами - в бухгалтерской отчетности головной организации, когда эта отчетность представляется или публикуется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью;

- дочернего общества  с головной организацией - в бухгалтерской отчетности дочернего общества, когда выполняются одновременно следующие условия: головная организация и дочернее общество являются юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; 100 процентов голосующих акций или уставного капитала дочернего общества принадлежат головной организации; головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.

3) характеристика бюджетных средств в форме целевого финансирования (ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»);

4) расшифровка хозяйственной деятельности по отдельным видам или по географическому признаку (ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»).

На основании п.21 в  составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской  отчетности раскрываются следующие  показатели, относящиеся к отчетному сегменту:

- общая величина выручки,  в том числе полученная от  продажи внешним покупателям  и от операций с другими  сегментами;

- финансовый результат  (прибыль или убыток);

- общая балансовая  величина активов; 

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных  отчислений по основным средствам  и нематериальным активам; 

- совокупная доля в  чистой прибыли (убытке) зависимых  и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

5) пояснения о прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»);

6) описание совместной деятельности (ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»).

События после  отчетной даты и условные обязательства.

Окончание финансового  года не влечет автоматического завершения всех хозяйственных операций и процессов, имеющих место в организации. Условным фактом признается имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность. При этом последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователями бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации по состоянию на отчетную дату.

Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности, который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Порядок отражения в отчётности результатов влияния событий после отчётной даты и условных изложен в действующих с 1 января 1999 г. Положениях по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» (ПБУ 7/98) и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), утвержденных соответственно Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. №56н и №57н.

Информация, раскрываемая в записке, должна включать краткое  описание характера события после  отчетной даты и оценку его последствий  в денежном выражении.

События после отчетной даты нужно разделять на две группы: оказывающие влияние на величину финансовых результатов отчетного года; не оказывающие влияния на величину финансовых результатов.

События после отчетной даты первой группы  отражаются в  синтетическом и аналитическом  учете заключительными оборотами  отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке. События второй группы определяются хозяйственными условиями, возникшими после отчетной даты, в которых организация ведет свою деятельность, и раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся.

Финансовый  анализ показателей

Для получения более  подробной информации об имущественном  положении организации и результатах ее деятельности за отчетный период пользователи отчетности должны располагать следующими данными:

• приведение динамики по наиболее важным для оценки финансового  положения организации показателям  отчетности в сопоставимом виде;

• описание применяемых  расчета основных финансово-экономических характеристик хозяйственной деятельности;

• выполненные расчёты  указанных коэффициентов за истекший год, а также результаты расчётов за предыдущие отчётные годы, при условии  обеспечения сопоставимости данных.

Приводимые в пояснительной записке коэффициенты группируются по видам финансового анализа, а именно по показателям:

• ликвидности и текущей  платежеспособности;

• финансовой устойчивости;

• деловой активности;

• производственным;

• эффективности деятельности;

• рыночной активности.

В этом разделе пояснительной  записки можно также привести показатели деятельности организации, которые включаются в сферу консолидации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Разграничение функции раскрытия  учётных данных между формами  отчётности и пояснительной запиской

 

При выборе способа формирования пояснительной записки следует  разграничивать информацию между различными составляющими пояснений. Пояснительная  записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности и желания представления более подробной информации о деятельности.

В настоящее время  организациям предоставлено право  самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться как  непосредственно в формы  отчетности, так и в виде отдельных  расшифровок и пояснений.

Существует два основных варианта раскрытия информации в  бухгалтерской отчетности.

Первый вариант. Организация использует формы отчетности, содержащиеся в приложении к приказу Минфина России № 4н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке. В данном случае пояснения к отчетности оформляются в следующем виде:

• выделяются стандартные разделы пояснительной записки, размещающие информацию согласно требованиям законодательства. При этом следует учитывать, что количество разделов пояснительной записки зависит от сферы деятельности организации, наличия у нее определенных фактов хозяйственной деятельности. Например, организация, не получавшая в отчетном году бюджетные средства целевого назначения, не включает в записку раздел «Государственная помощь». При отсутствии условных фактов и событий после отчетной даты, которые значительно повлияли на финансовое положение организации в отчетном году, в пояснительную записку не включается раздел «События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности»;

• составляются комментарии  к отдельным статьям отчетности. Формы отчетности должны предусматривать графу, содержащую ссылку статьи на соответствующие пояснения. В частности, статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, по которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие (п.28 ПБУ 4/99).

Второй вариант. Организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе Минфина России №4н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде, например статей краткосрочной дебиторской задолженности (ст. 231-235 баланса) в рамках группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (ст.230). Пояснения к отчетности оформляются в следующем виде:

• составляются комментарии к отдельным статьям отчетности. Таблицы, входящие в приложение к бухгалтерскому балансу (форму №5), могут быть представлены в виде отдельных отчетных форм (расшифровок статей бухгалтерского баланса). Если показатель удовлетворяет принятому организацией уровню существенности, то необходимы дополнительные пояснения. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.

• выделяются стандартные  разделы пояснительной записки, включающие информацию согласно требованиям  законодательства.

Таким образом, организация может  самостоятельно выбрать структуру годового отчета исходя из требований нормативных актов и конкретных особенностей деятельности.

1.4 Пояснительная  записка  к   отчетности

за  2009 год 

Сведения об организации

1. Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Учебно-производственный центр Пензаэнергосбыт»

2. Юридический адрес: 440068, г.  Пенза, ул. Терешковой ,7а

3. Фактический адрес:  440068, г.  Пенза, ул. Терешковой ,7а

4. Дата государственной  регистрации: 25.12.2003г.

5. Основной государственный регистрационный номер: 1035803509092

6. Уставный капитал  Общества составляется из номинальной  стоимости долей его Участников  и составляет 10500 рублей.

7. Дочерних и зависимых  обществ организация не имеет.

8. Фамилия, имя, отчество  руководителя: Павлов Геннадий Алексеевич

9. Фамилия, имя, отчество  главного бухгалтера: Трутнева Наталья  Ивановна

Основные элементы учетной политики предприятия

1. Учетная политика  предприятия для целей бухгалтерского  учета

1.1. Бухгалтерский учет  осуществляется бухгалтерией как самостоятельным подразделением под руководством главного бухгалтера на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете».

1.2. Срок полезного  использования по основным средствам  определяется на основании Постановления  Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

1.3. Начисление амортизации  по основным средствам ведется  линейным способом.

1.4. Малоценные объекты  основных средств, стоимостью  не более 10 000 рублей списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.

1.5. Списание материально-  производственных запасов производить  по фактической себестоимости  каждой единицы.

2. Учетная политика  для целей налогового учета.

2.1.  Предприятие определяет  налоговую базу по НДС по отгрузке.

2.2. При расчете налога  на прибыль организация использует  метод начисления.

2.3. Начисление амортизации  по основным средствам ведется  линейным способом.

2.4. Списание материально-  производственных запасов производить  по фактической себестоимости каждой единицы.